Валютные операции

 

План:

Введение 

1. Понятие и организации валютных  операции

1.1 Валютная система  Российской Федерации

1.2 Нормативно- правовое  регулирование валютных операций

1.3 Общая характеристика валютных операций

2. Особенности учета  валютных операций

2.1 Учет операций по валютным счетам организаций в банке

2.2 Учет операций по расчетам в иностранной валюте

2.3 Учет курсовых разниц

3. Система валютного регулирования  и валютного контроля в РФ

3.1 Правовое регулирование валютного  контроля

3.2 Практика валютного регулирования и валютного контроля в РФ

3.3 Права и обязанности органов  и агентов валютного контроля 

и их должностных лиц

Заключение 

 

Список литературы

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Организации (юридические  лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в иностранной  валюте являются:

• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

На валютный счет организации  могут быть зачислены в иностранной  валюте следующие суммы:

- переведенные из-за  границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

- перечисленные с валютных  счетов других владельцев в  оплату купленных товаров;

- купленные владельцем  счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

- другие поступления  с разрешения уполномоченного  банка, Центрального банка РФ  или Минфина РФ.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут  быть переведены за границу по экспортно - импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров; использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте; командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов; для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах, и на другие цели, с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ [2].

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на срок от одного месяца до одного года, в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

Операции с валютой  по расчетам с юридическими и физическими лицами, за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены действующим законодательством.

Поступление валюты оформляется  кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, английских фунтах стерлингов, французских франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения операции.

Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и дату совершения операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные разницы [1].

Таким образом, целью данной курсовой работы является изучение процесса движения денежных средств промышленного предприятия в иностранной валюте, а также особенности формирования валютного счета, порядок учета валютных операций.

При этом необходимо решить следующие задачи:

- определить теоретические  основы учета движения денежных  средств в иностранной валюте;

- показать основы валютного  регулирования на территории  РФ;

- выявить состояние  учета расчетных операций в  иностранной валюте на примере  деятельности промышленного предприятия ОАО «ГМС Насосы»;

- разработать мероприятия  по совершенствованию учетной  практики в области движения  денежных средств в иностранной  валюте на данном предприятии.

 

1. Понятие и организации  валютных операции

1.1 Валютная система  Российской Федерации

 

Национальная валютная система сформировалась в рамках национальной денежной системы, которая регламентировала порядок денежных расчетов данной страны с другими государствами. Постепенно она обособилась от денежной системы.

Основные элементы национальной валютной системы:

• Национальная валюта;
• Национальное регулирование международной валютной ликвидности;
• Режим курса национальной валюты;
• Национальное регулирование валютных ограничений и условий конвертируемости национальной валюты;
• Режим национальных рынков валюты и золота;
• Национальные органы, осуществляющие валютное регулирование (законодательные органы, центральный банк, минфин, минэкономики, таможенный комитет и др.).

Национальная валютная система базируется на национальной валюте. Национальная валюта – денежная единица страны. Она существует в наличной форме (банкноты, монеты) и в безналичной (остатки на банковских счетах). Ее эмитентами являются национальные коммерческие и центральные банки.

В соответствии с Федеральным  законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» официальной денежной  единицей (валютой) РФ является рубль — законное платежное средство, обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ.

Под валютой РФ понимается:

• находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаем из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты:
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с ответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства российской валюты в качестве законного платежного средства.

Расчеты между резидентами  осуществляются в валюте РФ без ограничений. Расчеты между резидентами и  нерезидентами в валюте РФ осуществляются в порядке, устанавливаемом Банком России.

Порядок приобретения и  использования в Российской Федерации валюты РФ нерезидентами устанавливается Банком России в соответствии с законами РФ. Ввоз, вывоз и пересылка в Россию или из России валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, осуществляются резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ совместно с Минфином России и Государственным таможенным комитетом РФ. Важным элементом валютной системы выступает валютный курс — цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран или в международных валютных единицах. Основным принципом политики валютного курса является рыночное курсообразование с использованием режима плавающего курса рубля к иностранным валютам. В условиях меняющейся ситуации на мировых финансовых и товарных рынках этот режим способствует снижению возможного дестабилизирующего влияния внешних факторов на российскую экономику.

Политика валютного  курса направлена на сглаживание  курсовых колебаний и накопление золотовалютных резервов до уровня, учитывающего размеры предстоящих платежей по обслуживанию и погашению государственного внешнего долга.

При этом меры политики валютного  курса направлены на достижение баланса  интересов экспортеров и импортеров, укрепление доверия к национальной валюте, повышение привлекательности  вложений в российские финансовые активы. Одновременно особое внимание уделяется мероприятиям, направленным на сокращение утечки капитала из страны.

Валютный курс позволяет  соизмерить национальную российскую валюту (рубль) с иностранной валютой.

Чем выше темпы инфляции в стране, тем ниже курс ее валюты.

Официальные курсы иностранных  валют к российскому рублю  устанавливает Банк России. Курсы основных валют, используемых при внешнеэкономических расчетах, и курс SDR к российскому рублю Банк России устанавливает каждый рабочий день не позднее 13 часов по московскому времени. Курсы прочих иностранных валют к российскому рублю Банк России устанавливает в предпоследний рабочий день каждого календарного месяца на основе официального курса доллара США к российскому рублю и котировок данных валют к доллару США.

После утверждения официальных  курсов иностранных валют к российскому  рублю информация о курсах направляется для распространения в средствах  массовой информации.

 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  на предприятии;

2-й уровень: стандарты (положения)  по бухгалтерскому учету и отчетности, которые призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств, которые призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления деятельности и составления отчетности.

К первому уровню системы следует  отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый  кодекс РФ, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 73-ФЗ, «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденное Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н, и др.

На втором уровне системы нормативных  документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ. Здесь следует указать: Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н, и др.

Рабочие документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

1. документ по учетной политике предприятия;
2. утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
3. графики документооборота;
4. утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
5. утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
6. Российское валютное законодательство, регулирующее принципы обращения иностранной валюты в стране, дает определение валютных ценностей, валютных операций, устанавливает порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по соотношению с российской денежной единицей.