Учёт выбытия основных средств

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

 

Кафедра «Банковское  дело»

 

 

курсовАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»

«Учёт выбытия основных средств»

 

 

 

 Выполнила студентка группы 192:

Муратова Жанна

 

Научный руководитель:

Брылев Александр Николаевич

_____________________

(оценка)

_____________________

(дата защиты)

_____________________

(подпись)

 

Санкт-Петербург

2013

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

На современном этапе  развития экономики важнейшее место  в системе управления хозяйственного субъекта занимает бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет в  банках представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Основные средства, которые, как следует из названия, являются основой для деятельности любой  организации, являются неотъемлемой частью бухгалтерского учёта в кредитных  организациях.

Целью данной работы является рассмотрение ведения бухгалтерского учета операций по выбытию основных средств в коммерческом банке. В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие основных средств в коммерческом банке
2. Узнать, в каких случаях имеет место выбытие объектов основных средств
3. Определить порядок ведения бухгалтерского учета операций по выбытию основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учёт выбытия основных средств

Ни одна кредитная  организация не может осуществлять уставную деятельность без наличия основных средств. Основными средствами банка признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Основные средства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

К основным средствам  банка относится его материально-техническая база:

• здания (помещения),
• вычислительная и организационная техника,
• мебель,
• транспортные средства,
• сейфовое оборудование,
• хозяйственный инвентарь
• и другие предметы.

Кроме того, к основным средствам относятся:

— земельные участки в собственности банка;

— оружие -  независимо от стоимости (боеприпасы - на соответствующем  счете по учету хозяйственных  материалов);

— объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

Основные средства банков формируются из нескольких источников:

1. поступление при формировании уставного капитала;
2. получение безвозмездно;
3. приобретение за плату;
4. путем строительства и реконструкции объектов.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях перехода права собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вследствие морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

Банк может продавать  излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.

Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.

Отпуск производится в установленном порядке после  предварительной оплаты продаваемых  ценностей.

Для определения пригодности  имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

Комиссия занимается следующими вопросами:

• осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;
• установление причин списания объекта;
• выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
• определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;
• составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, - дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Согласно Положению  ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» назначением счета 612 является учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также, в соответствии с настоящими Правилами или нормативными  актами  Банка России,  реализации  услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец  дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета  быть не должно.

Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам, либо в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими  порядок совершения отдельных операций.

Счет № 612 “Выбытие и  реализация”

Назначение счета —  учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также в соответствии с настоящими Правилами или нормативными актами Банка России реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец  дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам¹, либо в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.

Содержание счёта 612 «Выбытие и реализация»²:

61209 «Выбытие (реализация) имущества»

61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

61211 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»

61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав  требования»

61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов»

 

Глава 2. Порядок учёта операций по выбытию основных средств в кредитной организации

Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на специальном счете 61209 "Реализация (выбытие) имущества".  На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.

Аналитический учет на счете  ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.

Выбытие (реализация) основных средств отражается следующими проводками:

1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:

 

Дт

Корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя.

Кт

61209 "Выбытие (реализация) имущества" (по соответствующему лицевому счету).

3. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:
2. Дт

61209 "Выбытие (реализация) имущества" (по соответствующему лицевому счету)

Кт

60401 "Основные средства (кроме земли)" (по соответствующим лицевым счетам);

4. Дт

60601 "Амортизация основных  средств" (по соответствующим лицевым счетам).

 

Кт

 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (по соответствующему лицевому счету).

5. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:

 

Дт

61209 "Реализация (выбытие) имущества"

Кт

60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

7. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования:

 

Дт

610 "Материальные запасы".

 

 

Кт

61209 "Выбытие (реализация) имущества" (по соответствующему лицевому счету).

 

Образовавшееся по окончании  реализации основных средств сальдо в этот же день перечисляется:

• дебетовое - на счет учета расходов;
• кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам.

При этом в бухгалтерском  учете будет сделана следующая  запись:

Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества".          Кт 70601 "Доходы".

или

Дт 70606 "Расходы".           Кт 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.

При списании основных средств  в случае их физического износа в  учете делается запись:

 

Дт

60601 "Амортизация основных  средств" (по соответствующим лицевым счетам).

Кт

60401 "Основные средства (кроме земли)" (по соответствующим лицевым счетам).

 

Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, которые открываются по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:

• наименование объекта, предмета;
• инвентарный номер;
• номер паспорта, если он есть;
• место (структурное подразделение) эксплуатации;
• норма амортизации;
• материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).

При изменении указанных  показателей вносятся изменения  в характеристику счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Проблема повышения  эффективности использования основных средств организаций занимает главное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место организации в соответствующей сфере (в частности, для кредитных организаций – в банковской сфере) его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

В данной работе был рассмотрен вопрос выбытия основных средств  в КО, порядок учёта операций по их выбытию. Являясь частью учёта основных средств, этот вид учёта имеет огромное значение в бухгалтерском учёте кредитной организации, поскольку отражает операции с имуществом самого банка, в частности, операции по выбытию – основой его деятельности.

Точность  показателей объема, состояния и  движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину, но и вызвать:

• неточное исчисление амортизации, а отсюда себестоимости и отпускных цен продукции (работ, услуг), следовательно, доходности, рентабельности и прибыли;
• искажение сумм причитающегося налога как с имущества, так и с прибыли;
• неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения основных и оборотных средств;
• неверное исчисление ряда технико-экономических показателей, характеризующих использование основных средств: износ, коэффициенты выбытия и поступления, широко применяемые показатели эффективности: фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, неверно будет исчисляться и эффективность капитальных вложений.

Соответственно, учёт основных средств кредитной организации  и в частности учёт их выбытия  имеет большое значение для отчётности банков, используемой как руководителями, акционерами кредитных организаций, так и для внешними пользователями, в том числе разного рода контрольными органами.

Думаю, изменения, внесённые в положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», позволили в достаточной мере упростить учёт.