Учёт расчётов с учредителями предприятия

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

 

2. Характеристика предприятия

 

Общество «Магазин № 1» является обществом с ограниченной ответственностью в соответствии с законом РБ и создано в порядке переименования рознично-оптового торгового предприятия «Магазин № 1», зарегистрированного решением гомельского облисполкома № 666 от 30.12.1996 года. И внесено в единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400072055.

ООО «Магазин № 1» действует на основании Учредительного договора, настоящего Устава, в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе Гражданским Кодексом Республики Беларусь, Законом РБ "Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью". Оно является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием, штампы и бланки, имеет личные имущественные и неимущественные права и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде.

Полное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Магазин № 1»

Сокращённое название на русском языке: ООО «Магазин № 1»

Полное наименование на белорусском языке: Таварыства з абмежаванай адказнасцю «Магазін № 1»

Сокращённое название на белорусском языке: ТАА «Магазін № 1»

Место нахождения общества: Республика Беларусь, 247210 Гомельская область, город Жлобин, улица Первомайская, дом 6.

Основной целью деятельности общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Предмет (основные направления) деятельности Общества:

• Розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание;
• Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код 52);
• Оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51);
• Предоставление услуг ресторанами (код 553);
• Предоставление услуг барами (код 554);
• Розничная торговля вне магазинов (код 526);
• Операции с недвижимым имуществом (код 70).

Отдельными видами деятельности, определяемыми законодательством Республики Беларусь, Общество может заниматься только на основании специального решения (лицензии).

По своим обязательствам Общество несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, Общество не несет ответственности по обязательствам его участников.

Участники общества. Уставный капитал. Права и обязанности участников.

Для обеспечения деятельности Общества за счёт вкладов Участников образован Уставный фонд в размере 12 000 000 (двенадцать миллионов) белорусских рублей. Уставный фонд полностью сформирован за счёт переоценки основных фондов полностью на момент регистрации.

Участники определили следующие размеры долей участников Общества в Уставном фонде Общества:

• Хотько Татьяна Владимировна - 44,95 % уставного фонда, что составляет 5 394 000 (пять миллионов триста девяносто четыре тысячи) рублей;
• Самодумова Нина Алексеевна – 38,21 % уставного фонда, что составляет 4 585 200 (четыре миллиона пятьсот восемьдесят пять тысяч двести) рублей;
• Бобкова Надежда Николаевна - 5,61 % уставного фонда, что составляет 673 200 (шестьсот семьдесят три тысячи двести) рублей;
• Рудковская Лариса Ивановна – 11,23 % уставного фонда, что составляет 1 347 600 (один миллион триста сорок семь тысяч шестьсот) рублей.

Участники Общества имеют право:

- участвовать в управлении делами Общества;

- принимать участие в распределении и получать часть прибыли от деятельности Общества;

- получать информацию о деятельности Общества, в том числе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности и другой информацией.

Участники Общества обязаны:

• - вносить вклады и дополнительные взносы в порядке, в сроки и способами, предусмотренными учредительным договором, настоящим Уставом и решением общего собрания участников;
• соблюдать положения учредительных документов;
• соблюдать принятые на себя обязательства по отношению к Обществу;
• содействовать в осуществлении Обществом своей деятельности;
• не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества;
• продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким участникам Общества в соответствии с Законом РБ "Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью"и настоящим Уставом;
• в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его участников;
• получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость.

Участник ООО «Магазин № 1» вправе в любое время выйти из него независимо от согласия других его участников или самого Общества. Порядок выхода и его последствия определяются Законом РБ "Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью". При этом участник Общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале, либо ее часть одному или нескольким участникам Общества, или третьим лицам. Согласие Общества или других участников на совершение такой сделки не требуется.

Образование и использование средств общества.

Финансовые ресурсы Общества формируются за счет выручки от реализации услуг (работ, продукции), кредитов, средств, полученных от продажи ценных бумаг, пожертвований и других финансовых средств.

Оставшаяся после обязательных платежей часть прибыли поступает в полное распоряжение Общества. Оно самостоятельно определяет направление использования этой прибыли.

Общество может формировать за счет прибыли: фонд развития; фонд потребления; резервный фонд.

Порядок формирования и использования фондов определяется решением собрания участников. Собрание участников может принять решение об образовании иных фондов Общества.

Общество имеет ограничения на распределение и выплату прибыли участникам Общества в соответствии с Законом РБ "Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью".

Органы управления и контроля общества.

Общее собрание участников Общества:

является высшим органом управления Обществом. Участник вправе передать свои полномочия по участию в собрании другому участнику или любому другому представителю. Решения общего собрания участников принимаются голосованием, где каждый участник обладает количеством голосов, пропорционально размеру его доли в уставном капитале.

Прекращение деятельности общества.

Прекращение деятельностью Общества происходит путем его добровольной реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) или ликвидации по решению собрания участников.

Общество считается реорганизованным или ликвидированным с момента его исключения из единого реестра государственной регистрации.[3]

 

3. Учет расчетов с учредителями в ООО «Магазин № 1»

 

3.1. Первичный учет

 

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом РБ от 18.01.1994 г. № 13321-12 “О бухгалтерском учете”(в редакции Закона РБ от 25.06.2001 № 42-3); Законом РБ от 09.12.1992г. № 2020-XII «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью»; Положениями по бухгалтерскому учету; Типовым Планом счетов бухгалтерского учёта, утверждённого постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.[3]

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Отражение в бухгалтерском учете:

• создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;
• поступления взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям - на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;
• поступления основных средств, материалов, товаров и др. – на основании акта приема-передачи;
• начисления дохода учредителей не состоящим в штате – на основании протокола собрания учредителей;
• начисление налога на доходы от участия в организации – на основании расчета.

 

3.2. Аналитический учет

 

Аналитический учет ведут по счёту 75 «Расчёты с учредителями» (счёт активно-пассивный).

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации: по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" открыты субсчета:

75/1"Расчеты по вкладам в уставный капитал",

75/2 "Расчеты по выплате доходов" и др. [9]

 

3.3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ

 

Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.

Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

При журнально-ордерной форме синтетический учёт по этому счёту ведётся в журнале-ордере № 8,аналитический в ведомости № 7.[7,с.127][Приложение С]

На субсчёте 75/1 «Расчёты по вкладам в уставный фонд» учитываются расчёты с учредителями организации по вкладам в её уставной фонд.

При создании ООО Магазин № 1 на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в учёте делаются проводки:

Д-т сч. 75/1 «Расчёты по вкладам в уставный фонд»

К-т сч. 80 «Уставный фонд».

По мере фактического поступления денежных средств от учредителей составляется проводка:

Д-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчётный счёт», 52 «Валютные счета»- в зависимости от того, на какой счёт поступили суммы.

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями»(субсчёт 1). [Приложение С]

Поступление от учредителей имущества и ценных бумаг в счёт их вкладов в уставный фонд организации по договорной стоимости отражается проводками:

Д-т сч. 07 «Оборудование к установке»- оборудование, требующего монтажа, 10 «Материалы» - товарно-материальных ценностей, 08 «Вложения во внеоборотные активы» - объектов основных средств, не завершённых строительством

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1). [7,с.128]

При уменьшении объёма деятельности или закрытия организации производится изъятие средств учредителями. В этом случае составляются проводки:

1. Д-т сч. 80 «Уставный фонд».

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1).

2 Д-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1).

К-т сч. 50 «Касса»(51,52,55,66 и др.) – при изъятии учредителями денежных средств. [7,с.128]

 На субсчёте 75/2 «Расчёты по выплате доходов» учитываются расчёты с учредителями организации по выплате им доходов (дивидендов). Начисление доходов от участия в организации отражается записью:

Д-т сч. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 2). [Приложение D]

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящих в число его учредителей, учитывается на счёте 70 «Расчёты по оплате труда». [6,с.269]

Если для выплаты доходов участникам прибыли окажется недостаточно или она вообще будет отсутствовать, то при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, указанные выплаты производятся за счёт резервного фонда. При начислении составляется проводка: