Учёт основных средств

Тема: «Учёт основных средств»

 

Задание 1. Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика. Приобретается деревообрабатывающий станок стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) для столярного цеха. Запишите корреспонденцию счетов для следующих хозяйственных операций (Таблица № 1):

 

Таблица № 1

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Акцептован счет поставщика основного средства	100 000	08.4	60.2
Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту	18 000	19.1	60.2
Приняты к оплате счета фирм, оказавших консультационные и информационные услуги при выборе типа основных средств	10 000	08.8	60.2
Учтен НДС по консультационным и информационным услугам	1 800	19.2	60.2
Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию	100 000	01	08.4
Перечислено поставщику основного средства	118 000	60.2	51
Произведена оплата консультационных и информационных услуг	11 800	60.2	51
Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному объекту	18 000	68.2	19.1
Зачтен с бюджетом НДС по оплаченным консультационным и информационным услугам	1 800	68.2	19.2

 

 

 

Задание 2.

ООО «Луч» реализует автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.)Первоначальной стоимостью 1 200 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент реализации составляет 850 000 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции (таблица 2).

Решение.

Из первоначальной стоимости автомобиля вычитаем начисленную амортизацию

1 200 000 рублей – 850 000 рублей = 350 000 рублей (Остаточная стоимость автомобиля)

118 000 рублей - 18 000 рублей =100 000 рублей (Стоимость за автомобиль)

18 000 рублей – НДС.

Из 100 000 рублей (стоимости за автомобиль) – 350 000 рублей (остаточную стоимость после начисления амортизации) = - 250 000 рублей убыток.

Таблица 2

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана амортизация выбывающего автомобиля	850 000	02.1	01.2
Отражено выбытие автомобиля на сумму его остаточной стоимости	350 000	91.1	01.2
Отражена задолженность покупателя автомобиля	100 000	62.1	91.1
Отражен НДС с реализации автомобиля	18 000	91.2	68.2
По итогам месяца определен финансовый результат от реализации автомобиля	-250 000	91.9	99

 

В нашем случае организация ООО «Луч» получила убыток от реализации проданного транспортного средства.

 

 

 

Задание 3.

ООО «Луч» приняло на баланс деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования для принятого в эксплуатацию деревообрабатывающего станка определен в 7 лет. Определите суммы амортизационных отчислений для данного станка по линейному способу, способу уменьшаемого остатка и по сумме лет полезного использования.

Результаты отразить в форме таблицы 3.

Решение.

• Стоимость объекта основных средств 150 000 рублей.

В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 года N 1, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7-ми лет до 10-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 7 лет. Годовая норма амортизации 14,3 % (100 %: 7 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 21450 рублей (150 000 х 14,3/100), ежемесячная сумма амортизации 1787,5 рублей (21450/12)

• Стоимость основного средства 150 000 рублей. Срок полезного использования 7 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 14,3 %. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 28,6 % (14,3*2).

В первый год эксплуатации:

Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта основных средств, и составит 42 900 рублей (150 000 х 28,6 %) = 42 900 рублей.

Во второй год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 30 630,6 рублей ((150 000– 42 900) = 107 100 х 28,6 %).

В третий год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 21 870,2 рублей ((107100 – 30630,6) =76 469,4 х28,6 %).

В четвертый год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 15 615,37 рублей

76469,4 – 21870,2) = 54 599,2х 28,6%).

В течение пятого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 11 149,37 рубля

(54599,2– 15615,37) = 38 983,83х 28,6%).

В течение шестого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании пятого  года эксплуатации, составит 7 960,65 рубля

(38 983,83– 11 149,37) = 27 834,46 х 28,6%).

В течение седьмого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании шестого  года эксплуатации, составит 5 673,61рубля

(27 834,46 – 7 960,65) = 19 873,81 х 28,6%).

Накопленная в течение семи лет амортизация составит  135 799,8 рублей. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 14200,2 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

• При выборе организациями начисления амортизации способом уменьшаемого остатка следует помнить, что, начиная с 2002 года механизм ускоренной амортизации, ранее установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 1994 года N 967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов» признан утратившим силу. Данная отмена произведена Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2002 года N 121 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам налогообложения прибыли организаций».
• При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Стоимость основного средства 150 000 рублей. Срок полезного использования 7 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5+6+7 = 28.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 7/28 сумма начисленной амортизации составит 37 500 рубля (150 000 х 7/28).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 6/28, сумма начисленной амортизации 32142,85 рубля (150 000 х 6/28).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 5/28, сумма начисленной амортизации 26785,7рублей (150 000 х 5/28).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 4/28, сумма начисленной амортизации 21428,57 рубля (150 000 х 4/28).

В пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 3/28, сумма начисленной амортизации 16071,42 рубля (150 000 х 3/28).

В последний, седьмой год эксплуатации коэффициент соотношения 1/28, сумма начисленной амортизации 5357,14 рубля (150 000 х 2/28).

В шестой год эксплуатации коэффициент соотношения 2/28, сумма начисленной амортизации 10714,28 рубля (150 000 х 2/28).

 

 

 

Таблица № 3

Месяц	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб. (линейный способ)	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб. (способ уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения принять = 2)	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб.(по сумме лет полезного использования)
1-й год	21 450	42 900,0	37 500
2-й год	21 450	30 630 ,6	32 142,85
3-й год	21 450	21 870,2	26 785,7
4-й год	21 450	15 615,37	21 428,57
5-й год.	21 450	11 149,37	16 071,42
6-й год	21 450	7 960,65	10 714,28
7-й год	21 450	5 673,61	5 357,14

 

Тема: «Учёт нематериальных активов»

Задание 4. ООО «Луч» приобрело исключительное право на изобретение за 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). При приобретении нематериального актива привлекалась посредническая организация, стоимость информационных услуг которой составила 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Предполагаемый срок использования изобретения 10 лет. ООО «Луч» приняло учетную политику, согласно которой начисляет амортизацию нематериальных активов линейным способом, для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Определите первоначальную стоимость актива, сумму ежемесячной амортизации, отразите в бухгалтерском учете указанные операции (таблица № 4).

 

 

 

 

Таблица № 4

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Дебет
Принят к оплате счет поставщика нематериального актива (сумма без НДС)	1 000 000	08.5	60.2
Учтен НДС по сумме вложения в нематериальный актив	180 000	19.2	60.2
Оплачено поставщику нематериального актива	1000 000	60.2	51
Отражен зачет суммы НДС по счету поставщика нематериального актива	180000	68.2	19.2
Акцептован счёт организации, оказавшей консультационные и информационные услуги по приобретению нематериального актива	100000	08.8	60.2
Учтён НДС по консультационным и информационным услугам	18000	19.2	60.2
Перечислено за консультационные и информационные услуги	118000	60.2	51
Осуществлён зачёт суммы НДС по информационным и консультационным услугам	18000	68.2	19.2
Зафиксирована постановка на учёт нематериального актива	1100000	04.1	08.5
Отнесена на расходы на производство сумма ежемесячной амортизации изобретения	9166,6	20	05