Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2013 в 11:16, курсовая работа
Цель работы – изучить особенности учёта нематериальных активов.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и методологические основы учета нематериальных активов,
- изучить особенности учета поступления, выбытия и износа нематериальных активов.
Счета бухгалтерского учета
Дебет |
10 |
Кредит |
Дебет |
76/1 |
Кредит | |||
Сн |
330 000,00 |
Сн |
25 000,00 |
|||||
3 |
8 500,00 |
6 |
14 900,00 |
25 |
13 000,00 | |||
6 |
6 400,00 |
|||||||
ДО |
8 500,00 |
КО |
21 300,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
13 000,00 | |
Ск |
317 200,00 |
Ск |
12 000,00 |
|||||
Дебет |
19 |
Кредит |
Дебет |
84 |
Кредит | |||
Сн |
43 000,00 |
Сн |
440 000,00 | |||||
3 |
1 530,00 |
22 |
1 530,00 |
27 |
203 128,00 | |||
ДО |
1 530,00 |
КО |
1 530,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
203 128,00 | |
Ск |
43 000,00 |
Ск |
643 128,00 | |||||
Дебет |
20 |
Кредит |
Дебет |
01 |
Кредит | |||
Сн |
125 000,00 |
Сн |
1 535 000,00 |
|||||
6 |
14 900,00 |
15 |
665 500,00 |
|||||
7 |
250 000,00 |
|||||||
9 |
75 000,00 |
|||||||
10 |
27 000,00 |
|||||||
14 |
298 600,00 |
|||||||
ДО |
665 500,00 |
КО |
665 500,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |
Ск |
125 000,00 |
Ск |
1 535 000,00 |
|||||
Дебет |
26 |
Кредит |
Дебет |
67 |
Кредит | |||
Сн |
Сн |
578 400,00 | ||||||
6 |
6 400,00 |
14 |
298 600,00 |
|||||
7 |
150 000,00 |
|||||||
9 |
45 000,00 |
|||||||
10 |
19 000,00 |
|||||||
11 |
35 200,00 |
|||||||
12 |
40 000,00 |
|||||||
13 |
3 000,00 |
|||||||
ДО |
298 600,00 |
КО |
298 600,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |
Ск |
0,00 |
Ск |
578 400,00 | |||||
Дебет |
43 |
Кредит |
Дебет |
83 |
Кредит | |||
Сн |
700 000,00 |
Сн |
268 000,00 | |||||
15 |
665 500,00 |
17 |
665 500,00 |
|||||
ДО |
665 500,00 |
КО |
665 500,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |
Ск |
700 000,00 |
Ск |
268 000,00 | |||||
Дебет |
50 |
Кредит |
Дебет |
80 |
Кредит | |||
Сн |
50 000,00 |
Сн |
140 000,00 | |||||
1 |
45 000,00 |
2 |
40 000,00 |
|||||
25 |
13 000,00 |
26 |
16 000,00 |
|||||
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |||||
Ск |
140 000,00 | |||||||
ДО |
58 000,00 |
КО |
56 000,00 |
|||||
Ск |
52 000,00 |
Дебет |
70 |
Кредит | ||||
Сн |
450 000,00 | |||||||
Дебет |
51 |
Кредит |
2 |
40 000,00 |
7 |
250 000,00 | ||
Сн |
152 500,00 |
8 |
52 000,00 |
7 |
150 000,00 | |||
4 |
270 000,00 |
1 |
45 000,00 |
|||||
5 |
10 030,00 |
|||||||
11 |
35 200,00 |
ДО |
92 000,00 |
КО |
400 000,00 | |||
11 |
7 500,00 |
Ск |
758 000,00 | |||||
11 |
14 300,00 |
|||||||
11 |
46 000,00 |
Дебет |
71 |
Кредит | ||||
11 |
88 000,00 |
Сн |
10 000,00 |
|||||
11 |
11 600,00 |
26 |
16 000,00 |
|||||
11 |
20 400,00 |
|||||||
23 |
126 760,00 |
ДО |
16 000,00 |
КО |
0,00 | |||
24 |
15 000,00 |
Ск |
26 000,00 |
|||||
ДО |
270 000,00 |
КО |
419 790,00 |
Дебет |
76/2 |
Кредит | ||
Ск |
2 710,00 |
Сн |
40 000,00 | |||||
11 |
7 500,00 |
|||||||
Дебет |
60 |
Кредит |
||||||
Сн |
283 000,00 |
ДО |
7 500,00 |
КО |
0,00 | |||
5 |
10 030,00 |
3 |
8 500,00 |
Ск |
32 500,00 | |||
11 |
35 200,00 |
3 |
1 530,00 |
|||||
11 |
14 300,00 |
11 |
35 200,00 |
Дебет |
90 |
Кредит | ||
13 |
3 000,00 |
|||||||
ДО |
59 530,00 |
КО |
48 230,00 |
128 290,00 |
16 |
841 010,00 | ||
Ск |
271 700,00 |
17 |
665 500,00 |
|||||
18 |
47 220,00 |
|||||||
Дебет |
62 |
Кредит |
||||||
Сн |
267 000,00 |
ДО |
841 010,00 |
КО |
841 010,00 | |||
16 |
841 010,00 |
4 |
270 000,00 |
|||||
Дебет |
91 |
Кредит | ||||||
ДО |
841 010,00 |
КО |
270 000,00 |
19 |
12 060,00 |
20 |
12 060,00 | |
Ск |
838 010,00 |
|||||||
ДО |
12 060,00 |
КО |
12 060,00 | |||||
Дебет |
66 |
Кредит |
||||||
Сн |
350 000,00 |
|||||||
24 |
15 000,00 |
Дебет |
99 |
Кредит | ||||
Сн |
175 000,00 | |||||||
20 |
12 060,00 |
18 |
47 220,00 | |||||
21 |
7 032,00 |
|||||||
ДО |
15 000,00 |
КО |
0,00 |
27 |
203 128,00 |
|||
Ск |
335 000,00 |
|||||||
ДО |
222 220,00 |
КО |
47 220,00 | |||||
Дебет |
68 |
Кредит |
Ск |
0,00 | ||||
Сн |
46 000,00 |
|||||||
11 |
46 000,00 |
8 |
52 000,00 |
Дебет |
02 |
Кредит | ||
22 |
1 530,00 |
128 290,00 |
Сн |
329 000,00 | ||||
23 |
126 760,00 |
19 |
12 060,00 |
10 |
27 000,00 | |||
21 |
7 032,00 |
10 |
19 000,00 | |||||
ДО |
174 290,00 |
КО |
199 382,00 |
|||||
Ск |
71 092,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
46 000,00 | |||
Ск |
375 000,00 | |||||||
Дебет |
69 |
Кредит |
||||||
Сн |
77 000,00 |
Дебет |
96 |
Кредит | ||||
11 |
88 000,00 |
9 |
75 000,00 |
Сн |
61 100,00 | |||
11 |
11 600,00 |
9 |
45 000,00 |
12 |
40 000,00 | |||
11 |
20 400,00 |
|||||||
ДО |
0,00 |
КО |
40 000,00 | |||||
ДО |
120 000,00 |
КО |
120 000,00 |
Ск |
101 100,00 | |||
Ск |
77 000,00 |
|||||||
Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
01 |
1 535 000,00 |
1 535 000,00 |
||||
02 |
329 000,00 |
46 000,00 |
375 000,00 | |||
10 |
330 000,00 |
8 500,00 |
21 300,00 |
317 200,00 |
||
19 |
43 000,00 |
1 530,00 |
1 530,00 |
43 000,00 |
||
20 |
125 000,00 |
665 500,00 |
665 500,00 |
125 000,00 |
||
26 |
298 600,00 |
298 600,00 |
||||
43 |
700 000,00 |
665 500,00 |
665 500,00 |
700 000,00 |
||
50 |
50 000,00 |
58 000,00 |
56 000,00 |
52 000,00 |
||
51 |
152 500,00 |
270 000,00 |
419 790,00 |
2 710,00 |
||
60 |
283 000,00 |
59 530,00 |
48 230,00 |
271 700,00 | ||
62 |
267 000,00 |
841 010,00 |
270 000,00 |
838 010,00 |
||
66 |
350 000,00 |
15 000,00 |
335 000,00 | |||
67 |
578 400,00 |
578 400,00 | ||||
68 |
46 000,00 |
174 290,00 |
199 382,00 |
71 092,00 | ||
69 |
77 000,00 |
120 000,00 |
120 000,00 |
77 000,00 | ||
70 |
450 000,00 |
92 000,00 |
400 000,00 |
758 000,00 | ||
71 |
10 000,00 |
16 000,00 |
26 000,00 |
|||
76/1 |
25 000,00 |
13 000,00 |
12 000,00 |
|||
76/2 |
40 000,00 |
7 500,00 |
32 500,00 | |||
84 |
440 000,00 |
203 128,00 |
643 128,00 | |||
90 |
841 010,00 |
841 010,00 |
||||
91 |
12 060,00 |
12 060,00 |
||||
96 |
61 100,00 |
40 000,00 |
101 100,00 | |||
99 |
175 000,00 |
222 220,00 |
47 220,00 |
|||
80 |
140 000,00 |
140 000,00 | ||||
83 |
268 000,00 |
268 000,00 | ||||
Итого |
3 237 500,00 |
3 237 500,00 |
4 368 250,00 |
4 368 250,00 |
3 650 920,00 |
3 650 920,00 |
Бухгалтерский баланс
АКТИВ |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20__ |
20__ |
20__ | |
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы | |||
Результаты исследований и разработок |
|||
Основные средства |
1 160 000 |
1 206 000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
Финансовые вложения |
|||
Отложенные налоговые активы |
|||
Прочие внеоборотные активы |
|||
Итого по разделу I |
1 160 000 |
1 206 000 |
0 |
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1 142 200 |
1 155 000 |
|
Запасы | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
43 000 |
43 000 |
|
Дебиторская задолженность |
876 010 |
302 000 |
|
Финансовые вложения |
|||
Денежные средства |
54 710 |
202 500 |
|
Прочие оборотные активы |
|||
Итого по разделу II |
2 115 920 |
1 702 500 |
0 |
БАЛАНС |
3 275 920 |
2 908 500 |
0 |
ПАССИВ |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20__ |
20__ |
20__ | |
140 000 |
140 000 |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
268 000 |
268 000 |
|
Резервный капитал |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
643 128 |
615 000 |
|
Итого по разделу III |
1 051 128 |
1 023 000 |
0 |
578 400 |
578 400 |
||
Заемные средства | |||
Отложенные налоговые обязательства |
|||
Резервы под условные обязательства |
|||
Прочие обязательства |
|||
Итого по разделу IV |
578 400 |
578 400 |
0 |
335 000 |
350 000 |
||
Заемные средства | |||
Кредиторская задолженность |
1 210 292 |
896 000 |
|
Доходы будущих периодов |
|||
Резервы предстоящих расходов |
101 100 |
61 100 |
|
Прочие обязательства |
|||
Итого по разделу V |
1 646 392 |
1 307 100 |
0 |
БАЛАНС |
3 275 920 |
2 908 500 |
0 |
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 1 | ||||||
за __________________ 2012г. | ||||||
ОАО "____________________" | ||||||
Дата |
по кредиту счета 50 в дебет счетов |
Итого по кредиту | ||||
70 |
71 |
|||||
40 000,00 |
16 000,00 |
56 000,00 | ||||
Итого |
40 000,00 |
16 000,00 |
56 000,00 | |||
ВЕДОМОСТЬ № 1 | ||||||
за __________________ 2012г. | ||||||
ОАО "____________________" | ||||||
Остаток на начало месяца |
50 000,00 | |||||
Дата |
в дебет счета 50 с кредита счетов |
Итого по дебету | ||||
51 |
76/1 |
|||||
45 000,00 |
13 000,00 |
58 000,00 | ||||
Итого |
45 000,00 |
13 000,00 |
58 000,00 | |||
Остаток на конец месяца |
52 000,00 | |||||
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2 | |||||||
за __________________ 2012г. | |||||||
ОАО "____________________" | |||||||
Дата |
по кредиту счета 51 в дебет счетов |
Итого по кредиту | |||||
60 |
50 |
76/2 |
68 |
69 |
66 | ||
10 030,00 |
10 030,00 | ||||||
35 200,00 |
35 200,00 | ||||||
14 300,00 |
14 300,00 | ||||||
45 000,00 |
45 000,00 | ||||||
7 500,00 |
7 500,00 | ||||||
46 000,00 |
46 000,00 | ||||||
126 760,00 |
126 760,00 | ||||||
88 000,00 |
88 000,00 | ||||||
11 600,00 |
11 600,00 | ||||||
20 400,00 |
20 400,00 | ||||||
15 000,00 |
15 000,00 | ||||||
Итого |
59 530,00 |
45 000,00 |
7 500,00 |
172 760,00 |
120 000,00 |
15 000,00 |
419 790,00 |
ВЕДОМОСТЬ № 2 | |||||||
за __________________ 2012г. | |||||||
ОАО "____________________" | |||||||
Остаток на начало месяца |
152 500,00 | ||||||
Дата |
в дебет счета 51 с кредита счетов |
Итого по дебету | |||||
62 |
|||||||
270 000,00 |
270 000,00 | ||||||
Итого |
270 000,00 |
270 000,00 | |||||
Остаток на конец месяца |
2 710,00 | ||||||
Выводы. Организация в отчетном году получила прибыль, возросла кредиторская задолженность, дебиторская задолженность.
Остаток по счету 51 на начало превышает обороты по кредиту, добавлено 40 тр, соответственно на 84 тоже увеличено на 40 т (для баланса)!!!!
Нематериальные активы представляют собой объекты, которые обладают стоимостной оценкой, способны приносить организации экономические выгоды и используются при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг либо в целях управления) в течение срока, превышающего 12 месяцев, но не обладающие материально-вещественной структурой.
В гражданском законодательстве с 01.01.2008 объекты промышленной собственности разделены на две группы:
1. Результаты интеллектуальной деятельности, которые включают изобретение, полезная модель, промышленный образец и ноу-хау.
2. Средства индивидуализации: фирменное наименование, наименование места происхождения товара и коммерческое обозначение товарный знак и знак обслуживания.
В соответствии с ПБУ 14/2007 нематериальные активы принимаются к учету по фактической (первоначальной) стоимости. Первоначальная стоимость представляет собой стоимость нематериального актива, по которой он первоначально учитывается. Данная стоимость включает затраты на создание (или приобретение) актива, а также его доведение до состояния, в котором он может использоваться на предприятии.
Изменение первоначальной стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки, а также обесценения нематериальных активов. Организация имеет право не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, которая должна определяться исключительно по данным активного рынка НМА.
К основному документу, регламентирующему учет НМА, относится ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», которое включает отдельные положений международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
Аналитический учет наличия и движения нематериальных активов ведется с использованием карточек учета нематериальных активов (ф. № НМА-1). В налоговом учете нематериальных активов применяются также регистры для учета приобретения, формирования стоимости и начисления амортизации НМА.
При принятии на учет приобретенных нематериальных активов, сформированная первоначальная стоимость списывается со счета 08 на счет 04 «Нематериальные активы».