Учёт кассовых операций. Бухгалтерский учет

Субсчет 50-3 «Денежные  документы» предназначен для учета  почтовых марок, марок государственной  пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная  касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при  осуществлении внешнеэкономической  деятельности, в том числе при  направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или  представительств, выделенных на отдельный  баланс [35, c.83].

В сельскохозяйственных организациях наибольшее применение находит  первый субсчет.

Кроме этого необходимо заметить, что денежные документы, учитываемые  в старом плане счетов на счете 56 «Денежные документы», теперь отражаются на отдельном субсчете по кассе. К  денежным документам относятся: талоны на бензин, акцизные и почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, трудовые книжки и вкладные листы к ним, акции, выкупленные у акционеров и так далее. Учет денежных документов осуществляется по их номинальной стоимости [29, c.39].

Поступление денежных средств  и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса». При этом кредитуются счета учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других.

По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Приведем  записи, которые  чаще всего встречаются в учетной  практике ЗАО «Селектпроминвест» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 3.1.

 

 

Таблица 3.1.  Учетные записи по дебету счета 50/1 «Касса организации»

Примечание. Источник: собственная разработка

Содержание  операции	Сумма	Кредит счетов	Документ
Получены наличные деньги в кассу по чеку для выплаты  заработной платы	8450000	51	Приходный кассовый ордер       № 2912101  от 20.01.07
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	14000	71	Приходный кассовый ордер       № 2912158  от 02.02.07
Получена выручка от Игнатович И.И. за реализованный картофель	150000	90/1	Накладная-приходный  ордер    № 0098124              от 17.02.07
Погашена задолженность  по квартплате  Высоцким Г.Н.	31335	76	Приходный кассовый ордер       № 2912179  от 16.03.07
Поступили деньги в возмещение причиненного ущерба	41390	73/2	Приходный кассовый ордер  № 2912186  от 28.03.07

 

Кроме вышеперечисленных  операций могут встречаться  и  другие:                                                                         Дт      Кт                                                                                         

1)  Получена иностранная валюта из банка                         50/4      52

2)  Поступление выручки от реализации  основных средств

и прочих активов                                                                           50        91

3)  Погашение задолженности по претензиям                      50        76

4) Поступление в кассу кредитов и займов                          50        66, 67

5) Учтена стоимость приобретенного авиабилета по                          

номинальной стоимости                                                                71        50/1 

                                                                                                                50/3     71

6) Оприходование излишков денежных средств при

инвентаризации                                                                                 50         92

7) Взносы учредителей наличными деньгами в счет их

вкладов в  уставный фонд                                                               50         75

Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50/1 «Касса организации». Из кассы ЗАО  «Селектпроминвест» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные  записи по кредиту счета 50 в таблице 3.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.   Учетные записи по кредиту счета 50/1 «Касса организации»

 

Содержание  операции	Сумма	Кредит счетов	Документ
Внесение из кассы  денежных средств на счета в банке	950000	51	Расходный кассовый ордер  №3  от 15.01.07
Выдана заработная плата  работникам  организации	12580000	70	Расчетно-платежная ведомость  № 13 (Расходный кассовый ордер №15  от 25.02.07)
Выданы из кассы деньги на командировочные,    хозяйственные нужды	712550	71	Расходный кассовый ордер  №1 от 09.01.2006
Выплата пособий по уходу  за ребенком	71000	69	Расходный кассовый ордер  № 23 от 17.03.07
Выдана  депонированная заработная   плата	241690	76	Расходный кассовый ордер № 31 от 25.03.07

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Среди названных  записей могут встречаться и  следующие:

                                                                       

                                                                                     Дт       Кт

1) Суммы денежных средств,  сданные на инкассацию         57        50

2) Выплачены из кассы дивиденды (участникам)

учредителям  организации                                                               75         50

3) Отражена недостача,  выявленная при инвентаризации   94         50

4) Осуществлены финансовые вложения за счет наличных

денежных  средств                                                                              58         50

5) Отражена выдача  депонированной зарплаты                      76         50

6) Возмещено из кассы за использование личного автомобиля

 в служебных  целях организации                                                  73        50

Таким образом,  с помощью приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.

3.2. Совершенствование учета кассовых операций

 

В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных  организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета  способна значительно облегчить труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета является совершенствование формы ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее  более универсальной.

В настоящее время  существует несколько десятков относительно широко известных программных продуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечение фирмы «1С», предназначенное для автоматизации различных видов учета – бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным и популярным на территории стран СНГ.

«1С: Бухгалтерия» версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической платформы «1С: Предприятие». Программа имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется список корректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при корреспонденции счетов. Каждый бухгалтер может иметь свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе [.22, с.23]

Данная программа дает возможность формировать проводки разными способами: пользователем  вручную, с помощью типовых операций или документов.

Так как план счетов – основа ведения бухгалтерского учета в организации, программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов, установленный соответствующим законодательством. В зависимости от конкретной конфигурации программа может иметь несколько планов счетов. Например, это может быть полезно при ведении на одном компьютере бухгалтерского учета для нескольких организаций.

В программе предусмотрено  большое количество иерархических  справочников для организации аналитического учета (организации, сотрудники, материалы и другие).

Для определения набора значений аналитического учета по бухгалтерским  счетам существует специальный термин – субконто. Значениями конкретного  вида субконто, как правило, являются значения из справочников и перечислений, существующих в конфигурации.

Кроме того, программа  позволяет вести валютный учет. Для  этого предусмотрено ведение  справочника видов валют и  курсов по ним, история курсов валют.

«1С: Бухгалтерия» поставляется с большим набором форм бухгалтерской  отчетности – главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного табличного процессора Excel. В типовую конфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы. Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Помимо этого программа  позволяет создавать и произвольные отчеты – отражающие особенности учета  в отдельной организации. Как правило, такие отчеты настраиваются специалистом.

Автоматизация учета  кассовых операций предполагает составление  всех форм первичных документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера по счету 50, ведение валютного учета.

Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется  на счете 50 «Касса» только по субсчетам, открываемым к нему. В целом  по счету 50 он не ведется.

Основными документами для отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Найти их можно в пункте главного меню программы «Документы». При составлении приходного кассового ордера (Приложение 4) сначала нужно установить, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом. Отметим, что если мы выберем валютную кассу, то внизу под переключателями появится раскрывающийся список, из которого нужно выбрать конкретную валюту.

Далее следует выбрать  корреспондирующий счет и ввести его аналитику. Заполнить эти  реквизиты можно, введя счет и  субконто счета вручную, или же выбрать  их из плана счетов и справочников при помощи кнопок. Потом заполняется реквизит «Движение денежных средств», где из справочника выбирается вид движения денежных средств.

В реквизите «Принято от» необходимо указать лицо или  организацию, от которой принимаются  денежные средства. Если это наш  сотрудник, то его можно выбрать из справочника «Сотрудники», нажав кнопку выбора.

Далее, в соответствующих  реквизитах вводится основание для  оприходования денежных средств  и прилагающиеся к приходному ордеру документы, если они есть. В  реквизит «Сумма» мы вносим сумму  приходуемых денежных средств.

Затем, в случае необходимости, мы должны установить флажки «Указать в тексте НДС» и «Учитывать налог  с продаж». Первый из них отвечает за то, чтобы в печатной форме  был указан НДС, если это нужно. При  установке второго становятся доступны реквизиты документа, посредством которых рассчитывается сумма налога с продаж и вывод ее в печатной форме ордера.

Печатная форма документа  соответствует унифицированной  форме документа № КО-1 (Приложение 5).

С помощью флажка «Формировать проводки» на основании заполненных  реквизитов документа при его  проведении автоматически формируются  соответствующие проводки. Если же флажок не установлен, то документ будет  проведен без формирования проводок.

Расходный кассовый ордер также можно найти в пункте меню Документы à «Расходный кассовый ордер». Он предназначен для учета выдачи наличных денег из кассы организации. Форма документа приведена в приложении 6.

Реквизиты формы этого  ордера и порядок работы с ним  полностью соответствуют реквизитам формы и порядку работы с приходным кассовым ордером. Отметим лишь, что у документа «Расходный кассовый ордер» отсутствуют реквизиты, касающиеся НДС и налога с продаж, так как здесь они не нужны. Так же, как и в приходном ордере, для того, чтобы программа при проведении документа сформировала проводки, требуется установить флажок «Формировать проводки».

Печатная форма документа  соответствует унифицированной  форме № КО-2  (Приложение 7). 

Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся в меню «Журналы». В соответствующих графах журнала хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммы прихода или расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих со счетом 50.