Учёт дипозитарных операций

 

Контроль за операциями

На первое число каждого месяца по всем лицевым счетам составляются проверочные ведомости остатков лицевых счетов аналитического учета (Приложение 10). Проверочные ведомости  подписываются ответственным исполнителем и руководителем депозитария. Допускается хранение проверочных ведомостей в электронной форме. Лицевые счета в проверочных ведомостях группируются по счетам депо, а внутри счета депо - по выпускам ценных бумаг. Счета депо в проверочных ведомостях группируются по активу и пассиву. Депозитарий обязан обеспечить на регулярной основе контроль за правильностью аналитического учета. Контроль должен включать в себя проверку заполнения первичных документов и соответствия проведенных операций первичным документам, а также проверку отсутствия технических ошибок при совершении депозитарных операций и правильность отражения на активных счетах реальных активов. Процедуры контроля за правильностью аналитического учета устанавливаются депозитарием самостоятельно и должны быть описаны в служебных инструкциях депозитария.

Синтетический учет

Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся  на хранении в депозитарии, в Плане  счетов бухгалтерского учета в банках РФ открывается глава: В. Счета депо. Счета депо подразделяются на активные и пассивные.

Активные счета

К активным относятся следующие  счета:

98000 Ценные бумаги на хранении  в депозитарии. 
98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО депо базовый). 
98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный). 
98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении. 
98030 Недостача ценные бумаг. 
98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария.

 

Пассивные счета 

К пассивным счетам относятся:

98040 Ценные бумаги владельцев. 
98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию. 
98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам. 
98055 Ценные бумаги в доверительном управлении. 
98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый). 
98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный). 
98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами. 
98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены. 
98090 Ценные бумаги вне обращения.

 

Организация синтетического учета

Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.

 

Материалы синтетического учета 

Материалами синтетического учета являются сводные карточки выпусков, балансы депо и оборотные ведомости. Сводные карточки ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. В сводных карточках выпусков ценных бумаг регистрируются итоги оборотов за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам депо для данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву депо. Сводная карточка выпуска составляется для каждого выпуска ежедневно за исключением тех дней, для которых по всем синтетическим счетам депо данного выпуска обороты нулевые. В день принятия выпуска на обслуживание заполняется первая сводная карточка, а при снятии выпуска с обслуживания - последняя сводная карточка, которая должна содержать нулевые остатки по всем синтетическим счетам депо на конец дня. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня.

 

Краткий и обобщенный баланс депо

Краткий баланс депо составляется ежедневно по данным сводных карточек в разрезе актива и пассива депо для всех выпусков ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии, с выведением суммарных итогов по всем выпускам.

 

Обобщенный баланс депо является составной  частью краткого баланса депо и содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Обобщенный баланс не составляется и не хранится отдельно от краткого, а в тех случаях, когда требуется предоставление обобщенного баланса, он готовится как выдержка из краткого. Сводные карточки и краткий баланс депо должны быть составлены, как правило, к началу следующего рабочего дня. Правильность составления краткого баланса депо проверяется равенством итогов по активу и пассиву для каждого выпуска ценных бумаг. Баланс подписывается составившим его сотрудником и руководителем депозитария. Полный баланс депо составляется на первое число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков. Полный баланс составляется по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо с выведением итогов по активу и пассиву депо.

 

Оборотная ведомость

Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг  составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов депо с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям выпусков ценных бумаг. До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета.

 

Отчетность депозитариев

Отчетность перед Банком России

Кредитные организации, ведущие депозитарную деятельность, представляют материалы синтетического учета депозитарных операций в территориальные  учреждения Банка России в порядке, предусмотренном "Временным положением о депозитарных операциях банков в РФ" (письмо Банка России № 167 от 10 мая 1995 года). Материалы представляются в Главное территориальное управление (Национальный банк) Банка России, зарегистрировавшее кредитную организацию в качестве депозитария. Если кредитная организация не зарегистрирована в качестве депозитария, то материалы передаются в территориальное учреждение Банка России по месту регистрации кредитной организации. На каждом отчете по депозитарным операциям должен быть указан регистрационный номер депозитария, а при отсутствии регистрационного номера - название кредитной организации и номер банковской лицензии. Не должны представлять материалы синтетического депозитарного учета кредитные организации, которые не хранят и не учитывают ценные бумаги.

 

Особенности представления отчетности

Кредитные организации, учитывающие  в своем депозитарии только принадлежащие  им самим ценные бумаги, представляют материалы синтетического депозитарного  учета только по специальным запросам Банка России. Кредитные организации, у которых имеются филиалы, осуществляющие депозитарные операции, подают по месту нахождения кредитной организации отчеты, состоящие из материалов синтетического учета депозитарных операций головного подразделения, всех своих филиалов, а также суммарный отчет. Материалы синтетического учета по депозитарным операциям филиалов кредитных организаций также передаются в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения филиала в качестве справочного материала.

 

Состав отчетности

Кредитные организации обязаны  ежеквартально в сроки, предусмотренные "Временным положением о депозитарных операциях банков в РФ" (письмо Банка России № 167 от 10 мая 1995 года), представлять территориальному учреждению Банка России суммарную оборотную ведомость и ведомость остатков на корреспондентских счетах депо.. Решением территориального учреждения Банка России в отчетность конкретной кредитной организации могут быть включены другие материалы синтетического депозитарного учета, перечисленные в настоящих Правилах, а частота подачи отчетов увеличена до ежемесячной. Материалы синтетического учета депозитарных операций передаются в территориальные учреждения Банка России в двух экземплярах: бумажном и электронном. Ответственность за идентичность поданных материалов возлагается на отчитывающуюся кредитную организацию. Передаче в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках подлежит только отчет в электронной форме. Правила кодирования электронных материалов должны соответствовать "Временному положению о депозитарных операциях банков в РФ".

 

Контроль за поступлением отчетов

Территориальные учреждения Банка  России обязаны контролировать сроки  поступления отчетов, проверить  соблюдение формы, целостность и  непротиворечивость поступивших в отчете данных. В сроки, предусмотренные "Временным положением о депозитарных операциях банков в РФ", территориальные учреждения Банка России представляют в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках материалы синтетического учета. Не подлежат передаче отчеты о депозитарной деятельности филиалов кредитных организаций, справочно переданные в территориальные учреждения Банка России. Передаче подлежат только суммарные отчеты кредитных организаций, имеющих филиалы, которые проводят депозитарные операции.