Учетные регистры и современные формы бухгалтерского учета

Таблица 7

Таблица 8

Итоговые данные мемориальных ордеров в конце месяца записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал (табл. 9). Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.

 

Таблица 9

Данные из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги, например по счету 50 «Касса» (табл.10). Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты совпали, значит проводки по синтетическим счетам разнесены правильно.

Таблица 10

На основании Главной книги составляются шахматная и оборотная ведомости.

В табл. 11 приведена шахматная ведомость, содержащая данные мемориальных ордеров № 1 и 2.

 

Таблица 11

По данным Главной книги и оборотной ведомости заполняют баланс предприятия за отчетный период.

К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета можно отнести простоту заполнения учетных регистров, легкость проверки правильности отражения операций, возможность исправления ошибок при сверке данных. Недостатками можно считать многократность записи одной и той же суммы в разных регистрах, что приводит к усложнению работы и увеличению вероятности ошибок, а также отставание аналитического учета от синтетического и сложность составления отчетности.

Журнал-главная бухгалтерского учета

Журнал-Главная форма - комбинированная форма учета. Она является вариантом мемориально-ордерной формы учета. Журнал-Главная форма развилась в начале XIX в. и потом нашла большое распространение.

Особенностью этой формы является то, что все операции в синтетическом учете отражены в одном реестре - Журнал-Главной книге. В ней сочетаются хронологический запись (Журнал) с систематическим (Главная книга). В Журнале-Главной книге левая часть предназначена для хронологических записей, а правая часть используется для систематизации записей по синтетическим счетам.

Каждому синтетическому счету отводятся две графы для записи оборотов по дебету и кредиту. В Журнале-Главной книге е столько граф, сколько синтетических счетов должно быть открыто на определенном предприятии для учета всех хозяйственных операций (записи делают на развернутом листе). За большого количества балансовых счетов возникает необходимость вкладывать внутрь дополнительные листы.

Журнал-Главная форма учета - разновидность синхронной формы бухгалтерского учета, где хронологический и систематический записи совпадают во времени и месте их отображения. Это делает и компактной, простой и наглядной.

Журнал-Главная книга открывается записями в первой строке на всех счетах по состоянию на 1 января. Сумма баланса, которая соответствует общему итогу отдельно дебетовых и кредитовых остатков, записывается в колонке «Сумма оборота по мемориальному ордеру». Затем отображаются все операции за месяц. Запись операций в Журнале-Главной книге осуществляются на основании мемориальных ордеров, в конце месяца суммируют месячные обороты и выводят остатки на 1 число следующего за отчетным месяца.Наличие в одном реестре систематических и хронологических записей освобождает от необходимого составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Сохраняется составления оборотных ведомостей только по аналитическим счетам. Сверка синтетического учета с аналитическим выполняется непосредственно по данным Журнала-Главной книги.

Основным недостатком такой формы учета является то, что Журналом-Главной книгой неудобно пользоваться при большом количестве синтетических счетов. Кроме того, эта форма присущи все недостатки мемориально-ордерной формы.

Поэтому Журнал-Главная форма может быть с успехом применена только на предприятиях с небольшим объемом хозяйственных операций.

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета применяется на небольших предприятиях с незначительным числом хозяйственных операций.

При упрощенной форме ведения бухгалтерского учета на основе первичных документов ведется Книга учета хозяйственных операций (табл.12), в которой отражаются остатки по счетам на начало года. В течение года в книге регистрируются все хозяйственные операции, которые одновременно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7.12

В книге учета содержатся все используемые малым предприятием бухгалтерские счета, что позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.

Книга учета является комбинированным регистром и совмещает хронологическую и систематическую регистрацию операций. В конце отчетного периода подсчитывают дебетовые и кредитовые остатки по всем счетам, которые служат данными для составления баланса.

Автоматизированные формы ведения учета

В настоящее время разработаны десятки программ, позволяющих автоматизировать бухгалтерский учет на предприятиях с помощью персональных компьютеров.

Все программы предлагают стандартный набор инструментов, позволяющих облегчить и автоматизировать работу бухгалтера. Большинство программ универсальны и дают возможность автоматизировать бухгалтерский учет любого вида сложности.

К наиболее популярным программам ведения автоматизированного бухгалтерского учета относятся: 1 C: Бухгалтерия, Инфо-Бухгалтер, Турбо-Бухгалтер, Парус и т.д.

Основной источник информации в программах автоматизации бухгалтерского учета — журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.

В комплект поставки программ входит стандартный набор бланков первичных документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В программах имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ №2 (к теме №9)

1) Приведите примеры  хозяйственных средств и источников их образования (по 10 наименованиям) с указанием сумм по балансу на последнюю отчетную дату.

Баланс предприятия на 31 декабря 2011г. см. в приложении 1.

Перечень хозяйственных средств ОАО «Мир и труд» на 31.12.2011:

1. Основные средства 99000 тыс. руб.
2. Запасы, сырье и материалы 18237 тыс. руб.
3. Животные на выращивании и откорме 7503 тыс. руб.
4. Готовая продукция и товары для перепродажи 1130 тыс. руб.

5. Денежные средства 6283 тыс. руб.

Источники образования хозяйственных средств на 31.12.2011:

1. Уставный капитал 80000 тыс. руб.
2. Нераспределенная прибыль 10000 тыс. руб.
3. Долгосрочные кредиты и займы 4500 тыс.руб.
4. Краткосрочные кредиты 11560 тыс.руб.
5. Кредиторская задолженность: 14761 тыс. руб.

2) Произвести  классификацию хозяйственных средств  по составу и размещению (средства  в сфере производства, обращении, непроизводственной сферы).

Имущество ОАО «Мир и труд» по составу на 31.12.2011:

1. Оборотные активы 100457 тыс. руб.

2. Внеоборотные активы 40864 тыс. руб.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:

1) материальных оборотных  средств 27102 тыс. руб.(запасы – всего)

2) денежных средств 6283 тыс. руб.

3) краткосрочных финансовых  вложений -

4) средств в текущих расчетах (дебиторская задолженность) 7480 тыс. руб.

 

3) Произвести  классификацию хозяйственных средств  по источникам образования (собственные, заемные, обязательства по распределению).

1. Собственные источники  на 31.12.2011:

1) Уставный капитал 80000 тыс. руб.

2) Добавочный капитал 15000тыс. руб.

3)Резервный капитал 5500 тыс. руб.

4) Нераспределенная прибыль 10000 тыс. руб.

ИТОГО собственных средств: 110500 тыс. руб.

2. Заемный капитал на 31.12.2011:

1) Долгосрочные кредиты  и займы 4500 тыс. руб.

2) Краткосрочные кредиты 11560

3) Кредиторская задолженность 14761 тыс. руб., в том числе:

- задолженность по оплате  труда 1500 тыс. руб.

- задолженность перед  бюджетом по налогу на прибыль 800 тыс. руб.

- задолженность перед  внебюджетными фондами 500 тыс.руб.

-задолженность перед  поставщиками и подрядчиками 9260 тыс.руб.

- прочая краткосрочная  задолженность 2701 тыс. руб.

ИТОГО заемный капитал: 30821 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Булатов М. А. «Теория бухгалтерского учета». М.: Экзамен ,2009.
2. Кизилов А. Н. «Теория бухгалтерского учета»: учебное пособие / А.Н. Кизилов.- М.: Эксмо, 2010.-336с.
3. Кирьянова З. В. «Теория бухгалтерского учета». М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет»: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.-592 с.