Учетная политика предприятия, организации.

В графах "Начислено" проставляются  суммы по видам оплат из фонда  заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

Таблица 4 – Хозяйственные операции по учету расчетов с работниками  организации

№ п. п.

Наименование хозяйственной операции

Документы Первичные Синтетические аналитические

Дт

Кт

Сумма

1	Начислена зарплата	Расчет приработка	Журнал 10	Лицевой счет	20	70	55390
2	Приобретены материалы подотчетником	Авансовый отчет, приходный ордер	журнал 7	Карточка счета	10.8	71	2353,55
3	Списаны затраты на общехозяйственные  расходы	Авансовый отчет	журнал 7,10,10/1	-	26	71	200
4	Выдан перерасход из кассы	Авансовый отчет	Журнал 1,7	-	71	50	2553,55

 

2. Учет затрат на производство продукции

Учет затрат на производство регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 30.03.99 № 33н

Готовая продукция учитывается  по прямым статьям затрат. К прямым расходам относятся:

Стоимость материалов, использованных при производстве;

Заработная плата рабочих, занятых  в производстве (кроме управленческого  аппарата);

ЕСН с зарплаты рабочих.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства и нереализованной продукции. Общехозяйственные расходы сразу учитываются на счете 90 «Продажи».

Для учета себестоимости продукции  используются первичные документы  по учету материалов, заработной платы, амортизации и т. д., заполняемые  тем отделом , к которому они относятся. Все документы группируются по видам продукции для составления сметы или калькуляции.

Таблица 5 – Хозяйственные операции по учету затрат на основное производство

№ п. п.

Наименование хозяйственной операции

Документы Первичные Синтетические аналитические

Дт

Кт

Сумма

1	Отражены затраты труда по ремонтным  работам	расчетно-платежная ведомость	Журнал 10,10/1	Лицевой счет	20	70	85276
2	Отражена стоимость эксплуатации машин	-	-||-	Ведомость начисления амортизационных  отчислений	20	02	36206
3	Отражена сумма израсходованных материалов	Требование накладная	-||-	Карточка учета материалов	20	10.8	308857
4	Общезаводские расходы списаны  на стоимость работ	Ведомость распределения ОПР и  ОХР	-||-	-	20	25	54592
5	Отражены услуги автотранспорта	-	-||-	-	20	23	22022

 

3. Учет готовой продукции и товаров

Локально-сметный расчет (смета) (приложение Т) составляется и рассчитывается планово-экономическим  отделом организации. Затраты формируются  по разделам, видам работ. При составлении  локальных сметных расчетов без деления на разделы начисление сметной прибыли производится в конце расчета (сметы), а при формировании по разделам - в конце каждого раздела и в целом по сметному расчету (смете)

Кроме того, организация использует самостоятельно разработанный документ, в котором отражает калькуляцию себестоимости продукции (приложение У). Калькуляция составляется и рассчитывается бухгалтерской службой организации.

Для учета готовой продукции  фирма применяет счет 40 «Выпуск  продукции (работ , услуг)»

Таблица 6 – Хозяйственные операции по учету продукции и товаров

№ п. п.

Наименование хозяйственной операции

Документы Первичные Синтетические аналитические

Дт

Кт

Сумма

1

Списаны расходы по выполненным  работам

Локальный сметный расчет

Журнал 10,10/1

-

40

20

506953

 

4. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем  предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

В счете-фактуре, выставляемом при  реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата  выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых товаров  и единица измерения;

6) количество поставляемых по  счету-фактуре товаров (работ,  услуг);

7) цена (тариф) за единицу измерения  без налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным  товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога;

12) стоимость всего количества  поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации  либо иными лицами, уполномоченными  на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью  от имени организации.

Таблица 7 – Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и покупателями

№ п. п.

Наименование хозяйственной операции

Документы Первичные Синтетические аналитические

Дт

Кт

Сумма

1	Начислена выручка	Локальный сметный расчет	Журнал 11, ведомость 16	Книга продаж	62	90.1	653830,92
2	Выделен НДС	Счет-фактура	Ведомость 16, по счету 68, журнал 8	-	90.3	68	99736,92
3	Списана себестоимость	-	Журнал 11	-	90.2	40	506953

 

5. Учет финансовых результатов

Сметная прибыль в составе сметной  стоимости строительной продукции - это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.

Сметная прибыль является нормативной  частью стоимости строительной продукции  и не относится на себестоимость  работ.

В составе норматива сметной прибыли учтены затраты на:

- отдельные федеральные, региональные  и местные налоги и сборы;

-расширенное воспроизводство подрядных  организаций (модернизация оборудования, реконструкция объектов основных  фондов);

- материальное стимулирование работников (материальная помощь, проведение мероприятий по охране здоровья и отдыха,);

- организацию помощи и бесплатных  услуг учебным заведениям.

В качестве базы для исчисления сметной  прибыли принимается величина средств  на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов) в текущих ценах в составе сметных прямых затрат.

Сметная прибыль определяется с  использованием:

- общеотраслевых нормативов, устанавливаемых  для всех исполнителей работ;

- нормативов по видам строительных  и монтажных работ;

- индивидуальной нормы, разрабатываемой (в отдельных случаях) для конкретной подрядной организации.

При определении сметной стоимости  отделочных работ общеотраслевой норматив сметной прибыли составляет 55% к  величине средств на оплату труда  рабочих (строителей и механизаторов).

 

Таблица 8 – Хозяйственные операции по учету финансовых результатов

№ п. п.

Наименование хозяйственной операции

Документы Первичные Синтетические аналитические

Дт

Кт

Сумма

1

Отражена прибыль по выполненным  работам

-

Журнал 15

Аналитические данные к счету 99

90.9

99

47141