Учетная политика на малом предприятии

Содержание.

 

 

1. Учетная политика на предприятиях малого бизнеса…………-3-
2. Особенности ведения бухгалтерского учета на малом предприятии, работающего в общеустановленном режиме налогообложения. ……………………………………………….-7-
3. Учет производственных запасов на малом предприятии, работающем в общеустановленном режиме……………………-9- налогообложения
4. Задача 1 ………………………………………………………….-11-
5. Задача 2 ………………………………………………………….-12-
6. Задача 3 ………………………………………………………….-13-

Список литературы ………………………………………………..-14-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учетная политика на предприятиях малого бизнеса.

Обязательным элементом ведения бухгалтерского учета на малом предприятии является разработка и принятие учетной политики. Это мероприятие должно быть проведено не позднее 90 дней с момента государственной регистрации малого предприятия вне зависимости от сферы его деятельности и выбранной формы ведения учета. Действующие организации должны утвердить учетную политику на очередной год до начала этого года. Такие малые предприятия при представлении приказа об учетной политике в налоговые органы вместе с годовой бухгалтерской отчетностью раскрывают только случаи применения новых способов учета.

Учетная политика организации представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки, итогового обобщения возникших фактов хозяйственной деятельности. Она является внутренним документом организации, оформленным в виде приказа руководителя.

В учетной политике должны быть раскрыты принятые способы ведения учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы бухгалтерского учета, без знания котоҏыҳ невозможна достоверная оценка имущественного и финансового положения, способности организации аккумулировать денежные средства, финансовых результатов деятельности. Среди них выделяются следующие основные способы:

- группировки и оценки  фактов хозяйственной деятельности;

- амортизации основных  средств, нематериальных и иных  амортизируемых активов;

- оценки сырья, материалов  и других аналогичных ценностей, товаров, незавершенного производства, готовой продукции;

- признания прибыли от  продажи продукции, товаров, работ, услуг;

- организации документооборота;

- инвентаризации;

- применения счетов бухгалтерского  учета (ведение записей для бухгалтерского  и налогового учета);

- обработки информации  и др.

Учетная политика в целях налогообложения малых предприятий ведется в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ 4. Налоговый учет организуется без двойной записи. В связи с этим в приказе руководителя формируются отдельные разделы учетной политики, применяемой для целей бухгалтерского учета и целей налогового учета.

Основные принципы учетной политики и требования к ней сформулированы в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

Принципами (допущениями) при формировании учетной политики на малых предприятиях являются следующие:

- активы и обязательства  организации существуют обособленно  от активов и обязательств  собственников этой организации  и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

- организация будет продолжать  свою деятельность в обозримом  будущем, и у нее отсутствуют  намерения и необходимость ликвидации  или существенного сокращения  деятельности и, следовательно, обязательства  будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая организацией  учетная политика применяется  последовательно от одного отчетного  года к другому (допущение последовательности  применения учетной политики);

- факты хозяйственной  деятельности организации относятся  к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Учетная политика малого предприятия должна обеспечивать выполнение следующих требований:

- полноты отражения в  бухгалтерском учете всех факторов  хозяйственной деятельности (требование  полноты);

- своевременного отражения  фактов хозяйственной деятельности  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности (требование своевременности);

- большей готовности к  признанию в бухгалтерском учете  расходов и обязательств, чем  возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых  резервов (требование осмотрительности);

- отражения в бухгалтерском  учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их  правовой формы, сколько из экономического  содержания фактов и условий  хозяйствования (требование приоритета  содержания перед формой);

- тождества данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета  на заключительный календарный  день каждого месяца (требование  непротиворечивости);

- рационального ведения  бухгалтерского учета, исходя из  условий хозяйственной деятельности  и величины организации (требование  рациональности).

Принятая малым предприятием учетная политика утверждается приказом руководителя, в котором определяются:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации;

- методы оценки видов  имущества и обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля хозяйственных  операций, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

2. Особенности ведения бухгалтерского учета на малом предприятии, работающего в общеустановленном режиме налогообложения.

Малые предприятия, применяющие общепринятую систему бухгалтерского учета и налогообложения, могут по своему выбору вести бухгалтерский учет как в общеустановленном порядке (т.е. в порядке, установленном действующим законодательством для всех предприятий и организаций), так и в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н.

При ведении бухгалтерского учета малые предприятия могут самостоятельно выбирать форму бухгалтерского учета (из утвержденных соответствующими органами), а также приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. При этом в обязательном порядке должны соблюдаться единые методологические основы и правила, установленные Федеральным законом от 6декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н; отдельными Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов, а также упомянутыми выше Типовыми рекомендациями.

Малые предприятия, осуществляющие производство продукции (работ, услуг), могут применять для учета финансово - хозяйственных операций регистры бухгалтерского учета в виде ведомостей (формы с № В-1 по № В-9).

Следует также отметить, что Типовыми рекомендациями малым предприятиям предоставлено право не применять при учете доходов и расходов принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовать кассовый метод учета доходов и расходов. При кассовом методе выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в учете только по мере фактической оплаты покупателем отгруженной продукции (работ, услуг). При выборе кассового метода учета доходов и расходов затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), отражаются на счете 20 "Основное производство" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. При этом фактическая себестоимость отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции (выполненных работ, оказанных услуг) отражается по дебету счета 41 "Товары" обособленно (на отдельном субсчете) до момента поступления от покупателей денежных средств (или иного имущества).

Малые предприятия представляют годовую отчетность в следующем объеме (малые предприятия, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ):

а) Бухгалтерский баланс;

б) Отчет о финансовых результатах;

в) Приложения.

 

 

 

 

 

 

3. Учет производственных запасов на малом предприятии, работающем в общеустановленном режиме налогообложения.

Учёт производственных запасов на предприятиях малого бизнеса ведётся на счёте 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчасти и другие ценности организации. Материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения, заготовления, или учётным ценам.

К счёту 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

10/1 - «Сырьё и материалы»

10/2 - «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия»

10/3 - «Топливо»

10/4 - «Тара и тарные  материалы»

10/5 - « Запчасти»

10/8 - «Стройматериалы»

Учёт материалов рекомендуется вести по методу средневзвешенной (средней) себестоимости по которой каждый вид материалов, списанный на производство оставшийся на остатке оценивается, по стоимости определяемой: общая стоимость материалов на начало периода делится на количество.

В практике также используется согласно нормативного регулирования методы ФИФО, ЛИФО по фактической себестоимости единицы запаса.

Документальный учёт по приходу:

- сертификат;

- патент;

- доверенность;

- ТТН;

- счёт - фактура, платёжка, приходник.

Документальный учёт по расходу:

- накладная на отпуск  материалов на сторону;

- накладная на внутреннее  перемещение;

- лимитно - заборная карточка;

- акт на списание, выбытие, ликвидацию.

На складе учёт ведётся на карточках складского учёта.

Оприходование материалов - Д10 К60, 76, 91.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учёту независимо от того, когда они поступили: до или после расчётных документов поставщика. Стоимость материалов оставшихся в пути (не вывезенные со склада поставщика) - Д 10 К60.

Фактический расход материалов в производство - Д20 К10.

При выбытии, продаже, списании, безвозмездной передаче - Д91 К10.

Аналитический учёт ведётся по местам хранения материалов. Учёт ведётся в ведомости В - 2.

 

 

 

 

4. Задача 1.

Рассчитать ЕНВД за 1 квартал 2007 г. организации, оказывающейуслуги по распространению печатной и полиграфической наружнойрекламы.

ООО «Альбатрос» оказывает услуги по распространению печатной и полиграфической наружной рекламы. Площадь информационного полянаружной рекламы в октябре 2006 г. составила 100м2, в ноябре – 80 м2, вдекабре – 100 м2. Сумма фактически уплаченных страховых взносов наобязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал составила10 000 руб. Рассчитать сумму ЕНВД за 1 квартал 2007 г., если: К1 = ? ;К2 = 0,24.

Решение.

Коэффициент-дефлятор К1 на 2007 год равен 1,096.

Коэффициент-дефлятор К2 на 2007 год равен 0,24.

Для деятельности по распространению и размещениюпечатной и (или) полиграфической наружной рекламыбазовая доходность составляет3000 руб.

Ставка единого налога — 15%

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 10 000 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х ставку единого налога - страховых пенсионных взносов( если не больше 50%)

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за 1 квартал 2007года = 3000 *(100+80+100)*1,096*0,24*0,15 = 33 143 руб.