Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции

Ведомость отгрузки и  реализации продукции (ведомость 16,  2 часть)

Дата счета	№ платежного поручения	покупатель	Количество отгруженных  изделий		Суммы по платежным  документам					Отметка о поступлении  средств на р/с
			кресло	диван	За готовые изделия	Транспортные расходы	итого	ндс	всего	дата	сумма

 

 

                                                Журнал хозяйственных операций (ведомость  № 16 3 часть)

Содержание	сумма	дт	кт
1.Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным ценам.
НДС
Всего
2.Начислена сумма НДС,подлежащая  взносу в бюджет, за реализованную  продукцию за месяц.
3.Списывается фактическая  производственная себестоимость  отгруженной за месяц продукции.

 

   

   Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции (диваны)

       ( ведомость  № 16 1 часть)

Показатели	Стоимость продукции  по отпускным ценам	Фактическая себестоимость
1.Остаток готовой продукции  на начало месяца
2.Поступило на склад  готовой продукции
3.Итого
4.Процент отклонений  фактической себестоимости от  стоимости по отпускным ценам
5.Отгружено продукции  за месяц
6.остаток готовой продукции  на конец месяца

 

 

 

      Расчет  фактической производственной себестоимости  отгруженной продукции (кресло)      ( ведомость № 16 1 часть)

Показатели	Стоимость продукции  по отпускным ценам	Фактическая себестоимость
1.Остаток готовой продукции  на начало месяца
2.Поступило на склад  готовой продукции
3.Итого
4.Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости по отпускным ценам
5.Отгружено продукции  за месяц
6.остаток готовой продукции  на конец месяца

 

 

 

Выписка из книги остатков по складу на 1.02

Номенклату рный номер	Наименован ие изделия	Единица измерения	Остаток на 1.02		Остаток на 1.03
			Количество	сумма	Количество	сумма

 

 

Практическая работа

Тема : Учет финансовых результатов.

Главная книга  и бухгалтерская отчетность

Основные нормативные  документы

-  Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.;

-  Налоговый Кодекс  РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;

-  ФЗ «О бухгалтерском  учете», принят Государственной Думой от 22.11.2011г. (ФЗ 0о 06.12.2011 № 402);

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утв. приказом  МФ РФ от 29.07.98г. № 34н;

-  ПБУ  1/08 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 06.10.2008г. № 106н;

-  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации», утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999г. № 43н;

-  ПБУ 9/99 «Доходы  организации», утв. приказом МФ  РФ от 06.05.99г. № 32н;

-  ПБУ 10/99 «Расходы  организации», утв. приказом МФ  РФ от 06.05.99г. № 33н;

-  ПБУ 18/02 «Учет расчетов  по налогу на прибыль», утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002г. № 114н;

-  Приказ МФ РФ  «О формах бухгалтерской отчетности  организации» от 02.07.2010г. № 66н.(ред 04.12.2012)

     Задание по теме

1. На основании данных  финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Мебель» за месяц  определить финансовый результат от реализации готовой продукции в аналитической таблице журнала-ордера № 11;

2. Определить финансовые  результаты от реализации основных  средств и прочего имущества организации. Записать вышеперечисленные операции в аналитические таблицы журналов –ордеров № 12,13,15;

3. Итоговые данные  из журналов- ордеров перенести  в главную книгу;

4. Сформировать аналитические  данные по учету расчетов с  бюджетом по налогам и сборам в аналитической таблице журнала-ордера № 8, отразить движение по каждому налогу и определить сальдо по расчетам.

5. Составить оборотную  ведомость по синтетическим счетам  за февраль месяц. Подсчитать  обороты и вывести остатки  по всем синтетическим счетам на конец месяца в главной книге. Проверить тождественность оборотов и сальдо синтетических и аналитических счетов;

6. На основании данных  книги покупок и книги продаж  произвести начисление НДС к уплате в бюджет и определить размер НДС, подлежащий налоговому вычету из бюджета.

     7. Определить  величину условного расхода (дохода), скорректировать его на суммы постоянного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, произвести расчет текущего налога на прибыль. Данные расчетов отразить на счетах бухгалтерского учета и разнести в соответствующие журналы-ордера и главную книгу.

8. На основании данных  главной книги и аналитических  данных разработочных ведомостей, журналов-ордеров составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по состоянию на 29.02.__г.;

Пояснения к  расчету налога на прибыль

Учет начисленных  платежей по налогу на прибыль

Налог на прибыль  для целей налогообложения определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н).

Условный  расход (доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП) равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (ПБ), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Сумма начисленного УРНП в бухгалтерском учете отражается записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». Если за отчетный период получен убыток, то сумма начисленного УДНП в учете отражается:  Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 99 «Прибыли и убытки».

Постоянное  налоговое обязательство (ПНО) определяется как произведение постоянной разницы (ПР), возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

В бухгалтерском  учете ПНО отражаются записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отложенные  налоговые активы (ОНА) равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц (ВВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под временными разницами (ВР) понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах. 

Вычитаемые  временные разницы (ВВР) при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

ОНА отражаются в бухгалтерском учете записью: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.    Уменьшение или погашение отложенных налоговых активов в учете отражается: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»  К 09 «Отложенные налоговые активы».

Отложенные  налоговые обязательства (ОНО) равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц (НВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНО отражаются в учете  записью: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 77 «Отложенные налоговые обязательства». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в учете отражается записью: Д 77 «Отложенные налоговые обязательства»  К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Расчет  текущего налога на прибыль (ТНП) производится:

к условному расходу (условному  доходу) по налогу на прибыль следует  прибавить величину постоянных налоговых обязательств и величину отложенного налогового актива, вычесть величину отложенных налоговых обязательств.

Эти записи, отраженные по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», должны образовать сумму текущего налога на прибыль за отчетный период, подлежащую уплате в бюджет:

 

ТНП= УР(Д)НП + ПНО + ОНА – ОНО

 

№ заданияи	Дата	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Д	К
103	28.02	Расчет бухгалтерии: На основании книги  продаж определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за февраль месяц
104	28.02	Расчет бухгалтерии: На основании книги  покупок определить сумму НДС, подлежащую вычету из бюджета  за февраль месяц
105	28.02	Списываются расходы  на продажу
106	28.02	Выявлен финансовый результат  от реализации готовой продукции
107	28.02	Начислены дивиденды  по акциям АКБ «Урал-Банк»  г. Екатеринбург	160000
108	28.02	Выявлен финансовый результат  от прочей реализации
109	28.02	Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль
110	28.02	Постоянные налоговые  обязательства
111	28.02	Отложенные налоговые  активы
112	28.02	Отложенные налоговые  обязательства
113	28.02	Текущий налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №  1

Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых 

обязательств и активов

			Сумма, руб.
№ задания	Виды налоговых разниц	Постоянные разницы	Вычитаемые временные разницы	Налогооблагаемые временные разницы
	Итого:
	Постоянные  налоговые обязательства	(стр. «итого»*24/100)	*	*
	Отложенные  налоговые активы	*	(стр. «итого» *24/100)	*
	Отложенные  налоговые обязательства	*	*	(стр. «итого» *24/100)