Учет заработной платы

 

3. Порядок начисления заработной  платы

 

Система оплаты труда в  ООО «Вега» включает в себя:

1. Размеры тарифных ставок;

2. Размеры окладов (должностных  окладов);

3. Размеры доплат и надбавок  компенсационного характера, в  том числе за работу в праздничные  и выходные дни, при прекращении  трудового договора (увольнении).

4. Системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования (ч. 2 ст. 135 ТК РФ):

– текущая премия от оклада

– премия от выручки по окончании месяца.

5. Расчет отпускных.

Разработанную систему оплаты труда закрепляют в коллективном договоре, соглашении или в любом  локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального  предпринимателя). При этом не обязательно  утверждать только один локальный документ. Их можете утвердить несколько. Главное, чтобы они в совокупности содержали все правила, касающиеся вашей системы оплаты труда (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

В ООО «Вега» действующая система оплаты труда закреплена в трудовом договоре и Положение о премировании.

Начисление заработной платы  производится бухгалтером на основании  табеля учета отработанного работником времени и выдается в денежной форме в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ).

Расчет заработной платы  включает несколько этапов:

1. Определяем по штатному  расписанию тарифную ставку работника  (учитываем праздничные дни –  двойная тарифная ставка) и умножаем  ее на отработанные дни, согласно  табеля, получаем оклад.

2. К окладу прибавляем  текущую премию от оклада –  50% при соблюдении должностной  инструкции и по решению руководителя.

3. Рассчитываем Дальневосточную  надбавку 60% от суммы оклада и  премии.

4. Начисляем согласно Положения  о премировании премию от выручки  – процент от проданных товаров  и услуг.

Расчет отпускных включает несколько этапов:

1. Определяем количество  месяцев и дней, отработанных  в расчетном периоде. Бывает, что  один или несколько месяцев  расчетного периода отработаны  не полностью или из него  исключалось время в соответствии  с п. 5 Положения о среднем заработке. В такой ситуации средний дневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Положения о среднем заработке).

2. Определяем суммы начислений  в каждом месяце (период для  расчета 12 отработанных месяцев).

3. Делим общую сумму  начислений на общее число  календарных дней, получаем среднедневной  заработок и умножаем на количество  положенных дней отпуска.

На предприятии сотруднику положено 28 основных и 8 дополнительных дней, т.е. 3 дня за полный отработанный месяц. Месяц включается в расчет, если сотрудник отработал более 15 календарных дней за месяц.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также  по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка работника  за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления  соответствующего страхового случая. Для расчета среднего заработка  учитываются суммы доходов сотрудника и делятся на календарное количество отработанного времени. Первые два  дня оплачиваются за счет работодателя, последующие дни – за счет ФСС. Чтобы получить суммы, причитающиеся  к выплате ФСС, предприятию необходимо представить письменное заявление  в ФСС о возврате сумм по больничным листам с приложением заполненных  больничных листов.

 

4. Удержания из заработной платы

 

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных  в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. [11]

К доходам от источников в  Российской Федерации относятся:

а) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

г) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

д) доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

е) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

ж) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

з) доходы от использования любых транспортных средств;

и) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме. Налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки. [11]

При определении размера  налоговой базы, согласно ст. 217 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

а) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

б) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

в) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1–2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

г) в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. [6]

Основная ставка подоходного  налога установлена в размере 13% независимо от размера совокупного  годового дохода.

Рассчитывается НДФЛ следующим  образом. Например, налоговая база сотрудника (полученный доход – начисленная  заработная плата за месяц) составляет 11520 руб. В данном случае сотрудник  не имеет детей, значит, ему предоставляется  вычет в размере 400 руб.

(11520 – 400) * 13% = 1446 руб. составляет  НДФЛ.

11520 – 1446 = 10074 руб. составляет  сумма к выплате сотруднику.

Помимо перечисленных  налоговых вычетов налогоплательщики  имеют право на социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 руб.), за услуги по лечению (до 25000 руб.).

Указанные вычеты предоставляются  на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам  лечения в медицинских учреждениях  РФ (по установленному Правительством РФ перечню), сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые  вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или  земельных участков, находившихся в  собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и  от продажи иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).

Налоговые вычеты предоставляются  также в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов или в установленных  размерах (на создание научных разработок – в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и  создание промышленных образцов –  в сумме 30% от дохода, полученного  за первые два года использования  и т.п.).

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

– выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

– страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении следующих  доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ. [11]

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие  удержания: долг за работником; ранее  выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Материальная ответственность  работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность  возникает при заключении договора о полной материальной ответственности  между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате  организации, совместителем, временным  сезонным рабочим). Договор заключается  в двух экземплярах, один из которых  хранится у организации, а второй – у работника.

Полная материальная ответственность  возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой  доверенности или другим разовым  документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда  ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных  приговором суда.

Материалы по недостачам, порче  и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение  пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют  гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники  за порчу или уничтожение по небрежности  материалов, полуфабрикатов, готовых  изделий, инструментов, специальной  одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб  причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может  превышать среднего месячного заработка  виновного работника на день выявления  ущерба. Материальная ответственность  свыше среднего месячного заработка  допускается в случаях, предусмотренных  законодательством.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям  по данным бухгалтерского учета. При  хищении, недостаче, умышленной порче  размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям  – по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых  платежей и других затрат.