Учет собственного капитала

Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств и фондов организации и представляет собой сумму средств, вложенных первоначально в организацию ее собственниками или участниками хозяйственных обществ. Поэтому хозяйствующее общество представляет собой коллективную собственность нескольких физических или юридических лиц – учредителей этого общества.

Уставный фонд унитарных организаций отражает сумму средств, внесенных государственным или муниципальным органом в момент ввода предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности.

Уставный фонд акционерных обществ определяет минимальный размер имущества этого общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Каждый учредитель должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, оговоренного в учредительных документах. При этом стоимость вклада каждого учредителя должна быть не менее номинальной стоимости его доли.

После регистрации акционерного общества на сумму зарегистрированного уставного капитала образуется задолженность учредителей обществу. Для учета расчетов по вкладам в уставный капитал используют счет 75 «Расчеты с учредителями», он активно-пассивный, служит с одной стороны для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (субсчет 1), а с другой стороны – для учета расчетов по начисленным доходам учредителям субсчет 2). На сумму зарегистрированного уставного капитала делается следующая запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Сальдо только дебетовое, отражает сумму задолженности по вкладам в уставный капитал на начало месяца. Оборот по кредиту показывает сумму погашенной дебиторской задолженности, внесенной в виде денежных средств или материальных ценностей.

Внесение вкладов:

Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Зачисление средств иностранного учредителя по курсу: Дебет счета 52 «Валютный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты по уставному капиталу с учредителями ведутся в журнале-ордере № 8. Учредителями могут быть как российские, так и иностранные граждане.

Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли называется нераспределенной. Она, как правило, переходит в распоряжение собственников предприятия и расходуется по их распоряжению. Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Аналитический учет по данному счету ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования оставшихся средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация и ведение бухгалтерского учета собственного капитала на предприятии ООО «Сервис-ресурс»

 

2.1 Общая  характеристика  деятельности  ООО «Сервис-ресурс»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Сервис - ресурс» основано в 2000 году. Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин непродовольственными товарами, специализируясь на продаже одежды молодежного ассортимента. Данная продукция заслуженно занимает достойное место на рынке товаров, и по уровню надежности и качеству не уступает импортным аналогам, что подтверждается постоянным успехом на российских выставках и ярмарках.

Предприятие привлекает сторонние экспертные организации с целью подтверждения соответствия качества законодательным и обязательным требованиям, относящимся к продукции. На все изделия получены «Разрешения на применение». Широкий номенклатурный перечень продукции реализуемой ООО «Сервис - ресурс», а также гибкая ценовая политика осуществляемая предприятием позволила за короткий срок завоевать новые для организации рынки.

Общее количество сотрудников предприятия составляет 56 человек.  Отличительной чертой ООО «Сервис - ресурс» является динамика и короткие сроки при разработке и доставке заказа. Значительное внимание на предприятии уделено диверсификации – за последнее время активно развивается ряд новых направлений в реализации рыночной стратегии ООО «Сервис - ресурс».

Это предприятие - юридическое лицо, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать. Учредителями являются физические лица. Высшим органом правления общества является собрание учредителей. Общество вправе распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей самостоятельно.

 

 

Структурная схема предприятия розничной торговли ООО «Сервис - ресурс» отражена на рисунке 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные стратегические цели предприятия заключаются в следующем:

1. Усиление положения на рынке несмотря на влияние, на состояние предприятия экономических, политических, социальных факторов (политическая и экономическая нестабильность, высокий уровень инфляции в России, резкое расслоение население по уровню доходов).
2. Сохранение ресурсов и финансовой стабильности при повышении доходности  и улучшение благосостояния работников.
3. Развитие системы менеджмента. Разработка кадровой политики и системы  управления персоналом.

Численность рабочих и служащих в ООО «Сервис - ресурс» в 2008 году составляла - 52 человека, в 2009 году - 56 человек и 2010 году 67 человек. 

 

2.2 Организация аналитического учета собственного капитала ООО «Сервис - ресурс»

 

Аналитический учет  - это подробный детализированный учет, отражающий каждую операцию во всех ее аспектах.

Бухгалтерский учет в ООО «Сервис - ресурс» осуществляется в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

Отражение фактов хозяйственной деятельности ООО «Сервис - ресурс» производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

Уставный капитал формируется за счет внесения участником Очировым Сергеем Михайловичем следующего имущества: Системный блок FORUM Gloria (на базе процессора BOX Celeron FC-PGA/478), что составляет 100% уставного капитала. К моменту регистрации общества уставный капитал оплачен полностью.

Уставный капитал может формироваться за счет прибыли от его деятельности. При необходимости, в том числе в случаях, прямо предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности и за счет имущества ООО «Сервис - ресурс».

 Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала ООО «Сервис - ресурс» может осуществляться за счет имущества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников и (или), если это не запрещено Уставом ООО «Сервис - ресурс», за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

ООО «Сервис - ресурс» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Проводки по учету уставного капитала и расчетов с учредителями приведены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 - Основные операции по учету уставного капитала и расчетов с учредителями

 

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
1	2	3	4
Учредительные документы	При регистрации учредительных документов	75	80
Учредительные документы	Увеличение уставного капитала при изменении учредительных документов	75	80
Учредительные документы	Уменьшение уставного капитала и при изменении учредительных документов	80	75
Выписка банка	Внесение учредителями денежных средств на расчетный счет	51	75
Приходный кассовый ордер	Внесение учредителями денежных средств в кассу предприятия	50	75
Договор	Внесение нематериальных активов	04	75
Акт	Внесение ценных бумаг	58	75
Акт	Внесение основных средств	01	75
Акт	Внесение товарно-материальных ценностей	10 41	75

 

 

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшаяся после начисления учредительского дохода прибыль накапливается как нераспределенная и представляет собой составную часть собственного капитала предприятия.

С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисления в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается:

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

Дебет счета 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации;

Дебет счета 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

 

 

2.3 Синтетический учет собственного капитала ООО «Сервис-ресурс»

 

Синтетический учет — это обобщенный учет данных аналитического учета.

Синтетический учет формирования и движения капитала осуществляется на следующих счетах: 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные документы организации.