Учет расчетов

 

Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия увеличилась  на 3,85 %,

т.е. организация ведет работу по восстановлению и обновлению производственных

фондов. Среднесписочная численность  персонала возросла в 2003 г. по сравнению

с 2001 г. на 88%.

Эффективность использования основных фондов ООО «ЦВД» представлена в  таблице 2.

     Таблица 2. Эффективность использования основных фондов ООО «ЦВД».

    

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2003 год в % к 2001 году
Среднегодовая стоимость  основных фондов, руб.	399184	161927	414559,50	103,85
Стоимость произведенных  услуг, руб.	1187205	1744265	6792830	572,17
Фондоотдача по выручке, руб.	2,97	10,77	16,40	552,20
Фондоемкость по выручке, руб.	0,34	0,09	0,06	17,65
Фондовооруженность, тыс. руб.	24,95	14,72	13,82	55,4

 

При имеющемся наличии основных производственных фондов, при их износе

предприятие стремится наиболее эффективно использовать их, свидетельство

этому - значительно выросшие показатели фондоотдачи. Которая показывает,

сколько валовой продукции приходится на 1 рубль основных производственных

фондов. Так в 2001 году на 1 рубль  основных производственных фондов

приходилось 2,97 рубля валовой продукции; в 2002 – 10,77; а в 2003 году

приходилось 16,40 рубля. Так, фондоотдача  в 2003 г. возросла по сравнению с

2001 на 472,20%.

Еще одной из положительных тенденций  является и снижение фондоемкости на

82,35 процента, т.е. сколько фондов  было использовано для того, чтобы

произвести единицу продукцию.

Снизилась и фондовооруженность, которая  показала, сколько основных

производственных фондов приходится на 1 работника, то есть в 2003 году на

44,6% меньше по сравнению с  2001 годом.

Все эти показатели были достигнуты в основном за счет увеличения объема

оказанных услуг.

     Оборотные производственные фонды – это часть средств производства,

которая целиком потребляется в  однократном процессе производства, постепенно

изменяет свою натуральную форму  и полностью переносит стоимость  на

себестоимость вырабатываемой продукции. К ним относятся: сырье, материалы,

топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты и другое.

Состав и структура оборотных  средств ООО «ЦВД» представлена в таблице 3.

                 Таблица 3. Состав и структура  оборотных средств                

    

Наименование оборотных  средств	2001 г.		2002 г.		2003 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	31553,50	3,00	20267,00	1,71	15720,00	1,13
Расходы будущих периодов	809,50	0,08	140545,00	11,84	100885,00	7,26
Итого запасов	32363,00		160812,00		116605,00
Дебиторская задолженность	251629,50	23,90	336344,00	28,35	622162,00	44,78
Денежные средства	769022,00	73,03	689429,00	58,10	650625,00	46,83
Всего оборотных средств	1053014,50	100,00	1186585,00	100,00	1389392,00	100,00

 

По данным таблицы 6 видно, что в  период с 2001 года по 2003 год структура

оборотных средств изменилась: происходит снижение запасов на 1,87% и денежных

средств на 27,65%; возросла дебиторская  задолженность на 18,13%. Что касается

расходов будущих периодов, то в  начале они резко возросли 10,36%, а  затем

наблюдается их снижение 3,73%.

Эффективность использования оборотных  средств ФГУП «НМЗ» представлена в

таблице 4.

            Таблица 4. Эффективность использования  оборотных средств           

    

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.
Выручка от оказания услуг, руб.	1187205	1744265	6792830
Среднегодовой остаток оборотных  средств, тыс. руб.	1053014,5	1186585	1389392
Количество оборотов текущих  активов	1,13	1,47	4,90
Продолжительность 1 оборота  текущих активов, дн.	323	248	41

 

По данным таблицы 4 можно судить о том, что оборотные средства используются

неэффективно. Не смотря на то, что  ситуация в 2003 году по сравнению с 2001

годом значительно улучшилась, большая  продолжительность одного оборота

свидетельствует о том, что существует потребность в дополнительных средствах

и дополнительных источниках финансирования.

ООО «ЦВД» - достаточно небольшая организация, и прекрасно осуществляет свою

деятельность при небольшом  количестве персонала. Трудовые ресурсы

сформированы квалифицированными работниками, например, более половины из них

имеют аттестат Федеральный Комиссии по Ценным Бумагам на осуществление

деятельности на рынке ценных бумаг.

Данные  по обеспеченности организации  трудовыми ресурсами представлены в

таблице 5.

                 Таблица 5. Наличие трудовых ресурсов  ООО «ЦВД»                

    

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2003 г. в % к 2001 г.
Всего, чел.	16	11	30	188
в т.ч.
Работники списочного состава (без учета внешних совместителей), чел.	14	9	12	86
Внешние совместители, чел	2	2	2	100
Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового  характера, чел.	---	---	16	---
Выручка от реализации продукции  в сопоставимой оценке в расчете  на одного работника, тыс. руб.	74,20	158,57	226,43	305,16

 

Среднесписочная численность работников довольно изменчива, в 2002 г. она

уменьшилась с 16 до 11 чел., но в 2003 году она составила уже 30 чел., таким

образом, численность работников в 2003 г. по сравнению с 2001 г. увеличилась

на 88%.

Финансовые результаты деятельности ООО «ЦВД» представлены в таблице 6.

                 Таблица 6. Финансовые результаты  деятельности.                

    

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2003 г. в % к 2001 г.
Выручка от оказания услуг, руб.	1187205	1744265	6792830	572,17
Себестоимость услуг, руб.	1205964	1781928	4945047	410
Прибыль от основной деятельности, руб.	-18759	-37663	1847783	---
Рентабельность оказания услуг, %	-1,56	-2,11	37,37	---

 

Из таблицы 5 видно, что в период с 2001 года по 2003 год выручка от оказания

услуг выросла на 472,17%. На это повлияло, в основном, увеличение объемов

оказания услуг. Но вместе с этим себестоимость услуг также возросла – на 310%

или 3739083 руб.  В 2001 и 2002 г. были получены убытки в 18759 и 37663 руб.

соответственно. В 2003 же году ООО «ЦВД»  получило прибыль в 1847783 руб.

Рентабельность в этот год также  составила 37,37%.

    

    

     3. Учет расчетов с учредителями в ООО «ЦВД».

     3.1. Первичный учет.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете”;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов финансово-хозяйственной

деятельности и Инструкцией  по его применению, утвержденными  приказом МФ РФ №

94н от 31.10.2000г.

Ведение бухгалтерского учета в  организации осуществляется бухгалтерией,

возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по

документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в

бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников

организации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций  ведется

автоматизированным способом с  использованием персональных компьютеров, по

журнально-ордерной форме, путем двойной  записи на взаимоувязанных счетах

бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции оформляются  оправдательными документами в  момент

совершения операции, а если это  не представляется возможным - непосредственно

после ее окончания. Своевременное  и качественное оформление первичных  учетных

документов, передачу их в установленные  сроки для отражения в бухгалтерском

учете, а также достоверность  содержащихся в них данных обеспечивают лица,

составившие и подписавшие эти  документы.

Отражение в бухгалтерском учете:

·        создания организации, а также задолженности учредителей  по вкладам в

уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;

·        поступления  взносов от учредителей в виде денежных средств, а также

выплаты доходов учредителям - на основании  приходно-кассового ордера или

выписки банка;

·        поступления  основных средств, материалов, товаров  и др. – на

основании акта приема-передачи;

·        начисления дохода учредителей не состоящим  в штате – на основании

протокола собрания учредителей;

·        начисление налога на доходы от участия в организации  – на основании

расчета.

·

     3.2. Аналитический учет.

Аналитический учет по счету 75 ведут  по каждому учредителю, кроме учета

расчетов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных

обществах. По последним потребности  в таком учете нет, эти акции  продают

свободно (кроме закрытых акционерных обществ)

     3.3. Синтетический учет.

Расчеты с учредителями ведутся  на счете 75 «Расчеты с учредителями»  На этом

счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками

хозяйственного товарищества и  др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате

доходов и т. п.

Дебетовый оборот характеризует возникновение  задолженности участников перед

обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму

погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически

внесенных участниками.

К счету 75 могут быть открыты субсчета:

1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

2 «Расчеты по доходам».

Хозяйственные операции, произошедшие за 2003 год представлены в таблице 7.

Таблица 7. Хозяйственные операции за 2003 год.

    

№ п/п	Дата опер-и	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	30.06.03	Произошла смена учредителя: «Аудит» продает свою долю «Вайрэнт»	80	751	133200
2.	30.06.03	Произошла смена учредителя: «ВЗЦ» продает свою долю «Вайрэнт»	80	751	560000
3.	30.06.03	Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК	751	80	133200
4.	30.06.03	Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК	751	80	560000
5.	30.06.03	Произошла смена учредителя: «МЕЛОН» продает свою долю «Палата»	80	751	280000
6.	30.06.03	Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Палата»	80	751	660000
7.	30.06.03	Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Учетное общество»	80	751	340000
8.	30.06.03	Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК	751	80	340000
9.	30.06.03	Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК	751	80	280000
10.	30.06.03	Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК	751	80	660000
11.	25.12.03	Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Бизнес Проект»	51	751	2000000
12.	25.12.03	Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Учетное общество»	51	751	2000000
13.	25.12.03	Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «МИАЦ»	51	751	3500000
14.	31.12.03	Отражается задолженность «МИАЦ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	3500000
15.	31.12.03	Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	2160000
16.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	751	370080
17.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	500000
18.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «КОААУП» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»	80	751	256435
19.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Тапла» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»	80	751	253360
20.	31.12.03	Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	2530080
21.	31.12.03	Отражается задолженность «Зап-Сиб. Деп-й» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	750000
22.	31.12.03	Отражается задолженность «Регистратор РОСТ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	3500000
23.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Вайрэнт» продает свою долю «Бизнес Проект»	80	751	969920
24.	31.12.03	Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	969920
25.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Наташа» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	2000000
26.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	340000
27.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	80205
28.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Бизнес Проект»	80	751	410000
29.	31.12.03	Отражается задолженность «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	590000
30.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Учетное общество»	80	751	160000
31.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Бизнес Проект»	80	751	120080
32.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	751	99920
33.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	600000
34.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	751	280000
35.	31.12.03	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	60000