Учет расчетов с поставщиками и покупателями

В аналитическом балансе  сохраняется общая балансовая модель: В^а = В^р или              S + R^a + Z + F = R^p + K^t + K^d + E^c.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской и кредиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

Савицкая Г. В. считает, что в процессе анализа составления  расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования  задолженности (45); для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса 2000 г. и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.  Бланк И. А. предлагает на первом этапе анализа оценить также уровень дебитоской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, т. е. Определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

На втором этапе анализа, по мнению Бланка И. А., определяются средний период инкассации дебиторской задолженности  и количество ее оборотов в рассматриваемом  периоде, а так же оборачиваемость  кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании финансового цикла. На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности по отдельным ее "возрастным группам", т. е. по по предусмотренным срокам ее инкассации, а также изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам; выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности. На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженности и изучается зависимость изменения отдельных видов кредиторской от изменения объема реализации продукции – по каждому виду этой задолженности рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции.

На пятом этапе анализа определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а так же прямых финансовых потерь от не возврата долга покупателями.

Целоусова Л. А. Предлагает оценивать  качество задолженности по следующим  показателям:

• доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;
• доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;
• доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности;
• доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы не погашенные в срок) в общей сумме кредитов.

Оценку состава и  структуры задолженности производить  по конкретным поставщикам и покупателям. При этом Стражев В. И. рекомендует  изучать, какой процент невозврата кредиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия. Оценку состава и структуры задолженности, по мнению   Целоусова Л. А., желательно производить по срокам образования задолженностей или срокам их возможного погашения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1 –го – до 3 – х месяцев, от 3 – 6  месяцев, от 6 – 12 месяцев, более 12 месяцев.

Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и принимать меры к ее взысканию.

Обобщенным показателем  возврата задолженности, по определению  Стрижева В. И., является оборачиваемость, ожидаемая на оснований условий  договоров.

В ходе анализа оборачиваемости  кредиторской и дебиторской задолженностей, рассчитываются следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, определяемый как отношение суммы оборота по дебиторской задолженности (выручки от реализации) к средней дебиторской задолженности;
• срок оборачиваемости дебиторской задолженности, показывающей период погашения дебиторской задолженности или средний сложившийся за анализируемый период срок расчета покупателей с предприятием;
• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
• срок оборачиваемости кредиторской задолженности в период погашения, характеризующий средний срок в течении которого предприятие рассчитывает по своим долгам с кредиторами (без учета банковских кредитов).

Ефимова О. В. предлагает следующие пути улучшения состояния расчетов:

• следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности: значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной (просроченной)  задолженности;
• по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы не уменьшить риск неуплаты одним или нескольким крупным покупателям;
• предоставить скидки при досрочной оплате, т. к. снижение цены приводит к расширению продаж, система скидок интенсифицирует приток денежных средств, система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплету; в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. При этом потери от обесценивания денежных поступлений могут оказаться значительно выше потерь от предоставления скидок цены.

 

 

 

2. Организационно –  экономическая характеристика предприятия

 

Исследуемым предприятием в выпускной квалификационной работе является открытое акционерное общество производственно – коммерческое строительное предприятие "Кировстрой".

Открытое акционерное  общество производственно – коммерческое строительное предприятие "Кировстрой" является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности – акционерная.

ОАО ПКСП "Кировстрой" имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных Федеральным законом.

Цель – извлечение прибыли.

Основным видом деятельности ОАО ПКСП "Кировстрой" является производственная.

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответсовии с Федеральным законом О бухгалтерском  учете от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ. Бухгалтерский учет в ОАО ПКСП "Кировстрой" осуществляется бухгалтерской службой, которая представлена (Приложения). Бухгалтерский учет ведется на основании принятого положения от … № … (Приложение). Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов (Приложение). В ОАО ПКСП "Кировстрой" применяется журнально – ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован.

После утверждения учетной  политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

В ОАО ПКСП "Кировстрой" структура бухгалтерии состоит из отделов:

• расчетной группы, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;
• производственно – калькуляционной группы, работники которой ведут учет затрат на все виды производства, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенное производство;
• общей группы, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность;
• финансовой группы, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;
• материальной группы, работники которой ведут учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разряде мест их хранения и использования.

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций  несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.

Общая производственная структура открытого акционерного общества производственно – коммерческого строительного предприятия может быть представлена следующим образом. (Приложения)

 

 

Экономическую характеристику предприятия можно дать на основе расчетов, приведенных в таблицах 2.1. и 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.

 

Размеры и основные экономические показатели предприятия.

 

№

Показатели

<td class="gen133170"