Учет расчетов с поставщиками и покупателями

 

Таблица 6

Сводный журнал-ведомость  по счету 69

«Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

за декабрь 2012 г.,в тыс. руб.

№ операции	В Дебет счета  с Кредита		№ операции		В Кредит счета  с Дебета счетов
	счетов
	51			20	Итого
1	30000	30000	16	2310	2310
Итого	30000	30000	Итого	2310	2310

 

Таблица 7

Сводный журнал-ведомость  по счету 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» за декабрь 2012 г., в тыс. руб.

№ операции	В Дебет счета  с Кредита			№ операции	В Кредит счета  с Дебета счетов
	счетов
	50	68	Итого		20	25	26	Итого
4	78000		78000	15	3900	1250	850	6000
18		390	390
Итого	78000	390	78390	Итого	3900	1250	850	6000

 

Таблица 8

Сводный журнал-ведомость  по счету 71

«Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2012 г., в тыс. руб.

№ операции	В Дебет счета  с Кредита		№ операции		В Кредит счета  с Дебета счетов
	счетов
	50	Итого		44	Итого
9	50	50	11	30	30
		0
Итого	50	50	Итого	30	30

2.3.2 Учет основных средств и материалов

Учет основных средств осуществляется на счетах I раздела «Основные средства и другие долгосрочные вложения», которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию средств труда, которые, в соответствии с установленным порядком, относятся к основным средствам, нематериальным активам, вложений предприятия и другим активам долговременного характера.

Для учета основных средств на ОАО «Одежда» открыты  два счета:

Счет 01 «Основные  средства» – предназначен для  обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в аренду (кроме долгосрочно арендуемых). По дебету счета 01 «Основные средства» отражается оприходование основных средств, по кредиту отражается реализация и выбытие основных средств. Учет основных средств ведется в первоначальной оценке. Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Счет 02 «Амортизация основных средств» – предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию  на правах собственности и долгосрочно  арендуемых им.

Износ основных средств определяется ежемесячно, исходя из установленных, согласно действующему законодательству, норм амортизационных отчислений на полное их восстановление.

Начисленная сумма  амортизации относится в кредит счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами  затрат на производство (издержек обращения). При выбытии объектов основных средств сумма начисленного по ним износа списывается по дебету счета 02 «Амортизация  основных средств» в кредит счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Построить аналитическую  таблицу 9

Таблица 9

Сводный журнал-ведомость по счету 02

«Амортизация основных средств» за декабрь 2012 г., в тыс. руб.

№ операции	В Дебет счета  с Кредита			№ операции	В Кредит счета с Дебета счетов
	счетов
					20	26			Итого
				19	1600	400			2000
Итого	0	0	0	Итого	1600	400	0		2000

 

Учет материалов  осуществляется на счетах  II раздела Плана счетов на счете 10 «Материалы», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации, в том числе находящихся в пути и в переработке. В соответствии с Приказом об учетной политике предприятия, материалы учитываются по покупным ценам.

Фактический расход материалов в производство или для  других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в  корреспонденции со  счетами  по учету затрат  на производство или другими соответствующими счетами.Построим аналитические таблицы 10 и 11.

Таблица 10

Сводный журнал-ведомость  по счету 10

«Материалы» за декабрь 2012 г., в тыс. руб.

№ операции	В Дебет счета  с Кредита			№ операции	В Кредит счета  с Дебета счетов
	счетов
	60				20	25	26		Итого
8	8760		8760	13	9370	1210	860		11440
10	123		123
Итого	8883	0	8883	Итого	9370	1210	860		11440

 

Таблица 11

Сводный журнал-ведомость  по счету 19

«НДС по приобретенным  ценностям» за декабрь 2012 г., в тыс. руб.

№ операции	В Дебет счета  с Кредита			№ операции	В Кредит счета  с Дебета счетов
	счетов
	60				68				Итого
5	120,6		120,6	17	1904				1904
8	1757		1757	30	24				24
10	24		24
Итого	1901,6	0	1901,6	Итого	1928	0	0		1928

2.3.3 Учет производства и выпуска готовой продукции

Учет издержек производства ведется на счетах III раздела «Затраты на производство», которые предназначены для обобщения информации о затратах, связанных с осуществлением уставной деятельности предприятия, а также с социально-бытовым обслуживанием работников предприятия.

Для учета затрат на производство на ОАО «Одежда» используются 3 счета:

Счет 25 «Общепроизводственные  расходы» предназначен для обобщения  информации о расходах по обслуживанию основного и вспомогательных производств предприятия.

По дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» могут быть отражены расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизация и затраты на ремонт основных средств производственного  назначения; расходы по страхованию производственного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений; арендная плата за производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве; оплата труда персонала, занятого обслуживанием производства.

Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», в конце отчетного периода  закрываются в дебет счета 20 «Основное  производство». Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения  информации об управленческих и хозяйственных  расходах, не связанных непосредственно  с производственным процессом.

По дебету этого  счета могут быть отражены: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг.

<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439" style=" margin-bottom: 0pt; text-a