Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1. Учет расчетов с  покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Здесь учитываются расчеты  по предъявленным покупателям и  принятым к оплате расчетными документами  за отгруженные товары а так же полученным авансам и предоплатами. Счет 62 в активе сальдо дебитовое указывает наличие задолженностей перед покупателями по дебету -увеличение задолженности. по кредиту ее списание, погашение. В конце месяца счет закрывают и выводят конечное сальдо.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные  документы.

Так же счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному  векселю, обеспечивающему задолженность  покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

Единый налог на вменённый  доход

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно  сокращает и упрощает контакты с  фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса. Основной целью введения единого налога на вмененный доход в РФ являлось привлечение к уплате налогов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, в том числе в розничной торговле, общественном питании, бытовом и транспортном обслуживании, т.е. тех налогоплательщиков, которые расчеты с покупателями и заказчиками производят преимущественно в наличной денежной форме.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых  услуг;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной  торговли, осуществляемой через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала по каждому  объекту организации торговли  не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты  организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг  по хранению автотранспортных  средств на платных стоянках;

6) оказания услуг  общественного питания, осуществляемых  при использовании зала площадью  не более 150 квадратных метров;

7) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  эксплуатирующими не более 20 транспортных  средств.

8) распространения  и (или) размещения наружной  рекламы.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с указанным Федеральным законом, обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Объектом налогообложения  при применении единого налога является вмененный доход на очередной  календарный месяц, определяемый как  потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат и рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Расчет суммы единого  налога производится с учетом:

• налоговой ставки,
• значения базовой доходности на единицу основного физического показателя (квадратный метр торговой площади, количество рабочих мест и т.д.),
• числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от условий и обстоятельств осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

 

 

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

Налог на 2010 год распределяется следующим  образом:

Фиксированные взносы предпринимателя и работников (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)

за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)

2/3 — страховая часть (3/3 для  1966 г.р. и старше)]

1/3 — накопительная часть

за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)

за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)

за работников в ПФР (ставка 20 % от заработной платы)

2/3 — страховая часть (3/3 для  1966 г.р. и старше)

1/3 — накопительная часть

за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)

за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)

за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)

Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет

Функция распределения с 2010 года, как  и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).

Заполнить декларацию можно вручную  на имеющихся бланках, а также  с помощью специальных программ под распечатку, в том числе  и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ  ФНС

Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.

При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные  организации.

 

Задачи

 

Задача  №1.

Работник имеет одного ребенка  в возрасте до 18 лет. В марте работнику  была начислена премия в размере 7000 руб. Рассчитать сумму подоходного налога и сумму к выдачи за каждый месяц. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

400- Стандартные налоговые вычеты на каждого работника.

1000- Стандартные налоговые вычеты на каждого ребенка до 18лет.

Таким образом, подоходный налог в каждом месяце составляет:

В январе НДФЛ = (7000 - 400 - 1000) * 13% =728руб.

 сумма к выдаче 7000 - 728 = 6272руб. 

в феврале НДФЛ = (7000-400-1000)*13% =728руб

 сумма к выдаче 7000-728 = 6272руб. 

в марте НДФЛ = (7000-400-1000)*13% =728руб

 сумма к выдаче 7000-728 = 6272руб.

 бухгалтерские проводки:

1.Дебет 20(23,25,26 или 44) Кредит 70 сумма 7000

Начисление зарплаты

2. Дебет 70 Кредит 68 сумма НДФЛ в месяце(728 руб.)

 

 

Задача  №2.

 Стоимость объекта основных  средств- 69000 руб. Срок службы-5 лет. Рассчитать сумму амортизации линейным методом. Заполнить таблицу. Составить корреспонденцию по начислению амортизации за отчетный месяц.

Решение:

1.За 5 лет полная амортизация  составит 100%. Узнаем годовую амортизацию:  100% /5лет = 20%

2.находим ежегодную сумма амортизации 69000*20/100=13800руб.

3.Ежемесячная сумма амортизации составляет:

  13800руб. /12мес.=1150руб.

4.Остаточная стоимость 69000-13800=55200руб.

 

 

Срок службы	Первоначальная стоимость  объекта	Сумма амортизации	Накопление амортизации	Остаточная стоимость
5	69000	13800	1150	67620

 

    Дебет       Кредит       сумма                  Содержание операции

1)   08               60       7 000 Отражены затраты, связанные с приобретением объекта основных средств

2)   60               51        7 000 Произведена оплата поставщику

3)   01           08        7 000 Принят к учету в составе основных средств, приобретенный объект.

 

 

Библиографический список

1.www.businessuchet.ru

2.ru.wikipedia.org

3.Шевелев А. Е., Шевелева Е. В. Бухгалтерский учет расчетов. КноРус 2009 507

4.Шишкоедова Наталья Николаевна Учет расчетов с персоналом. Расчеты с подотчетными лицами и расчеты по прочим операциям Вершина2005

5.Подольский В.И., Савин А.А. Стандарты аудиторской деятельности Юнити 2004