Учет расчетов по внебюджетным фондам РФ

СОДЕРЖАНИЕ:

1. Введение
2. Страховые взносы в ПФР, ФСС и фонды ОМС:

  1. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:

1. Плательщики страховых взносов
2. Объект обложения страховыми взносами
3. База для начисления страховых
4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
5. Расчетный и отчетный периоды
6. Тарифы страховых взносов
7. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов
8. Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов
2. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов
3. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
4. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ОРГАНОВ КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1. Права и обязанности плательщиков страховых взносов.
2. Права и обязанности органов контроля за уплатой страховых взносов

4. КОНРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1. Проверки плательщиков страховых взносов и банков
2. Камеральная проверка
3. Выездная проверка
4. Оформление результатов проверки

3. Учет страховых взносов

1. Примеры расчетов

4. Заключение
5. Список используемой литературы
6. Приложения

Изм

Лист

№докум.

Подп.

Дата

Разработал

Пищулова

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ

ЗАПИСКА

КУРСОВАЯ

РАБОТА

Лит.

Лист

Листов

Проверил

Бикмухаметова

3

31

ТПТ ГР.080

Н.Контр

Лист

3

I. Введение.

Внебюджетные  фонды - один из методов перераспределения  национального дохода

государства в  пользу определенных социальных групп населения. Государство

мобилизует  в фонды часть доходов населения  для финансирования своих

мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными  фондами, используются

для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи:

обеспечение дополнительными  средствами приоритетных сфер  экономики  и

расширение  социальных услуг населению.

Переход к рынку  изменил содержание хозяйственного механизма в стране,

организационные структуры отдельных его частей, в т.ч. модернизировал

финансовую систему. Превращение экономики России из административно-командной

системы в рыночную привело на практике к децентрализации  и ослаблению роли

государства, проявлением  чего стало реформирование государственной системы

финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы

внебюджетные  фонды, часть из которых затем  опять была консолидирована в

бюджеты в виде целевых фондов.

Прежняя хозяйственная  система аккумулировала в Государственном  бюджете

практически все  финансовые ресурсы государства. Высокая степень концентрации

и централизации  финансов имела свои преимущества, главные из которых

заключались в  возможности мобилизации значительных финансовых ресурсов для

решения глобальных национальных задач в рамках отдельных  территорий, сфер,

отраслей или  межотраслевых комплексов. Однако недостатком  такой централизации

финансовых  средств было малоэффективное их использование в масштабе всей

хозяйственной системы и отдельных объектов финансирования.

На историческом переходе от одной хозяйственной системы к другой Россию

поразило множество  кризисных явлений, взаимообуславливающих друг друга.

Экономический и финансовый кризисы обусловили резкое снижение уровня жизни

подавляющего  числа населения, безработицу. В  этих условиях, с одной стороны,

возникает потребность  в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на

государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и

общеэкономических потребностей. С другой стороны, в условиях финансового

кризиса, обусловившего  дефицит финансовых ресурсов, у центральной власти

возникает необходимость  ранжировать общественные потребности по степени

важности и  для удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые

денежные фонды, тем самым оградив эти потребности  от значительного

недофинансирования. Эта мера аналогична выделению в бюджете защищенных

статей.

Постепенно  из бюджета  выделились внебюджетные фонды, среди которых основное

место заняли социальные фонды. Создание внебюджетных фондов необходимо

государству для  более эффективного использования своих финансовых ресурсов.

Специфика внебюджетных социальных фондов – четкое закрепление  за ними

доходных источников и, как правило, строго целевое использование  их средств.

         БК РФ включает в число государственных  внебюджетных фондов РФ:        

- Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФР);

- Фонд социального  страхования Российской Федерации  (ФСС);

- Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования (ФОМС);

В настоящее  время с принятием второй части  Налогового кодекса 

изменены основные функции всех страховых внебюджетных фондов.

Цель данной работы – отразить сущность государственных  внебюджетных фондов

России и  определить их место в системе  развития Российской Федерации.

Лист

4

II. Cтраховые взносы в ПФР, ФСС и фонды ОМС

1. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1) Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования, к которым  относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

2) Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов

Объектом обложения  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

 Объектом  обложения страховыми взносами  для плательщиков страховых взносов  признаются выплаты и иные  вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц

        Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

 Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные

вознаграждения, начисленные в  пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Лист

5

3) База для начисления страховых взносов

 База для  начисления страховых взносов  для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц

 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц.

Плательщики страховых  взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом

 Для плательщиков  страховых взносов база для  начисления страховых взносов  в отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых  взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в  соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

При расчете  базы для начисления страховых взносов  выплаты и иные вознаграждения в  натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость  этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

4) Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды  установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой  стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также  с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой  стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением  работников, за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением  расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

Лист

6

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с  переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в  денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями  труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости  молока или других равноценных пищевых  продуктов;

выплат в  иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику  в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за  исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных

народов Севера от реализации продукции, полученной в  результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых  платежей (взносов) по обязательному  страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в

пользу которого уплачивались взносы работодателя;

Лист

7

7) стоимость  проезда работников и членов  их семей к месту проведения  отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума,  а также из средств избирательных  фондов кандидатов на должность  Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством Российской Федерации  отдельным категориям работников;

11) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие  4 000 рублей на одного работника  за расчетный период;

12) суммы платы  за обучение по основным и  дополнительным профессиональным  образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые  организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного  довольствия, продовольственного  и вещевого обеспечения и иных  выплат, получаемых военнослужащими,  лицами рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Лист

8

5) Расчетный  и отчетный периоды

1. Расчетным  периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года, календарный  год.

3. Если организация  была создана после начала  календарного года, первым расчетным  периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация  была ликвидирована или реорганизована  до конца календарного года, последним  расчетным периодом для нее  является период с начала этого  календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

5. Если организация,  созданная после начала календарного  года, ликвидирована или реорганизована  до конца этого календарного  года, расчетным периодом для  нее является период со дня  создания до дня завершения  ликвидации или реорганизации.

6) Тарифы страховых взносов

1. Тариф страхового  взноса - размер страхового взноса  на единицу измерения базы  для начисления страховых взносов.

2. Применяются  следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации  - 2,9 процента;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;

7) Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

1. Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2. Сумма страховых  взносов на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. В течение  расчетного (отчетного) периода по  итогам каждого календарного  месяца плательщики страховых  взносов производят исчисление  ежемесячных обязательных платежей  по страховым взносам, исходя  из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

4. В течение  расчетного периода страхователь  уплачивает страховые взносы  в виде ежемесячных обязательных  платежей.

5. Ежемесячный  обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

6. Плательщики  страховых взносов обязаны вести  учет сумм начисленных выплат  и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Лист

9

7. Сумма страховых  взносов, подлежащая перечислению  в соответствующие государственные  внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Уплата страховых  взносов осуществляется отдельными  расчетными документами, направляемыми  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа  второго календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный  орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15-го числа  календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

10. Плательщики  страховых взносов, у которых  среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - Федеральный закон "Об электронной цифровой подписи"), если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

11. Обособленные  подразделения, имеющие отдельный  баланс, расчетный счет и начисляющие  выплаты и иные вознаграждения  в пользу физических лиц, исполняют  обязанности организации по уплате  страховых взносов (ежемесячных  обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

1) до 1-го числа  второго календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный  орган Пенсионного фонда Российской  Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

Лист

10

2) до 15-го числа  календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный  орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

10. Плательщики  страховых взносов, у которых  среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - Федеральный закон "Об электронной цифровой подписи"), если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

11. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено частью 14 настоящей статьи.

12. Сумма страховых  взносов (ежемесячных обязательных  платежей), подлежащая уплате по  месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

13. Сумма страховых  взносов, которая подлежит уплате  по месту нахождения организации  и в состав которой входят  обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

14. При наличии  у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

15. В случае  прекращения деятельности организации  в связи с ее ликвидацией  либо прекращения физическим  лицом деятельности в качестве  индивидуального предпринимателя  до конца расчетного периода  плательщики страховых взносов  обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального

предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

Лист

11

16. В случае  реорганизации плательщика страховых  взносов - организации уплата  страховых взносов, а также  представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.

8) Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

1. При обнаружении  плательщиком страховых взносов  в поданном им в орган контроля  за уплатой страховых взносов  расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

2. При обнаружении  плательщиком страховых взносов  в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленный после истечения установленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается представленным с нарушением срока.

3. Если уточненный  расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов до истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, он считается поданным в день подачи уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

4. Если уточненный  расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам представляется  в орган контроля за уплатой  страховых взносов после истечения  срока подачи расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности в случаях:

1) представления  уточненного расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  до момента, когда плательщик  страховых взносов узнал об  обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок,

Лист

12

приводящих  к занижению подлежащей уплате суммы  страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил.

недостающую сумму  страховых взносов и соответствующие  ей пени;

2) представления  уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

5. Уточненный  расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам представляется  в орган контроля за уплатой  страховых взносов по форме,  действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.

2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ

ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ  ВЗНОСОВ

1) Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

1. Плательщики  страховых взносов обязаны своевременно  и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

2. В случае  неуплаты или неполной уплаты  страховых взносов в установленный  срок производится взыскание  недоимки по страховым взносам  в порядке, предусмотренном настоящим  Федеральным законом.

3. Взыскание  недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

4. Взыскание  недоимки по страховым взносам  в судебном порядке производится:

1) с организации,  которой открыт лицевой счет;

2) с организаций,  являющихся в соответствии с  гражданским законодательством  Российской Федерации основными  (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), в случаях, если  на их счета в банках поступает  выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

3) с организаций,  являющихся в соответствии с  гражданским законодательством  Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета  в банках поступает выручка  за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);

4) с организации  или индивидуального предпринимателя,  если их обязанность по уплате  страховых взносов основана на  изменении органом контроля за  уплатой страховых взносов юридической  квалификации сделки, совершенной  таким плательщиком страховых  взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.

5. Обязанность  по уплате страховых взносов  считается исполненной плательщиком  страховых взносов, если иное  не предусмотрено частью 6 настоящей  статьи:

1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной

Лист

13

классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) со дня отражения  на лицевом счете организации,  которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих  денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

3) со дня внесения  физическим лицом в банк, кассу  местной администрации либо в  организацию федеральной почтовой  связи наличных денежных средств  для их перечисления в бюджет  соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);

4) со дня вынесения  органом контроля за уплатой  страховых взносов в соответствии  с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

6. Обязанность  по уплате страховых взносов  не признается исполненной в  случае:

1) отзыва плательщиком  страховых взносов или возврата  банком плательщику страховых  взносов неисполненного поручения  на перечисление соответствующих  денежных средств в бюджет  соответствующего государственного  внебюджетного фонда;

2) отзыва плательщиком  страховых взносов - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

3) возврата местной  администрацией либо организацией  федеральной почтовой связи плательщику  страховых взносов - физическому  лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

4) неправильного  указания плательщиком страховых  взносов в поручении на перечисление  суммы страховых взносов номера  счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на  день предъявления плательщиком  страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.

7. Уплата страховых  взносов производится в валюте  Российской Федерации.

2) Взыскание недоимки по страховым  взносам, а также пеней и  штрафов 

1. В случае  неуплаты или неполной уплаты  страховых взносов в установленный  срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание  страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Лист

14

3. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

4. Форма решения  о взыскании утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

5. Решение о  взыскании принимается органом  контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

6. Решение о  взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании плательщику страховых взносов под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

3) Списание безнадежных долгов  по страховым взносам

1. Недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

2. Правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

3. Суммы страховых  взносов, пеней и штрафов, списанные  со счетов плательщиков страховых  взносов в банках, но не перечисленные  в бюджеты государственных внебюджетных фондов, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с частью 1 настоящей статьи в случае, если на день принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.

4) Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов

1. Сумма излишне  уплаченных страховых взносов  подлежит зачету в счет предстоящих  платежей плательщика страховых  взносов по страховым взносам,  погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Зачет или  возврат суммы излишне уплаченных  страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Лист

15

3. Орган контроля  за уплатой страховых взносов  обязан сообщить плательщику  страховых взносов о каждом  ставшем известным органу контроля  за уплатой страховых взносов  факте излишней уплаты страховых  взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

4. В случае обнаружения  факта, свидетельствующего о возможной  излишней уплате страховых взносов,  по предложению органа контроля  за уплатой страховых взносов  или плательщика страховых взносов может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов.

5. Формы актов совместной  сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

6. Зачет суммы излишне  уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов осуществляется на основании письменного заявления плательщика страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

7. Решение о  зачете суммы излишне уплаченных  страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

8. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится органами контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно.

9. В случае, предусмотренном  частью 8 настоящей статьи, решение  о зачете суммы излишне уплаченных  страховых взносов принимается  органом контроля за уплатой  страховых взносов в течение  10 дней со дня обнаружения им  факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась, или со дня вступления в силу решения суда.

10. Положение не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение органа контроля за уплатой страховых взносов о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления плательщика страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Лист

16

         11. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

12. Возврат плательщику  страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

13. Заявление  о зачете или возврате суммы  излишне уплаченных страховых  взносов может быть подано  в течение трех лет со дня  уплаты указанной суммы.

14. Решение о  возврате суммы излишне уплаченных  страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

15. До истечения  срока, установленного частью 14 настоящей  статьи, поручение о возврате  суммы излишне уплаченных страховых взносов, оформленное на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов о возврате этой суммы страховых взносов, подлежит направлению органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику страховых взносов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

16. Орган контроля  за уплатой страховых взносов  обязан сообщить в письменной  форме плательщику страховых  взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами сообщить о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе от осуществления зачета (возврата) невозможно, указанное сообщение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

17. В случае, если возврат суммы излишне  уплаченных страховых взносов  осуществляется с нарушением срока органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

18. Территориальный  орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов, уведомляет орган контроля за уплатой страховых взносов о дате возврата и сумме возвращенных плательщику страховых взносов денежных средств.

19. В случае, если предусмотренные частью 17 настоящей  статьи проценты уплачены плательщику страховых взносов не в полном объеме, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных страховых взносов, в течение трех дней со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства

Лист

17

.

.

о дате возврата и сумме возвращенных плательщику страховых взносов денежных средств.

20. До истечения  срока поручение о возврате  оставшейся суммы процентов, оформленное  на основании решения органа  контроля за уплатой страховых  взносов о возврате этой суммы,  подлежит направлению органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления указанного возврата.

21. Не допускается  зачет излишне уплаченных страховых  взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.

22. Возврат суммы  излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

23. Зачет или  возврат суммы излишне уплаченных  страховых взносов и уплата  начисленных процентов производятся  в валюте Российской Федерации.

24. Правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ

ВЗНОСОВ И ОРГАНОВ  КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1) Права и обязанности плательщиков  страховых взносов

  1. Плательщики страховых взносов имеют право:

1) получать по  месту своего учета от органов  контроля за уплатой страховых  взносов бесплатно информацию (в  том числе в письменной форме)  о законодательстве Российской  Федерации о страховых взносах  и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от  федерального органа исполнительной  власти, осуществляющего функции  по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере социального  страхования, письменные ответы  на вопросы,

касающиеся  применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах;

3) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  страховых взносов, пеней и  штрафов;

4) представлять  свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, лично либо через своего представителя;

5) представлять  органам контроля за уплатой  страховых взносов и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате страховых взносов,  а также по актам проведенных проверок;

6) присутствовать  при проведении выездной проверки;

7) получать копии  акта проверки и решений органов  контроля за уплатой страховых  взносов, а также требования  об уплате страховых взносов;

8) требовать  от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;

Лист

18

9) не выполнять  неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Федеральному закону или иным федеральным законам;

10) обжаловать  в установленном порядке акты  органов контроля за уплатой  страховых взносов и действия (бездействие) их должностных лиц;

11) на возмещение  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами органов контроля  за уплатой страховых взносов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

12) на участие  в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля за уплатой страховых взносов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

2. Плательщики  страховых взносов обязаны:

1) правильно  исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;

2) вести в  установленном порядке учет объектов  обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;

3) представлять  в установленном порядке в  орган контроля за уплатой  страховых взносов по месту  учета расчеты по начисленным  и уплаченным страховым взносам;

4) представлять  в органы контроля за уплатой  страховых взносов и их должностным  лицам в порядке и случаях,  которые предусмотрены настоящим  Федеральным законом, документы,  подтверждающие правильность исчисления  и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов;

5) выполнять  законные требования органа контроля  за уплатой страховых взносов  об устранении выявленных нарушений  законодательства Российской Федерации  о страховых взносах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

6) обеспечивать  в течение шести лет сохранность  документов, подтверждающих исчисление  и уплату сумм страховых взносов.

3. Плательщики  страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия

обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);

3) о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

4. Плательщики страховых взносов  осуществляют также другие права  и несут другие обязанности, предусмотренные настоящим Федеральным законом и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2) Права и обязанности органов  контроля за уплатой страховых  взносов

1. Органы контроля  за уплатой страховых взносов  имеют право:

1) требовать  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о страховых  взносах от плательщика страховых  взносов документы по формам, установленным государственными  органами, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

Лист

19

2) проводить  проверки в порядке, установленном  настоящим Федеральным законом;

3) вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства Российской Федерации о страховых взносах;

4) определять  суммы страховых взносов, подлежащие  уплате (перечислению) плательщиками  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов, а также данных об иных аналогичных плательщиках страховых взносов в случаях отказа плательщика страховых взносов допустить должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов на территорию (в помещение) плательщика страховых взносов, отсутствия учета объектов обложения страховыми взносами или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить страховые взносы;

5) требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований;

6) взыскивать  недоимку, а также пени и штрафы  в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

7) требовать  от банков документы, подтверждающие  факт списания со счетов плательщика  страховых взносов, с корреспондентских  счетов банков сумм страховых  взносов, пеней и штрафов и  перечисления этих сумм в государственные внебюджетные фонды;

8) получать доступ  к информации, составляющей банковскую  тайну, в пределах, необходимых  для осуществления контроля за  выполнением банками установленных  настоящим Федеральным законом  обязанностей;

9) предъявлять  в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

а) о взыскании  недоимки, пеней и штрафов за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным  законом;

б) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования;

10) обращаться  в установленном порядке в  уполномоченный орган с заявлением  о признании плательщика страховых  взносов несостоятельным (банкротом)  в связи с неисполнением им  обязанности по уплате страховых  взносов;

11) предоставлять  плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом.

2. Вышестоящие  органы контроля за уплатой  страховых взносов вправе отменять  и изменять решения нижестоящих органов контроля за уплатой страховых взносов в случае несоответствия указанных решений законодательству Российской Федерации о страховых взносах.

3. Органы контроля  за уплатой страховых взносов  обязаны:

1) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

2) вести в  установленном порядке учет плательщиков  страховых взносов;

3) в случае  обращения плательщика страховых  взносов давать ему разъяснения о порядке уплаты страховых взносов и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также предоставлять плательщикам страховых взносов формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;

Лист

20

4) сообщать плательщикам  страховых взносов сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до плательщиков страховых взносов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

5) принимать  решения о возврате плательщику  страховых взносов сумм излишне  уплаченных или излишне взысканных  страховых взносов, пеней и  штрафов, направлять оформленные  на основании этих решений  поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;

6) направлять  плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля за уплатой страховых взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

7) выдавать плательщику  страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам на основании данных органа контроля за уплатой страховых взносов. Запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в орган контроля за уплатой страховых взносов соответствующего письменного запроса плательщика страховых взносов;

8) осуществлять  по заявлению плательщика страховых  взносов совместную сверку сумм  уплаченных страховых взносов,  пеней и штрафов;

9) выдавать по  заявлению плательщика страховых взносов копии решений, принятых органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении этого плательщика страховых взносов.

4. Органы контроля  за уплатой страховых взносов  осуществляют также другие права  и несут другие обязанности, предусмотренные настоящим Федеральным законом и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

5. Формы предусмотренных  настоящим Федеральным законом  документов, которые используются  органами контроля за уплатой  страховых взносов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1) Проверки плательщиков страховых  взносов и банков

1. Органы контроля  за уплатой страховых взносов  проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

1) камеральная  проверка;

2) выездная проверка.

2. Целью камеральной  и выездной проверок является  контроль за соблюдением плательщиком  страховых взносов законодательства  Российской Федерации об обязательном  социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

3. Территориальные  органы Пенсионного фонда Российской  Федерации и территориальные  органы Фонда социального страхования Российской Федерации проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов выездных проверок плательщиков страховых взносов.

Лист

21

     4. В целях контроля за выполнением банками обязанностей, предусмотренных статьей 24 настоящего Федерального закона, органы контроля за уплатой страховых взносов вправе проводить проверки банков в целях контроля за выполнением ими обязанностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

2) Камеральная проверка

1. Камеральная  проверка проводится по месту  нахождения органа контроля за  уплатой страховых взносов на  основе расчетов по начисленным  и уплаченным страховым взносам  и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов.

2. Камеральная  проверка проводится уполномоченными  должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

3. Если камеральной  проверкой выявлены ошибки в  расчете по начисленным и уплаченным  страховым взносам и (или) противоречия  между сведениями, содержащимися  в представленных документах, либо  выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Плательщик  страховых взносов, представляющий  в орган контроля за уплатой  страховых взносов пояснения  относительно выявленных ошибок  в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов выписки из регистров бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

5. Лицо, проводящее  камеральную проверку, обязано рассмотреть  представленные плательщиком страховых  взносов пояснения и документы.  Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика

страховых взносов  орган контроля за уплатой страховых  взносов установит факт совершения правонарушения, предусмотренного настоящим  Федеральным законом, или иного  нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов обязаны составить акт проверки в порядке, установленном статьей 38 настоящего Федерального закона.

6. Если в результате  камеральной проверки не выявлены факты правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иные нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается.

7. При проведении  камеральной проверки по уплате  страховых взносов на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством в  Фонд социального страхования  Российской Федерации орган контроля за уплатой страховых взносов вправе одновременно проводить камеральную проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", а также истребовать у плательщика страховых взносов документы, подтверждающие расходы на выплату обязательного страхового обеспечения

Лист

22

по обязательному  социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и

в связи с  материнством.

3)  Выездная проверка

1. Выездная проверка  плательщика страховых взносов  проводится на территории (в помещении)  плательщика страховых взносов на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов. В случае, если у плательщика страховых взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.

2. Решение о  проведении выездной проверки  выносит орган контроля за  уплатой страховых взносов по  месту нахождения организации  или по месту жительства физического  лица, за исключением случаев, указанных в части 3 настоящей статьи.

3. Выездная проверка  обособленного подразделения, имеющего  отдельный баланс, расчетный счет  и начисляющего выплаты и иные  вознаграждения в пользу физических  лиц, проводится на основании  решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения.

4. Решение о  проведении выездной проверки  должно содержать следующие сведения:

1) полное и  сокращенное наименования либо  фамилию, имя, отчество плательщика  страховых взносов;

2) предмет проверки;

3) периоды, за  которые проводится проверка;

4) должности,  фамилии и инициалы работников  органа контроля за уплатой  страховых взносов, которым поручается  проведение проверки.

5. Форма решения  руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов о проведении выездной проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

6. Предметом  выездной проверки является правильность  исчисления и своевременность  уплаты страховых взносов.

7. При проведении  выездной проверки по уплате  страховых взносов в Пенсионный  фонд Российской Федерации орган  контроля за уплатой страховых взносов одновременно в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" проводит у плательщика страховых взносов проверку документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.

8. При проведении  выездной проверки по уплате  страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации орган контроля за уплатой страховых взносов одновременно проводит проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

9. В рамках  выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки.

Лист

23

10. Выездная  проверка плательщика страховых  взносов проводится органом контроля за уплатой страховых взносов не чаще чем один раз в три года. При определении количества выездных проверок плательщика страховых взносов не учитывается количество проведенных выездных проверок его обособленных подразделений, указанных в части 3 настоящей статьи.

11. Выездная  проверка не может продолжаться  более двух месяцев.

12. В рамках  выездной проверки органы контроля  за уплатой страховых взносов  вправе проверять деятельность  обособленных подразделений плательщика  страховых взносов - организации.

13. При проведении  выездной проверки обособленного  подразделения, указанного в части  3 настоящей статьи, срок проверки  не может превышать один месяц.

14. Срок проведения  выездной проверки исчисляется  со дня вынесения решения о  назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

15. Руководитель (заместитель руководителя) органа  контроля за уплатой страховых  взносов вправе приостановить  проведение выездной проверки  по следующим основаниям:

1) для истребования  документов (информации), относящихся к предмету проверки;

2) для получения  информации от иностранных государственных  органов в рамках международных  договоров Российской Федерации;

3) для перевода  на русский язык документов, представленных  плательщиком страховых взносов на иностранном языке.

16. Приостановление  проведения выездной проверки  по основанию допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого потребуются документы.

17. Приостановление  и возобновление проведения выездной  проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящего указанную проверку, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

18. Общий срок  приостановления проведения выездной  проверки не может превышать  шесть месяцев. В случае, если  выездная проверка была приостановлена  по основанию и в течении шести месяцев орган контроля за уплатой страховых взносов не

смог получить запрашиваемую информацию от иностранных  государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной  проверки может быть увеличен на три месяца.

19. На период  действия срока приостановления  проведения выездной проверки  приостанавливаются действия органа  контроля за уплатой страховых  взносов по истребованию документов  у плательщика страховых взносов,  которому в этом случае возвращаются все подлинники документов, истребованные при проведении проверки, а также приостанавливаются действия органа контроля за уплатой страховых взносов на территории (в помещении) плательщика страховых взносов, связанные с указанной проверкой.

20. Выездная  проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

21. Плательщик  страховых взносов обязан обеспечить  возможность должностных лиц  органа контроля за уплатой  страховых взносов, проводящих  выездную проверку, ознакомиться  с документами, связанными с  исчислением и уплатой страховых взносов.

Лист

24

22. При проведении  выездной проверки у плательщика  страховых взносов могут быть  истребованы необходимые для проверки документы. Ознакомление должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов с подлинниками документов допускается только на территории (в помещении) плательщика страховых взносов, за исключением случаев проведения выездной проверки по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.

23. В последний  день проведения выездной проверки должностные лица, проводящие выездную проверку, обязаны составить справку о проведенной проверке по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее плательщику страховых взносов (его уполномоченному представителю). В случае, если плательщик страховых взносов (его уполномоченный представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется плательщику страховых взносов по почте заказным письмом и считается полученной по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4) Оформление результатов проверки

1. В случае  выявления нарушений в ходе  проведения камеральной проверки  не позднее чем в течение  10 дней после дня истечения  срока для проведения камеральной  проверки должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме и в соответствии с требованиями к составлению акта камеральной проверки, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

2. По результатам  выездной проверки в течение  двух месяцев со дня составления  справки о проведенной выездной  проверке должностными лицами  органа контроля за уплатой  страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме и в соответствии с требованиями к составлению акта выездной проверки, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

3. Акт проверки  подписывается лицами, проводившими  соответствующую проверку, и лицом,  в отношении которого проводилась  эта проверка (его уполномоченным  представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), подписать акт делается соответствующая запись в акте проверки.

4. Акт проверки  в течение пяти дней с даты  подписания этого акта должен  быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его уполномоченным представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), уклоняется от получения акта проверки, этот факт отражается в акте проверки и указанный акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

5. Лицо, в отношении  которого проводилась проверка (его  уполномоченный представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Лист

25

III. Учет страховых взносов

Применение законодательства о  страховых взносах влечет за собой  необходимость их отражения как  в бухгалтерском, так и в налоговом  учете плательщиков страховых взносов. Безусловно, это не относится к такой категории плательщиков, как физические лица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей.

 Отражение в бухгалтерском  учете

Бухгалтерский учет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н):  
- со счетами по учету затрат (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы») – в части отражения операций по начислению страховых взносов,  
- со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») – в части отражения операций по их уплате.  
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.  
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:  
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,  
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,  
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».  
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ФСС РФ.  
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ПФР. Как правило, для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной части трудовой пенсии.  
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются начисления и уплата по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС.

Лист

26

Примеры расчета отчислений во внебюджетные фонды:

Пример №1.

Организация (не относящаяся к льготным категориям плательщиков страховых взносов) за 1 полугодие 2011 года осуществила следующие выплаты работнику Трофимову И.С. (год рождения – 1972):

1) Определяем объект для исчисления страховых взносов.  
Все выплаты в сумме 230 805,04 руб. являются объектом для исчисления страховых взносов, поскольку произведены в пользу работника.

2) Определяем выплаты, не подлежащие  обложению страховыми взносами.  
В апреле 2011 г. работнику выплачена материальная помощь к отпуску в сумме 7 500,00 руб. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. Таким образом, часть материальной помощи в сумме 4 000 руб. не подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.  
В июне работник болел, в связи с чем ему выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 8 544,32 руб., которое полностью не подлежит обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).  
Таким образом, общая сумма выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, составляет 12 544,32 руб.(4 000,00 +8 544,32).

3) Рассчитываем базу для исчисления страховых взносов:  
230 805,04 – 12 544,32 = 218 260,72 руб.

4) Исчисляем сумму страховых  взносов за 1 полугодие 2010 г.:  
• ПФР:  
- страховая часть трудовой пенсии:  
218 260,72 х 20% = 43652,14 руб.  
 
 

Лист

27

- накопительная  часть трудовой пенсии:  
218 260,72 х 6% = 13 095,64 руб.  
• ФСС РФ:  
218 260,72 х 2,9% = 6 329,56 руб.  
• ФОМС:  
218 260,72 х 5,1% = 11131,3 руб

Пример  №2.

Организзация ООО"Металл-К" , руководитель Алексеев И.А,  имеет 7 сотрудников, которым за 1 квартал 2011 года выплатила следующие суммы :

Необходимо рассчитать размер отчислений во внебюджетные фонды для данной организации

1. Объектом и базой для исчисления  страховых взносов является сумма  выплат каждому работнику по  итогам квартала.

2. Выплат, не подлежащих облажению  страховыми взносами, нет.

3. Сумма страховых взносов за 1 квартал 2011 года для каждого работника:

4. Общая сумма выплат составит: 15130+14858+15606+14382+15640+14280+13498=10394 руб.

Пример  №3.

Рассмотрим вариант  уплаты страховых взносов, если сотрудник  учреждения 1966 года рождения.Выплаты за январь 2011 года составили 39720 руб.

В этом случае начисляются взносы:

1) в Пенсионный фонд  РФ:

за январь 2011 г.:

на финансирование страховой  части трудовой пенсии – 10327,20 руб. (39 720 руб. х 26%);

на финансирование накопительной  части трудовой пенсии - 0 руб.;

Лист

28

2) в ФСС РФ:

за январь 2011 г. – 1151,88 руб. (39720 руб. х 2,9%);

3) в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования: 

за январь 2011 г. – 1231,32 руб. (39 720 руб. х 3,1%);

4) в территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования: 

за январь 2011 г. – 794,40 руб. (39 720 руб. х 2,0%).

Пример №4.

Рассмотрим вариант, при  котором сотрудник учреждения 1967 года рождения и младше.

Выплаты в январе 2011 года составили 39720 руб.

В этом случае начисляются  взносы:

1) в Пенсионный фонд  РФ:

за январь 2011 г.:

на финансирование страховой части трудовой пенсии – 7944,00 руб.  (39 720 руб. х 20%);

на финансирование накопительной  части трудовой пенсии – 2383,20 руб. (39 720 руб. х 6,0%);

всего -10327,20 руб.

2) в ФСС РФ:

за январь 2011 г. – 1151,88  руб. (39 720 руб. х 2,9%);

3) в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования:  за январь 2011 г. – 1231,32 руб.. (39 720 руб. х3,1%);

4) в территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования: за январь 2011 г. –  794,40 руб (39 720 руб. х 2%).

Лист

29

IV. Заключение

Расширение  деятельности государства привело  к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Пенсионный  фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования – для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования – для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Контроль за своевременным и правильным поступлением страховых взносов в эти фонды осуществляет Государственная налоговая служба.

Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации аккумулируют средства для  реализации важнейших гарантий государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи и  социальной поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д. 
Средства государственных внебюджетных социальных фондов находятся в государственной собственности. Основным их источником являются обязательные платежи. Обязательный характер платежей в государственные внебюджетные фонды, законодательное установление тарифов и категорий плательщиков приводят к тому, что эти платежи отождествляются с налогами.

Совершенствование системы социального страхования  является сейчас не благими намерениями, а насущной необходимостью. Пусть  у внебюджетных фондов и существуют свои проблемы, но путем принятия новых нормативных актов они вполне могут быть решены. Хотелось бы надеяться на то, что сложившаяся система внебюджетных фондов не будет разрушена, так как они по-прежнему остаются одним из важных звеньев финансовой системы государства, в обеспечении государственного социального страхования. 

Лист

30

V.Список используемой литературы

1. Интернет-ресурс: http://www.budgetrf.ru/ Бюджетная система Российской Федерации.

2. Интернет ресурс www.diplomatomsk.ru

3. Интернет ресурс http://fcp.vpk.ru

4. Интернет ресурс http://www.fss.ru

5. Официальный сервер ФОМС http://www.rosmedstrah.ru

6. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия»/ Под ред. проф. В.М. Мандрицы. Ростов н/Д: «Феникс», 2009.

7.Федеральный закон об уплате страховых взносов от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ

8. «Финансы. Денежное обращение. Кредит.» М.: «Издательство ПРИОР», 2010.

9. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии :

учеб.-практ. пособие / Н. В. Пошерстник. – 2-е изд., перераб. и доп. – 

М. : Проспект, 2010.

10. Слободняк И. А. Международные стандарты бухгалтерского учета: ев-

ропейский опыт и адаптация в  России : учеб. пособие / И. А. Слобод-

няк, Хассел Л. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2011.

Лист

31

Лист

32

Лист

33

Лист

34

Лист

35

Лист

36

Д

К

Содержание  хозяйственной операции

69-1

50-2

Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств  социального страхования

69-1

51

Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,

подлежащей  зачислению в фонд социального страхования

69-2

51

Уплачены с  расчетного счета взносы на обязательное пенсионное

страхование

69-3

51

Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в  части,

подлежащей  зачислению в фонд обязательного медицинского

страхования

69-1

70

Начислены работникам пособия за счет средств социального

страхования (например, пособия по временной

нетрудоспособности)

20

69-1-1

Начислен единый социальный налог в части, подлежащей

уплате в фонд социального страхования, с заработной платы

работников, занятых  в основном производстве

20

69-1-2

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев  и

профзаболеваний в фонд социального страхования  с заработной

платы работников, занятых в основном производстве

20

69-3

Начислен единый социальный налог в части, подлежащей

уплате в  фонд обязательного медицинского страхования, с заработной

платы работников, занятых в основном производстве

68

69-2-1

Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в

счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет

68

69-2-2

Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии

зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет

70

69-1

Отражена задолженность  работников за путевки, полученные за счет

фонда социального  страхования

99

69-1

Начислены пени за несвоевременную уплату единого  социального

налога в  части, подлежащей уплате в фонд социального  страхования

99

69-2

Аналогичное начисление в пенсионный фонд и федеральный  бюджет

99

69-3

Аналогичное начисление в фонд обязательного медицинского

страхования