Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «Строймонтаж»

·  стипендии, выплачиваемые за период обучения;

·  доходы по акциям предприятий;

·  суммы платежей по обязательному страхованию работников в связи с     законодательством;

·  стоимость оплачиваемых работодателями путевок на санитарно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

·  прочие выплаты.

В ООО «Строймонтаж» счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

В ФСС зачисляют  как ЕСН, так и взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Поэтому субсчет 69-1 разбивают на два субсчета:

69-1 "Расчеты  с Фондом социального страхования по единому социальному налогу";

69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2 разбит на субсчета второго порядка:

69-2-1 "Расчеты  по страховой части трудовой  пенсии";

69-2-2 "Расчеты  по накопительной части трудовой  пенсии".

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разделите на два субсчета второго порядка:

69-3-1 "Расчеты  с Федеральным фондом обязательного  медицинского страхования";

69-3-2 "Расчеты  с территориальным фондом обязательного  медицинского страхования".

При наличии  у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

-со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда,  в части отчислений, производимых за счет организации;

-со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По кредиту  этого счета показывается задолженность  организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность  организации, а может иметь и  дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального  страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.).

Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" ведется  в разрезе каждого вида расчетов.

 

Счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

                                       корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	08 Вложения во  внеоборотные активы
51 Расчетные  счета	20 Основное производство
52 Валютные счета	23 Вспомогательные
55 Специальные  счета в банках	производства
70 Расчеты с персоналом по    оплате труда	25 Общепроизводственные  расходы
	26 Общехозяйственные  расходы
	28 Брак в производстве
	29Обслуживающие             производства и хозяйства
	44 Расходы на  продажу
	51 Расчетные  счета
	52 Валютные счета
	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
	73 Расчеты с  персоналом по прочим операциям
	91 Прочие доходы  и расходы
	96 Резервы предстоящих  расходов
	97 Расходы будущих  периодов
	99 Прибыли и  убытки

 

При начислении страховых взносов  в фонд социального  страхования составляют проводки:

Дебет	Кредет
10,20,23,25,26,28,29,91-2	69-1,69-1.1

 

Перечисление  этих взносов отражается проводкой:

Дебет	Кредет
69-1,69-1.1	51

 

При начислении пособий за счет Фонда социального страхования бухгалтер составляет проводку:

Дебет	Кредет
69-1	70

 

При расчете  налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме  в виде товаров (работ, услуг) учитываются  как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная  исходя из их рыночных цен (тарифов), а  при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

При оплате ООО  «Строймонтаж» расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса, предприятие  самостоятельно начисляет и уплачивает налоги и сборы в установленные сроки и в полном объеме. Если оно этого не делает, то налоговые и таможенные органы, а также органы внебюджетных фондов могут направлять предприятию требования по погашению налоговых задолженностей и принимать меры по принудительному взысканию сумм из денежных средств или из средств от реализации имущества предприятия.

Согласно II части Налогового кодекса гл.24 в настоящее время организации производят начисления в следующие фонды:

-фонд социального страхования 2,9%;- пенсионный фонд 20%, из них 6% в федеральный бюджет, 14% на финансирование страховой части пенсии для лиц 1966 года рождения и старше, а для лиц 1967 года и моложе – 8 % на финансирование страховой части пенсии, а 6 %- накопительной части пенсии;

- фонд  обязательного медицинского страхования: федеральный – 1,1%; территориальный – 2%. В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ставка установлена.-1,2%.Существует 22 группы риска.

Дата осуществления  выплат и иных вознаграждений или  получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

 Сумма налога исчисляется и уплачивается ООО «Строймонтаж» отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумму налога, подлежащую уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

В течение года по итогам каждого календарного месяца организация производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи предприятие уплачивает не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного  периода бухгалтер организации исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Данные о  суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме  налогового вычета, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов  за тот же период Васильева Наталья Юрьевна отражает в форме №58 «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование», представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган.

Бухгалтер определяет сумму налога, подлежащую перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма начисленных  пособий, а также взносов в  Фонд социального страхования отражается в расчетной ведомости по средствам ФСС (форма №ФСС-4).

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, ООО «Строймонтаж» представляет в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации расчетную ведомость о суммах:

1) начисленного  налога в Фонд социального  страхования Российской Федерации;

2) использованных  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных  ими в установленном порядке  на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих  зачету;

5) уплачиваемых  в Фонд социального страхования  Российской Федерации.

Уплату налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Представляют налоговую декларацию по налогу по форме №65 «Налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Аналитический учет страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование ведется отдельно по каждому работнику в индивидуальной карточке учета сумм, начисленных  выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.