Учет расчетов по региональным налогам

Условно эту  совокупность можно представить  в виде взаимно увязанных уровней, которые построены вертикально сверху вниз. То есть нормы и правила нижнего уровня не должны противоречить нормам и правилам на верхних уровнях.

Система российского  законодательства в отношении налогового права действует следующим образом:

1 уровень - Конституция РФ. В ней закреплены наиболее общие принципы взаимодействия членов общества и принципы налогообложения. Конституцией установлено, что каждый гражданин должен платить установленный законом налог.

2 уровень - Налоговый кодекс РФ. Содержит основные принципы налогообложения, определяет права, обязанности и ответственность, как налогоплательщиков, так и налогового органа.

3 уровень - Указы президента и Постановления правительства

- Указы Президента. Устанавливают самостоятельные  нормы и правила и носят  характер поручений органам управления разрабатывать нормативные акты.

- Постановления  правительства

Устанавливают ставки таможенных пошлин, акцизов, норм и нормативов, перечень налогооблагаемых показателей по пониженным ставкам  товаров для целей исчисления налогооблагаемых ставок и так далее.

4 уровень - Акты МНС и письма налогового ведомства

- Акты МНС.  Они не имеют нормативного  значения, а лишь разъясняют порядок  действия закона.

- Письма и  указания. Не носят нормативного  характера, и в основном рассматривают  частные ситуации.

5 уровень - Налоговая политика. Разрабатывается на предприятии, носит методологический и организационный характер, учитывает специфику конкретного предприятия.

    Законы и акты регионов и местностей принимаются соответственно региональными местными законодательными собраниями (например, Законодательное собрание Оренбургской области), эти законы уточняют порядок взимания региональных и местных налогов, устанавливают ставки и льготы. При этом ставки должны быть приняты в рамках тех, что установлены на федеральном уровне.

Прекращение действия закона о налогах может быть в  следующих случаях:

1) по истечении  срока;

2) были приняты  новые акты равной или большей  силы;

3) отмена.

 

 

 

 

Рисунок 1 - Система  нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения в РФ

Таким образом, нормативно-правовое регулирование  представляет собой сложную многоуровневую налоговую систему, которая показана на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.СОСТОЯНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ  по региональным налогам в   ОАО «СААЗ»

2.1 Краткая   экономическая  характеристика организации

   ОАО «СААЗ» зарегистрирован 03.06.1993 г. ОАО «СААЗ» был основан в1962 году в г.Скопин Рязанской области и первоначально занимался выпуском гидравлических амортизаторов для грузовых автомобилей и пассажирских автобусов. В 1970 году «СААЗ» приступил к выпуску телескопических гидравлических амортизаторов для легковых автомобилей, и на сегодняшний день является крупнейшим производителем продукции подобного рода в России. В 1973 году вошел в состав ПО «ВАЗ», в 1993 году учрежден в ДАО «СААЗ», в 1996 году ДАО «СААЗ» преобразован в ОАО «СААЗ».(приложение 1)

 

  По состоянию на 2009 г.:

   

1. Общая площадь территории завода - 46,8 га;

 

2. Общая площадь застройки 109264м кв.;

 

3. Производственная площадь 37897 м кв.;

 

4. Вспомогательное производство 13144 м кв;

 

5. Производственные мощности.

 

 

   Основные экономические показатели деятельности ОАО «СААЗ»

                                                                                                         Таблица 1

№ п/п	Показатели	2008 г	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5
1	среднегодовая стоимость основных производственных фондов,тыс.руб.	18000	10000	19000
2	среднесписочная численность работников, тыс.руб.	4 564	2 800	3 950
3	производственная  площадь, тыс.руб.	37897	37897	42123
4	стоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	193146	173385	219300
5	прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	82 446	123 985	334 570
1	2	3	4	5
6	себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	24 057	105 700	214 568
7	выручка от реализации продукции (работ, услуг)	177 850	107 600	352 471

 

Таблица 2.

№       п/п	П   Показатели	2   2008г.	2      2009г.	2   2010 г.	2   2010 г. в % к 2008 г.
1  1	2    2	3  3	4  4	5  5	6  6
1.1	В   Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	11177 850	1    107 600	3    352 471	1    198,18
2.2	С Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	2   24 057	1   105 700	21    214 568	8       891,9
3.3	П    Прибыль от продажи  продукции, тыс. руб.	8   82 446	1    123 985	3     334 570	4      405,80
4.4 2	ССтоимость основных средств, тыс. руб.	1   125 678	1    111 439	1      123 759	9     98,47
5.5	Ч    Численность  работников, чел	4      4564	2     2800	3        3950	8      86,54
6.6	Г   Годовая производительность труда, тыс. руб.	11  118 573	97    97000	1     132 529	1     111,76
7.7	ФФондовооруженность, тыс. руб.	3, 3,94	3,  3,57	4, 4,81	122.08
8.8	ФФондоотдача, руб.	0, 0,47	0, 0,26	0,    0,45	9       95,74
9.9	ФФондоёмкость, руб.	1  10 ,73	1  17,33	11,54	1     107,54
1  10	УУровень рентабельность продаж, %	3    324,71	1   117,29	1     155,92	Х
1  11	УУровень рентабельности производства, %	4    46,35	1    115,22	9    94,92	Х

 

Расчеты к таблице 2:

1. Фондовооруженность =

(2008)=18000/4 564=3,94

(2009)=10000/2800=3,57

(2010)= 19000/3 950=4,81

2) Фондооснащенность =

ПП- производственная площадь

(2008)= 18000/37897=0,47

(2009)=10000/37897=0,26

(2010)=19000/42123=0,45

 

3) Фондоотдача  =

(2008)= 193146/18000=10,73

(2009)= 173385/10000=17,33

(2010)= 219300/19000=11,54

4) Уровень рентабельности  производства = %

(2008)= 82 446/24 057*100%=324,71

(2009)= 123 985/105 700*100%=117,29

(2010)= 334 570/214 568*100%=155,92

5) Уровень рентабельности продаж = %

(2008)= 82 446/177 850*100%=46,35

(2009)= 123 985/107 600*100%=115,22

(2010)= 334 570/352 471*100%=94,92

    При анализе таблицы следует отметить, что у ОАО «СААЗ» общая сумма доходов превышает общую сумму расходов. Однако анализ показателей указывает на то, что у предприятия происходит сокращение чистой прибыли - в 2009 г.

2.2 Первичный  учет

  В соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО «СААЗ» плательщиком налога на имущество как российская организация.(приложение 2).

Объектом налогообложения  для ОАО «СААЗ» является движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, а именно : ( приложение6).

- пожарно-охранная  сигнализация;

- станок-робот  «КУКА»;

- система видеонаблюдения;

- система звукового  оповещения;

• - Амортизатор 2108-099,2115 передний;

• - Амортизатор задней подвески 2121/21213;

• - Амортизатор 2170 Priora передний и задний;

• - Амортизатор ВАЗ-2123;

- лестничные  ограждения;

- машины и  оборудования;

- стойки телескопические.

       Налогооблагаемой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая находится путем сложения остаточной стоимости каждого объекта на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев или года) и остаточную стоимость имущества на первое число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученный результат необходимо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на один.(приложение4).

Налоговая ставка по налогу на имущество установлена  в размере 2,2 процентов от налогооблагаемой базы.

  ОАО «СААЗ» по налогу на имущество имеет льготы.

   Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

       ОАО «СААЗ» по истечении каждого отчетного периода представляет в ИФНС России по городу Тольятти налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с момента окончания соответствующего отчетного периода, то есть:

- за первый  квартал расчет по авансовым  платежам представляется не позднее  30 апреля;

- за полугодие  расчет по авансовым платежам представляется не позднее 30 июля;

- за девять  месяцев расчет по авансовым  платежам представляется не позднее  30 октября.

Расчеты по авансовым  платежам по налогу на имущество ОАО  «СААЗ» должно перечислять до 30 числа  месяца следующего за отчетным кварталом, то есть:

- за первый  квартал уплата авансового платежа  по налогу на имущество производится  не позднее 30 апреля;

- за полугодие  уплата авансового платежа по  налогу на имущество производится  не позднее 30 июля;

- за девять  месяцев уплата авансового платежа по налогу на имущество производится не позднее 30 октября.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются ОАО «СААЗ» в ИФНС по городу Тольятти не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.(приложение 5).

     Сумма налога на имущество организаций исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. При этом сумма, причитающаяся к уплате в бюджет по итогам года, определяется с учетом сумм авансовых платежей, уплаченных в течение года.

2.3 Синтетический   и аналитический учет расчетов  по региональным налогам

  Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество на ОАО «СААЗ» ведется в соответствие с принятым планом счетов на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете 68-8 "Налог на имущество".(приложение 3).

 Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией. Счет пассивный, по дебету перечисление налога в бюджет, по кредиту начисление налога на имущество организаций к уплате. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед бюджетом по налогу на имущество организаций и отражается в V разделе пассива баланса "Краткосрочные обязательства".