Учет расчетов по налогам

 

Заключение

Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому  в ходе реализации налоговых законов  возникает множество острейших  проблем, касающихся взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в курс экономической  реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости  отдельных элементов системы  налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной  законом ответственности за нарушение  налогового законодательства. В связи  с недостаточно четкой трактовкой отдельных  законодательных и инструктивных  актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.

В целом последние  решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических  ожиданий. Нестабильность налоговой  политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей  политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования.

Налоги как очень  мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.

 

 

Практическая часть: задачи

1. Рассчитать налог на прибыль и НДС к уплате при следующих данных:

Приобретены товары 59000 с НДС, начислена заработная плата 12000, отчисление в социальные фонды 34% , расходы, связанные с реализацией 15000, реализовано 118000 с НДС . Продано основное средство: Цена продажи  23600, Остаточная стоимость 19000, Расходы на демонтаж 3000

44
12000(70)	31080(90)
4080(69)
15000(60)
31080	31080

Решение:

90 продажи
18000(68)	118000(62)
50000(41)
31080
18920
118000	118000

91
3600(68)	23600(62)
19000(61)	2000(99) убыток
3000(60)
25600	25600

 

68
9000(19)	18000(90)
	3600(91)
	12600 (ндс к уплате)

 

 

99 прибыли и убытки
2000(91)	18920(90)
16920*0,2=3384 Н на прибыль
	13536

Проводки:

Д41-К60 – приобретены  товары 50000

Д19 – К60 –  НДС 9000

Д99 - К68 – начислен налог на прибыль 3384

 

2 Инспектор по кадрам производственной компании «Рубин» Иванова О.М. состоит в разводе, имеет двух детей в возрасте 4 и 6 лет. Ее оклад составляет 7000 рублей в месяц. Предположим, что Иванова О.М. состоит в браке. И она, и ее супруг, отец детей, получают стандартные вычеты в размере по 1000 руб. на каждого ребенка. «Детские» вычеты Иванова О.М. будет получать весь год, так как ее доход за 12 месяцев не превысит 280 000 руб.

7000 руб. х12 мес. = 84 000 руб. Кроме того, Иванова  О.М. получает стандартный вычет  на себя в сумме 400 руб., но  данный вычет будет предоставляться ей только до мая 2009 года включительно, т.к. в июне 2009 года ее доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 40 000 рублей

7000 руб. х  6 мес. = 42 000 руб.

((7000 руб. –  400 руб. – 1000 руб. х 2 реб.) х  13%)=598 руб НДФЛ 

 ((7000 руб. – 1000 руб. х 2 реб.) х 13%)=650руб НДФЛ

7000 – 598=6402 руб.  зарплата к выдаче

7000 – 650=6350 руб  зарплата к выдаче

Проводки:

В январе-мае

Д26 - К70 - 7000 руб. – начислена заработная плата  Ивановой О.М.;

Д70 - К68 - 598 руб. – удержан НДФЛ;

Д70 - К50 - 6402 руб.–  выплачена зарплата;

В июне-декабре

Д26 - К70 - 7000 руб. – начислена заработная плата  Ивановой О.М.;

Д70 - К68 - 650 руб– удержан НДФЛ;

Д70 - К50 - 6350 руб. – выплачена зарплата.

3. ЗАО "Ромашка" занимается оптовой торговлей . Предприятие было создано 20 апреля 2005 года. Соответственно начало работать в первой половине II квартала.

Решение:

Балансовая  стоимость налогооблагаемого имущества ЗАО "Ромашка" составила на:

- 20 апреля 2005 года - 24 000 руб.;

- 1 июля 2005 года - 40 000 руб.

Для того чтобы  рассчитать налог на имущество за первое полугодие 2005  года, определим среднегодовую стоимость имущества за II квартал :

(24 000 руб. : 2+40 000 руб. : 2) : 4 = 8000 руб.

Ставка налога на имущество равна 2,2 процентам. Налог на имущество за первое полугодие составит:

8000 руб. х  2,2% = 176 руб.

Проводки:

Д 91 - К68 - начислен налог на имущество 176 руб.

 

Список литературы:

1. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2006.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.
4. Налоговый кодекс РФ с изменениями на 2011 год.
5.  Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
6. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008.
7. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2006 г.
8. Грибков А.Ю. «Организация бухгалтерского учета в организациях» // Бухгалтерский учет – 2007
9. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебн. Пособие для вузов / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007
10. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие - М.: Финансы ЮНИТИ, 2007.
11. Карзаева Н.Н. Счет фактура и расчеты с бюджетом по НДС. / Бухгалтерский учет – 2007
12. Сотников Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет 2008
13. Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2008
14. Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. – М. Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2009.

 

15.  Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. – М.: Вершина, 2009.
16. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. – М.: Проспект-М, 2008.
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 2009
18. Ведение бухгалтерского учета: Марамчина Е. Б., Адаменко А.Н. :2006
19. Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс. 2007.
20. Теория бухгалтерского учета: Учебник Захарьин В.Р. 2006