Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

 

 

Московский университет им. С.Ю. Витте

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

" Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты. "

по дисциплине

"Бухгалтерский финансовый учет"

 

 Выполнил:

 

                                        студентка 4 курса заочной формы обучения

                       факультета экономики и финансов

                         специальности Бухгалтерский учет,

                  анализ и аудит Кириллова С.И.

 

Проверил:

       преподаватель  Лущик И.В.

 

 

 

 

Москва

2014 г. 

Содержание

 

Введение

1. Система налогов и сборов РФ.

2. Системы налогообложения. Виды налогов.     

     Источники их уплаты

3. Учет расчетов по налогам и сборам.

Заключение

Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

        Расчеты по  налогам и сборам занимают значительное место в хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах – доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. Так как основные доходы бюджетов всех уровней – налоговые поступления, налоговая система призвана:    обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально – экономическую политику государства;   создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.     Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством. Важным элементом надежной налоговой системы является бухгалтерский учет, обеспечивающий информационную поддержку налоговой системы. Так же следует отметить, что анализ уплаты тех или иных налогов и сборов значительно позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, путем правильного планирования затрат на производство. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с первых дней существования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизбежно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-технический прогресс.

     Целью данной курсовой работы является изучение системы налогов и сборов в РФ, более глубокое изучение операций учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также методике отражения в учете этих операций. .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 . Система налогов и  сборов РФ.

    В Российской Федерации новая налоговая система была сформирована в конце 1991 года. Она копировала существующие системы разных стран с рыночной экономикой. При этом структура налоговой системы получилась запутанной и сложной. Первоначально налоговое законодательство включило в налоговую систему более 40 платежей, число которых впоследствии дополнялось их новыми видами и составило с учетом изменений и дополнений на 8 июля 1999 г. более 50. В результате преобразования в 2000-е гг. налоговая система РФ значительно упрощена и состоит из небольшого количества налогов, что исключает необходимость подразделения их на различные виды в самом бюджете. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога. Итогом всех преобразований последних лет является налоговая система РФ - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи составляют более 80% доходов бюджетной системы РФ. С 1998 года вместо термина «налоговая система» применяется выражение «система налогов и сборов».

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Налоговая система Российской Федерации включает в себя: - федеральные налоги и сборы, которые идут в государственный бюджет, они обязательны к уплате на всей территории РФ;

-  региональные налоги, которые определяются НК и  законами, принятыми субъектами  РФ, соответственно, они обязательны  к уплате на территории соответствующего  субъекта РФ;

- местные налоги, которые определяются НК и органами местного самоуп-равления, они обязательны к уплате на территории соответствующего муни-ципального образования: 
Перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов установлен ст.13, 14, 15 НК РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды  товаров (услуг) и отдельные виды  минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических  лиц;

6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

 

 

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Причем при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или  дарение;

5) местные лицензионные сборы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Системы налогообложения. Виды налогов. Источники их уплаты.

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения:

- общая система  налогообложения (далее ОСНО),

- упрощенная система  налогообложения (далее УСН),

- единый налог  на вмененный доход (далее ЕНВД),

- единый сельскохозяйственный  налог (далее ЕСХН).

Общая система налогообложения (классическая)

Именно эта система налогообложения применяется большинством организаций и индивидуальных предпринимателей (далее ИП) в России. В классической системе налогообложения ОСНО, налогоплательщики уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды, следующие федеральные налоги и взносы:

1. Налог на прибыль. Уплата этого налога регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

2. Налог на добавленную  стоимость (далее НДС), уплата которого  регулируется главой 21 НК РФ.

3. Налог на доходы  физических лиц (далее НДФЛ), уплата  которого регулируется главой 23 НК РФ.

4. Страховые взносы  в Пенсионный фонд РФ, в Фонд  социального страхования РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. Уплата взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции от 29.02.2012 г.).

5. Взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний, уплата которых регулируется  Федеральным законом от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции от 29.02.2012 г.).

В отдельных случаях организации и ИП, в дополнение к перечисленным выше, платят следующие виды федеральных налогов и сборов:

6. Акцизы, уплата  которых регулируется главой 22 НК  РФ.

7. Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплата которых регулируется главой 25.1 НК РФ.

8. Водный налог, уплата которого регулируется главой 25.2 НК РФ.

9. Налог на добычу  полезных ископаемых, уплата которого  регулируется главой 26 НК РФ.

Региональные налоги и сборы, которые уплачивают налогоплательщики применяющие ОСНО:

10. Транспортный  налог. Уплата налога регулируется  главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации.

11. Налог на имущество  организаций. Уплата налога регулируется  главой 30 НК РФ и законами субъектов  Российской Федерации.

Местный налог, который уплачивают налогоплательщики применяющие ОСНО:

12. Земельный налог. Уплата налога регулируется главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований РФ.

Упрощенная система налогообложения.

УСН регулируется главой 26.2 НК РФ. Переход к упрощенной системе налогообложения и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

При применении УСН организации освобождаются от обязанностей по уплате следующих налогов:

- налога на прибыль  организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств);

- налога на имущество  организаций;

- НДС (за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на территорию РФ, и  при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

При применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанностей по уплате следующих налогов:

- НДФЛ (в отношении  дохода, полученного от предпринимательской  деятельности, за исключением налога, уплачиваемого:

· со стоимости любых выигрышей и призов;

· с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения, по рублевым вкладам, ставки рефинансирования Центрального банка (далее ЦБ) РФ, увеличенной на 5 %, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 % годовых;

· с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения, по рублевым займам, двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, а по валютным займам - исходя из 9 % годовых;

· с суммы дивидендов и др.);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

- НДС (за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на территорию РФ, и  при осуществлении операций в  соответствии с договором простого  товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

Вместо указанных налогов уплачивается один налог.

Остальные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими УСН в общем порядке.

Также организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Применение УСН позволяет серьезно снизить налоговую нагрузку. Для использования УСН достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Но при этом важно помнить, что существует целый перечень видов деятельности, для которых применение УСН запрещено. Он представлен в статье 346.12 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае, когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Организации и ИП так же не признаются плательщиками НДС в отношении деятельности, связанной с уплатой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Единый сельскохозяйственный налог