Учет расчетов по налогам и сборам

2. Учет расчетов по налогам  и сборам 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов  на продажу). Например, земельный  налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на  добычу полезных ископаемых. В  учете производится запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44   К 68.

2. Финансовых результатов деятельности  организации. Например, налог на  имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении  дела в суде.

В учете производится запись:          Д 91  К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью:                       Д 99 К 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Д 70  К 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:

Д 99 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:    

Д 68  К 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Д 68 К 19.

Аналитический учет ведется по видам налогов. 
 
 
 
 
 

 

2.1 Уставный капитал

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участков. Учредитель вносит свой вклад на счет зарегистрированного предприятия в течении одного месяца со дня регистрации Устава. В случае не внесения вклада в установленный срок, орган, регистрирующий Устав, вправе признать регистрацию Устава недействительной, а установленном Законом порядке Общества может быть увеличен в случае принятия других граждан в составе Учредителей Общества. В этом случае должен быть заключен договор между учредителями и внесены изменения в Устав Общества в части долей вкладов Участников; порядке и сроках внесения вкладов: о составе и компетенции органов управления Обществом.

Уставный капитал Общества состоит из вклада учредителя и составляет 10000 рублей. Имущество Общества составляют фонды и оборотные средства ,а так же иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Общества.

Источники формирования имущества:

-денежные и материальные взносы учредителя

-доходы от деятельности Общества  и его филиалов, представительств  и иных подразделений 

-доходы от ценных бумаг, кредиты  банка и т.п.

-капитальные вложения и дотации  из бюджета, взносы организации, предприятий, граждан

-иные источники , не запрещенные  законодательством.

 

2. Учет внешнеэкономической деятельности 

Внешнеэкономическую деятельность Общества осуществляет через посредников в соответствии с действующим законодательством и коммерческой целесообразностью.

 

 2.2 Учет добавочного капитала, резервов организации и целевого финансирования.

 

 

                   2.2.Учет добавочного капитала                     

Добавочный капитал - это источник увеличения стоимости имущества организации,

а также безвозмездного поступления различных ценностей.

Добавочный капитал возникает в результате:

прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки;

получения дополнительных денежных средств (или имущества) при продаже акций в

случае первичного размещения по цене, превышающей их номинальную стоимость

(эмиссионный доход);

прироста активов вследствие безвозмездного получения имущества и денежных

средств;

прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или

фондов организации;

отражения положительных курсовых разниц по вкладам иностранных инвесторов

вуставный капитал российских организаций.

Для отражения добавочного капитала ЗАО «Магнит» использует счет 83

"Добавочный капитал".

 

Добавочный капитал  образуется не только по перечисленным выше причинам. Что

включать в состав добавочного капитала и как его использовать, решают

собственники организации, разрабатывая соответствующие положения. Эти

положения утверждены протоколом общего собрания учредителей, после чего

закрепляются приказом об учетной политике.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал",  не списываются.

Дебетовые записи по нему возможны лишь в случаях:

погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по

результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по

которым определилось снижение стоимости, что отражается в бухгалтерском учете

по дебету счета 83 и кредиту счета 01 "Основные средства";

направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со

счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";

распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со

счетом 75. Каким образом на практике добавочный капитал распределяется между

учредителями, не совсем ясно, поскольку распределению между учредителями

подлежит только имущество организации.

Аналитический учет на счету 83 ведут таким образом, чтобы обеспечить

формирование информации по источникам образования и направлениям

использование средств.

Целевое финансирование - это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил. Вот хорошая житейская аналогия: мать дарит дочери деньги на покупку туфель. И хорошая дочь купит непременно туфли, да еще те, что матери, а не ей - дочери, нравятся. Но никогда не потратит эти деньги, вопреки воле матери на что-нибудь другое: на кофточку, ресторан, дискотеку и т.д., и т.п. Точно также и на счете 86 "Целевое финансирование" учитывается предоставление предприятию средств, расходование которых ограничено определенными условиями. При выполнении этих условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении требуют возврата и относятся к кредиторской задолженности.

Государственная помощь представляет собой прямые экономические действия, направленные на увеличение экономических выгод для организации, в форме субвенций и субсидий, безвозвратных займов, финансирования отдельных мероприятий. Субвенции и субсидии выражаются в передаче организации активов, или погашении ее кредиторской задолженности в обмен на выполнение определенных условий. Безвозвратные займы представляют собой кредиты, от погашения которых организация освобождается при выполнении ряда условий. Финансирование отдельных мероприятий представляет собой покрытие государственными или иными органами расходов организации, которые она не понесла бы, не получив данной помощи.

Целевое финансирование может использоваться на следующие цели:

• Финансирование расходов или покрытие убытков,
• Поддержание финансового положения предприятия, пополнения его средств,
• На приобретение активов

К целевому финансированию не относится и на данном счете не отражается:

• получение помощи предоставляемой в виде льгот, в том числе по налогам, налоговых кредитов, каникул и освобождений;
• получение кредитов и иных возвратных средств;
• отражение операций, связанных с управлением государственной собственностью, участием государства в капитале предприятия.

Целевое финансирование отражается в учете при выполнении следующих условий:

• существует достаточная уверенность в том, что условия предоставления помощи будут выполнены;
• существует достаточная уверенность в получении помощи.

Уверенность в выполнении условий зависит от намерений и возможности руководства организации использовать помощь и определяется им путем анализа соответствующих договоров, публичных решений, технико-экономических обоснований, проектно - сметной документации.

Уверенность в получении помощи возникает при получении достоверной информации о поступлении денежных средств, передачи активов или погашения кредиторской задолженности, а также утвержденных бюджетных росписей, уведомлений об ассигнованиях и т.п.

РЕЗЕРВЫ - запасы товаров и денег, образуемые для использования их в случае необходимости. Создаются в различных формах: резервов предприятий, государства.

Резервы предприятия - это резервы производства. Данное понятие имеет двоякий смысл. За ним скрываются, во-первых, запасы предприятия, его страховой фонд, состоящий из сырья, вспомогательных материалов, комплектующих изделий, финансовых ресурсов. Они могут быть использованы как для расширения производства, так и в непредвиденных обстоятельствах, грозящих срывом производства. Во-вторых, под резервами производства понимаются возможности улучшения использования ресурсов предприятия: материальных, финансовых, трудовых за счет применения новых технологий, улучшения организации производства и других мер.