Учет расчета с учередителями

При имеющемся наличии  основных производственных фондов, при  их износе предприятие стремится  наиболее эффективно использовать их, свидетельство этому - значительно выросшие показатели фондоотдачи. Которая показывает, сколько валовой продукции приходится на 1 рубль основных производственных фондов. Так в 2010 году на 1 рубль основных производственных фондов приходилось 2,97 рубля валовой продукции; в 2002 – 10,77; а в 2012 году приходилось 16,40 рубля. Так, фондоотдача в 2012 г. возросла по сравнению с 2010 на 472,20%.

Еще одной из положительных  тенденций является и снижение фондоемкости на 82,35 процента, т.е. сколько фондов было использовано для того, чтобы произвести единицу продукцию.

Снизилась и фондовооруженность, которая показала, сколько основных производственных фондов приходится на 1 работника, то есть в 2003 году на 44,6% меньше по сравнению с 2001 годом.

Все эти показатели были достигнуты в основном за счет увеличения объема оказанных услуг.

Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которая целиком потребляется в однократном процессе производства, постепенно изменяет свою натуральную форму и полностью переносит стоимость на себестоимость вырабатываемой продукции. К ним относятся: сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты и другое.

Состав и структура  оборотных средств ООО «ЦВД» представлена в таблице 3.

Таблица 3. Состав и структура оборотных средств

Наименование оборотных  средств	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Сырье, материалы и  др. аналогичные ценности	31553,50	3,00	20267,00	1,71	15720,00	1,13
Расходы будущих периодов	809,50	0,08	140545,00	11,84	100885,00	7,26
Итого запасов	32363,00		160812,00		116605,00
Дебиторская задолженность	251629,50	23,90	336344,00	28,35	622162,00	44,78
Денежные средства	769022,00	73,03	689429,00	58,10	650625,00	46,83
Всего оборотных средств	1053014,50	100,00	1186585,00	100,00	1389392,00	100,00

 По данным таблицы 6 видно, что в период с 2010 года по 2012 год структура оборотных средств изменилась: происходит снижение запасов на 1,87% и денежных средств на 27,65%; возросла дебиторская задолженность на 18,13%. Что касается расходов будущих периодов, то в начале они резко возросли 10,36%, а затем наблюдается их снижение 3,73%.

Эффективность использования  оборотных средств ФГУП «НМЗ» представлена в таблице 4.

Таблица 4. Эффективность использования оборотных средств

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Выручка от оказания услуг, руб.	1187205	1744265	6792830
Среднегодовой остаток  оборотных средств, тыс. руб.	1053014,5	1186585	1389392
Количество оборотов текущих активов	1,13	1,47	4,90
Продолжительность 1 оборота  текущих активов, дн.	323	248	41

По данным таблицы 4 можно судить о том, что оборотные средства используются неэффективно. Не смотря на то, что ситуация в 2003 году по сравнению с 2001 годом значительно улучшилась, большая продолжительность одного оборота свидетельствует о том, что существует потребность в дополнительных средствах и дополнительных источниках финансирования.

ООО «ЦВД» - достаточно небольшая  организация, и прекрасно осуществляет свою деятельность при небольшом количестве персонала. Трудовые ресурсы сформированы квалифицированными работниками, например, более половины из них имеют аттестат Федеральный Комиссии по Ценным Бумагам на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.

Данные  по обеспеченности организации трудовыми ресурсами представлены в таблице 5.

Таблица 5. Наличие трудовых ресурсов ООО «ЦВД»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012г.	2012 г. в % к 2010 г.
Всего, чел.	16	11	30	188
в т.ч.
Работники списочного состава (без учета внешних  совместителей), чел.	14	9	12	86
Внешние совместители, чел	2	2	2	100
Работники, выполняющие  работы по договорам гражданско-правового  характера, чел.	---	---	16	---
Выручка от реализации продукции  в сопоставимой оценке в расчете  на одного работника, тыс. руб.	74,20	158,57	226,43	305,16

Среднесписочная численность работников довольно изменчива, в 2011 г. она уменьшилась с 16 до 11 чел., но в 2012 году она составила уже 30 чел., таким образом, численность работников в 2012 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 88%.

Финансовые результаты деятельности ООО «ЦВД» представлены в таблице 6.

Таблица 6. Финансовые результаты деятельности.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г. в % к 2012 г.
Выручка от оказания услуг, руб.	1187205	1744265	6792830	572,17
Себестоимость услуг, руб.	1205964	1781928	4945047	410
Прибыль от основной деятельности, руб.	-18759	-37663	1847783	---
Рентабельность оказания услуг, %	-1,56	-2,11	37,37	---

Из таблицы 5 видно, что  в период с 2010 года по 2010 год выручка от оказания услуг выросла на 472,17%. На это повлияло, в основном, увеличение объемов оказания услуг. Но вместе с этим себестоимость услуг также возросла – на 310% или 3739083 руб.  В 2010 и 2011 г. были получены убытки в 18759 и 37663 руб. соответственно. В 2012 же году ООО «ЦВД» получило прибыль в 1847783 руб. Рентабельность в этот год также составила 37,37%.

 

3. Учет расчетов  с учредителями в ООО «ЦВД».

3.1. Первичный учет.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с  Законом “О бухгалтерском учете”; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  документов и сведений обязательны  для всех работников организации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций  ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами  в момент совершения операции, а  если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Отражение в бухгалтерском учете:

• создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;
• поступления взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям - на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;
• поступления основных средств, материалов, товаров и др. – на основании акта приема-передачи;
• начисления дохода учредителей не состоящим в штате – на основании протокола собрания учредителей;
• начисление налога на доходы от участия в организации – на основании расчета.

3.2. Аналитический учет.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме  учета расчетов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет, эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ)

 

3.3. Синтетический учет.

Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями»  На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.

Дебетовый оборот характеризует  возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в  уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

К счету 75 могут быть открыты  субсчета:

1 «Расчеты по вкладам  в уставный капитал»;

2 «Расчеты по доходам».

Хозяйственные операции, произошедшие за 2012 год представлены в таблице 7.

Таблица 7. Хозяйственные  операции за 2012 год.

№ п/п	Дата опер-и	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
	30.06.12	Произошла смена учредителя: «Аудит» продает свою долю «Вайрэнт»	80	751	133200
	30.06.12	Произошла смена учредителя: «ВЗЦ» продает свою долю «Вайрэнт»	80	751	560000
	30.06.12	Отражается задолженность  «Вайрэнт» по вкладам в УК	751	80	133200
	30.06.12	Отражается задолженность  «Вайрэнт» по вкладам в УК	751	80	560000
	30.06.12	Произошла смена учредителя: «МЕЛОН» продает свою долю «Палата»	80	751	280000
	30.06.12	Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Палата»	80	751	660000
	30.06.12	Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Учетное общество»	80	751	340000
	30.06.12	Отражается задолженность  «Учетное общество» по вкладам в  УК	751	80	340000
	30.06.12	Отражается задолженность  «Палата» по вкладам в УК	751	80	280000
	30.06.12	Отражается задолженность  «Палата» по вкладам в УК	751	80	660000
	25.12.12	Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный  счет, «Бизнес Проект»	51	751	2000000
	25.12.12	Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный  счет, «Учетное общество»	51	751	2000000
	25.12.12	Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «МИАЦ»	51	751	3500000
	31.12.12	Отражается задолженность  «МИАЦ» по вкладам в УК, на основании  договора купли-продажи	751	80	3500000
	31.12.12	Отражается задолженность  «Учетное общество» по вкладам в  УК, на основании договора купли-продажи	751	80	2160000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	751	370080
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	500000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «КОААУП» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»	80	751	256435
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Тапла» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»	80	751	253360
	31.12.12	Отражается задолженность  «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	2530080
	31.12.12	Отражается задолженность  «Зап-Сиб. Деп-й» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	750000
	31.12.12	Отражается задолженность  «Регистратор РОСТ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	3500000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Вайрэнт» продает свою долю «Бизнес  Проект»	80	751	969920
	31.12.12	Отражается задолженность  «Бизнес Проект» по вкладам в  УК, на основании договора купли-продажи	751	80	969920
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Наташа» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	2000000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	340000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	80205
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Бизнес  Проект»	80	751	410000
	31.12.12	Отражается задолженность  «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» по вкладам  в УК, на основании договора купли-продажи	751	80	590000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Учетное общество»	80	751	160000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Бизнес  Проект»	80	751	120080
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	751	99920
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	600000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	751	280000
	31.12.12	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	751	60000

За 2012 год смена учредителей происходила несколько раз, начисления же доходов от участия в организации в 2012 году не происходило.

 

3.4. Налоговый учет.

Налоговый учет в организации  осуществляется бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером. Используются формы регистров налогового учета  рекомендованные МНС РФ.

В целях налогообложения  НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения обязательства по уплате налога определяется по дате поступления денежных средств, как оплаты товаров (работ, услуг). Уплата НДС и предоставление налоговой декларации производится ежемесячно.

В целях налогообложения  налогом на прибыль доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место , независимо от фактического поступления денежных средств (оплаты расходов), иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Налог на прибыль определяется в соответствии со ст.288 НК РФ.

Доля прибыли, которая  приходится на филиалы определяется, как среднее арифметическое удельного  веса фонда оплаты труда и удельного  веса остаточной стоимости основных производственных фондов этих структурных  подразделений в фонде оплаты труда и остаточной стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Определение средней  величины удельного веса для исчисления фактических сумм налога на прибыль  производится исходя соответственно из фактических показателей ФОТ и стоимости ОПФ организации в целом.

Филиалы самостоятельно уплачивают авансовые платежи по прибыли в бюджеты субъектов  РФ и местные бюджеты по месту  своего нахождения.  Уплата в бюджет по месту своего нахождения головной организации подлежит разница между суммой налога, начисленной головной организацией в целом, и суммами налога, уплаченными филиалами.

Филиалы, не позднее 15 числа  следующего за отчетным кварталом, сдают  бухгалтерскую отчетность в головную организацию. Головная организация составляет и представляет в МНС по месту своего нахождения консолидированную бухгалтерскую отчетность в целом по организации с учетом филиалов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 части 2 Налогового Кодекса РФ в целях  налогообложения имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Стоимость основных средств всех амортизационных групп  погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002г “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом для приобретенных основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования устанавливается уменьшенным на количество лет эксплуатации предыдущими собственниками.