Учет прямых затрат в ТОО «Орда Логистикс»

Сметная стоимость субподрядных работ определяется на основе объемов  работ, указанных в проектно-сметной  документации, полученной генеральным  подрядчиком от заказчика. Производится выборка тех объемов, которые подлежат исполнению субподрядчиком. На их основе определяют договорную стоимость поручаемых субподрядчику работ, производя такие расчеты, как и при заключении договора генерального подряда. Исходя из метода начислений, необходимо предусмотреть ежемесячную сдачу генеральному подрядчику выполненных объемов субподрядных работ.

В соответствии с условиями  договора генподрядчик может обеспечивать субподрядчика необходимыми  строительными материалами.

Рассмотрим порядок отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета. По договору №6 на проведение строительно-монтажных работ от 3 апреля 2007 года генподрядчик АО ''Механизатор'' поручает субподрядчику ТОО «Орда Логистикс»  принять на себя обязательства на выполнение работ.

Генеральный подрядчик  в начале месяца перечисляет субподрядчику  аванс за строительно-монтажные  работы в сумме 102520 тыс. тенге.

От общей сметной  стоимости для приобретения материалов и организации производства работ. Отражается поступления авансовых платежей генподрядчика в бухгалтерии следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 1030 ''Денежные средства на текущих банковских счетах'.

Кт 4410 ''Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг''.

на сумму 102520 тыс.тенге.

Отражается поступление строительных материалов от генподрядчика:

-на договорную стоимость 360000 тенге.

Дт счетов 1310 ''Материалы''.

Кт  4410 ''Авансы получены под выполнение работ и оказание работ и услуг'' на сумму 360000 тенге

- на сумму НДС 40000 тыс. тенге.

Дт  1420 ''НДС к возмещению''.

Кт  4410 ''Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг.''

В течение месяца отражаются затраты  субподрядчика по выполнению строительно-монтажных работ :

Дт  8110 ''Основное производства''.

Кт  8410 ''Накладные расходы''.

на сумму 2587950 тенге.

В конце месяца отражается реализация принятых  генподрядчиком строительно-монтажных работ:

а) на фактическую себестоимость  которого дается бухгалтерская проводка:

Дт 6010''Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг''.

Кт 8110 ''Основные производства'' .

на сумму 1096165 тенге.

б) на договорную стоимость 1298456 тенге:

Дт 1210 ''Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков'.

Кт  6010 ''Доход от реализации продукции и оказания услуг''

в) на сумму НДС 191820 тенге.

Дт 1210 '' Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ''.

Кт 3130 ''Налог на добавленную стоимость''.

Объекты, расчет по которым  осуществляют после окончания и  принятия объектов в эксплуатацию, до их приемки заказчиком числятся в составе незавершенного производства генподрядной строительной организации.

Расходы генподрядной организации, связанные с предоставлением  услуг субподрядным организациям, подлежат возмещению со стороны последних  в размерах и на условиях, оговоренных в договорах субподряда. По договору №6 между АО ''Механизатор'' и ТОО «Орда Логистикс» генподрядчик утверждает 2% от объема выполненных работ с субподрядчика за услуги.

Генподрядчик оплачивает субподрядчику затраты, связанные  с оформлением  рыночных отношений, включаемые в договорную цену :

- удорожание магистральных  ресурсов, приобретаемых по договорным  и другим ценам, согласно предъявленного счета;

- удорожание затрат  по заработной плате с учетом  оплаты районного, отраслевого и экологического коэффициента;

- затраты накладных  расходов согласно расчетом;

- затраты на увеличение  транспортных расходов и эксплуатации  строительных машин по факту;

- оплатить плановые  накопления в размере 8 % от  стоимости выполненных работ с учетом рыночных отношений:

- НДС 13%.

Определение фактической  себестоимости сданных работ  о величины остатков незавершенного производства, а также причитающейся суммы дохода возможным путем использования методики, предложенной в 12 стандарте бухгалтерского учета ''Договоры подряда на капитальное строительство'' или  исходя из других принципов, зафиксированных в учетной политике хозяйствующего субъекта и в условиях договора. Учет финансовых результатов от сдачи строительно-монтажных работ  определяется на счете 5610 ''Итоговая прибыль (убыток)''. В дебет этого счета относятся расходы, то есть фактическая себестоимость затрат на строительно-монтажные работы, а также стоимость работ, выполняемых субподрядными субъектами по предъявленным им счетом. По кредиту счета 5610   отражается договорная стоимость законченных объектов или работ, выполненных по договору подряда и субподряда, определенных по документам, служащим основанием для расчетов между заказчиками и подрядчиками или субподрядчиками. В бухгалтерском учете ТОО «Орда Логистикс» были сделаны следующие бухгалтерские записи . В конце отчетного периода производят списания расходов по фактической себестоимости выполненных строительно-монтажных работ на уменьшение итогового дохода:

Дт 5610 «Итоговая прибыль (убыток)»

Кт 6010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

на сумму 816524 тыс. тенге.

Одновременно в бухгалтерии  проводят запись по списанию доходов  от строительно-монтажных работ на увеличение итогового дохода:

Дт 6010 «Доход от реализации продукции и оказанных услуг»

Кт 5610 «Итоговая прибыль (убыток)»

на сумму 987450 тыс.тенге.

Как и все хозяйствующие субъекты ТОО «Орда Логистикс» имеет в своем активе прочие доходы. Поэтому в строительной организации списание прочих доходов проводят следующим образом:

На списание дохода от реализации готовой продукции:

Дт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

Кт 5610 «Итоговая прибыль(убыток)»

на сумму 120814 тенге

На списание дохода от реализации приобретенных товаров:

Дт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

Кт 5610 «Итоговая прибыль (убыток)»

на сумму 564123 тенге.

Учтенные общие и  административные расходы, учитываемые  на счете 7210«Административные расходы» будут списаны как прочие расходы следующей бухгалтерской проводкой :

Дт 5610 «Итоговая прибыль (убыток)»

Кт 7210«Административные расходы»

на сумму 127853 тыс.тенге

 

 

 

 

         зАКЛЮЧЕНИЕ

 

По проделанным исследованиям  данной курсовой работы можно сказать, что организация учета в строительной организации ТОО « Орда Логистикс» ведется по всем методическим рекомендациям к стандартам бухгалтерского учета и типовому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, а также учетной политике предприятия. Но по проведенным анализам учетной работы необходимо указать некоторые предложения по совершенствованию учета. Учет затрат на производство строительно-монтажных работ у подрядно - строительных организаций должен осуществляться с соблюдением требований МСФО 2 «Запасы», 12 «Договоры подряда на капитальное строительство» и вестись на счетах восьмого раздела типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Учет затрат на выполнение строительно-монтажных работ должен быть организован в соответствии с технологическими особенностями  строительного производства и исходя из показателей, отражаемых в сметной документации. Последние необходимо для сопоставимости сметных и фактических отчетных данных.

Для учета накладных  расходов предусмотрены счета 8410 подраздела «Накладные расходы» типового плана счетов. Использование транзитных счетов данного подраздела не представляется целесообразным, так как при их использовании затраты, относящиеся к одной комплексной статье затрат, например, создание безопасных условии труда, будут отражаться  на различных синтетических счетах.

Поэтому учет накладных  расходов проще вести, используя  только счет 8410 «Накладные расходы». Субсчета к счету 8110 «Основное производство» следует открывать на каждый отдельный заказ или объект строительств8410 которые как правило, совпадают. Если по одному договору производится строительство нескольких объектов, то лучше разграничить учет прямых затрат, а по возможности и накладных расходов отдельно по каждому объекту строительства. Субсчета к счету 8410 «Накладные расходы» следует открывать на каждый отдельный объект строительства если работы по объекту ведутся на отдельной строительной площадке.

Аналитический учет прямых производственных затрат по каждому  объекту строительства может вестись на отдельных субсчетах в разрезе следующих статей затрат: сырье и основные строительные материалы; сборные детали и конструкции; основная заработная плата производственных рабочих; отчисление от основной заработной платы и производственных рабочих; расходы на содержание и эксплуатацию строительной техники; стоимость услуг субподрядчиков.

Число накладных расходов по договорам строительного  подряда  определен в методических рекомендациях к стандарту бухгалтерского учета 12 «Договоры подряда на капитальное строительство».

Для организации аналитического учета накладных расходов предприятие должно самостоятельно принять решение о том, какие статьи затрат составе каждой групп накладных расходов нужно выделить. При этом следует исходить из их абсолютной и относительной величины, а также степени влияния каждого отдельного вида затрат на общий объем накладных расходов из возможности организации оперативного учета, контроля и регулирования отклонений и выявления резервов снижения отдельных видов затрат 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О. Бухгалтерский учет на предприятии.-Алматы: НАК «Центраудит», 2000

2. Учет и аудит Казахстана // Журнал Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита
3. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРАМ, 2001
4. Русак Н.А. Анализ финансового положения предприятия. В учебнике «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под общ.ред. В.И.Стражева – Минск: Вышэйшая школа, 2000
5. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000
6. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001
7. Бухгалтерско-аудиторский портфель. (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора) /Отв.ред. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. – М.: «СОМИНТЭК», 2004
8. ²Бухгалтерский учет². Учебник / Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий и др. под редакцией П.С.Безруких / М . Бухгалтерский учет, 2000 г.стр.528.
9. Бухгалтерский учет-М.; ПРИОР, 2004 стр.144
10. Дюсембаев К.Ш. ²Учет и анализ финансовой отчетности²: Учебное пособие/ К.Ш. Дюсембаемова.-Алматы; ²Каржи-Каражат, 2003 г.стр.512²/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица1- Основные  экономические показатели ТОО «Орда Логистикс»

Показатели	Годы			Отклонения 2012 г. к
	2010	2011	2012	2010		2011
				(+,-)	%	(+,-)	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1Доход от реализации продукции, услуг, тенге	66 271 310	75 148966	83 224 918	+16 953608	+25,6	+8 075 952	+10,7
2.Себестоимость реализованной  продукции, работ, услуг, тенге	56 283 321	65 215416	74 098 386	+17 815065	+31,7	+8 882 970	+13,6
3.Валовая прибыль,  тенге	9 987 989	9 933 550	9 126 532	-861 457	-8,7	-807 018	-8,1
4. Среднесписоч-ная численность работников, чел	52	58	61	+9	+17,3	+3	+5,2
5. Годовой фонд заработной  платы, тенге	35 207 328	41 685528	45 542 112	+10 334784	+29,4	+3 856 584	+9,3
6.Среднемесячная заработная  плата на 1 работника, тенге	56 422	59 893	62 216	+5 794	+10,3	+2323	+3,9
7.Среднегодовая стоимость  основных фондов, тенге	9 169 160	5 229 601	5 609 379	-3 559 781	-38,8	+379 778	+7,3
8.Фондоотдача основных  фондов, тенге	7,22	14,37	14,84	+7,62	+106	+0,47	+3,3
9.Фондоемкость продукции,  тенге	0,14	0,07	0,08	-0,06	-42,9	+0,01	+14,3
10.Фондовоору-женность труда	176 330	90 166	91 957	-84 373	-47,8	+1 792	+1,9
11.Производитель-ность труда, тенге	1 274 448	1 295 672	1 364 343	+89 895	+7,1	+68 671	+5,3
11.Дебиторская задолженность, тенге	33 194 702	46 743748	49 813 721	+16 619019	+50	+3 069 973	+6,5
12.Кредиторская задолженность,  тенге	22 615 193	25 987365	26 317824	+3 702 631	+16,4	+330 459	+1,3
13.Финансовый результат,  тенге Прибыль (+) Убыток (-)	+4 692 086	+3330617	+2 872 300	-1 819 786	-38,8	-458 317	-13,7
14.Уровень рентабельности,%	8,3	5,1	3,9	-4,4	-	-1,2	-