Учет прибыли

Х - прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;

Ф - отчисления в резервный или другие аналогичные по назначению фонды.

Сумма налога на прибыль  определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных  льгот и ставки налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль  предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет составляет 24% с прибыли.

При исчислении налога на прибыль  облагаемая прибыль, при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы  предоставленных льгот:

- на финансирование капитальных  вложений производственного и  жилищного строительства:

- на содержание находящихся,  на балансе предприятия учреждений  здравоохранения, народного образования,  культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и т.д. (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами);

- на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  (не более 10% в общей сложности  от суммы налогооблагаемой прибыли);

- для предприятий имеющих  не менее 50% инвалидов, от общего  числа работников, ставки налога  на прибыль понижаются на 50%;

- для малых предприятий  осуществляющих производство и  переработку сельскохозяйственной  продукции; производство продовольственных  товаров, товаров народного потребления,  строительных материалов, медицинской  техники, лекарственных средств;  строительство объектов жилищного,  производственного, строительного  и природоохранного назначения (включая  ремонтно-строительные работы) - при  условии, если выручка от указанных  видов деятельности превышает  70% общей суммы выручки от реализации  продукции (работ, услуг), налог  на прибыль в первые два  года работы не уплачивается. В третий и четвертый год  работы налог уплачивается соответственно 25% и 50% от установленной ставки  налога на прибыль и т.д.

- для предприятий у  которых в результате реализации  продукции (работ, услуг) образовался  убыток, часть прибыли, которую  предприятие направляет на покрытие  этого убытка, освобождается от  налогообложения в течении последующих пяти лет равными долями. (29 с.3)

Облагаемая прибыль при  фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается  на суммы:

- направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;

- на финансирование, организациями  кинематографии, строительства кинозалов,  а также в порядке долевого  участия и при погашении кредитов  банков, полученных и использованных на эти цели. Размер этой льготы не может уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льготы, более чем на 50%.

Чистая прибыль - прибыль  предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, акцизов и  платежей в федеральный и местные бюджеты.

Чистой прибылью предприятия  с учетом сложившейся практики можно  считать ту часть прибыли, которая  направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых  лет и отчисления в резервный  капитал, а также на выплату дивидендов и доходов собственникам.

Расчет чистой прибыли  необходимый элемент разработки технико-экономического обоснования  любого инвестиционного проекта, составления  бизнес-плана, расчета эффективности  намечаемой коммерческой операции.

Чистая прибыль по нормативам, установленным самим предприятием, используется на образование фондов и резервов:

- фонд накопления;

- фонд потребления;

- финансовый резерв (или  другие фонды и резервы в  соответствии с учредительными  документами).

Если учредительными документами  не предусмотрено образование фондов, то чистая прибыль предприятия используется на покрытие затрат по:

- финансированию научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и

технологических работ;

- модернизации оборудования;

- финансированию строительства  новых объектов, расширению, техническому  перевооружению,

- реконструкции действующего  производства, приобретению оборудования  и других средств производства, нематериальных активов;

- финансированию прироста  собственных оборотных средств,  возмещению их недостатка;

- погашению долгосрочных  кредитов банка;

- выпуску и распространению  ценных бумаг;

- вкладам в уставный  фонд других предприятии;

- подготовке и повышению  квалификации кадров;

- содержанию зданий и  сооружений культурно-просветительного  и оздоровительного назначения;

- содержанию детских дошкольных  учреждений;

- финансированию строительства  жилья и объектов непроизводственного  назначения;

- оказанию материальной  помощи работникам;

- выплате надбавок к  пенсиям, дивидендов по акциям  и вкладам в Уставный фонд  учредителям предприятия;

- покрытию убытков ЖКХ,  профилакториев и других оздоровительных  организаций, находящихся на балансе  предприятия и др.

Из чистой прибыли взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и  внебюджетные фонды.

Государство, через порядок  предоставления налоговых льгот, стимулирует  направление прибыли на капитальные  вложения производственного и непроизводственного  характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и  учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятии, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в  условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования  прибыли на предприятии фиксируется  в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает  имущество предприятия и участвует  в процессе накопления. Вторая характеризует  долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль  в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют  о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Журнал хозяйственных операций

Таблица 1 – хозяйственные  операции

 

П/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили деньги на расчетный счет от ИП «ИК ФОРШОПС» за перевозку  груза. Услуга оказана в декабре.	50	51	239400
2	Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «ПВА» за покраску машины. Услуга оказана.	50	51	111720
3	Подоходный налог за декабрь	70	68	136416
4	В фонд соц.защиты за декабрь	20, 26, 44	69	186157
5	Поступили деньги в кассу	51	86	496625
6	Выдана з/плата за декабрь	76-4	50	462425
7	Комиссионное вознаграждение банка	76	51	9931
8	Депонирована заработная плата  не полученная своевременно	70	76-4	34200
9	Поступили деньги на расчетный счет от  ООО «ИнтерТаир» за кузовной ремонт и покраску машины. Услуга оказана.	50	51	695400
10	Произведены кузовные работы АО «Орион» (была произведена предоплата в декабре	90	20	342000
11	Поступили деньги на расчетный счет от АО «Орион».	50	51	453400
12	Оплатили с расчетного счета: НДС  за декабрь.	50	52	254220
13	Произвели предоплату поставщику материалов ЗАО «Крут»	08	60	98967
14	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «АФО» за произведенный  ремонт двигателя. Услуга оказана.	50	51	547200
15	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Вода» за перевозку груза. Услуга оказана.	50	51	114
16	Налог на прибыль за декабрь	81	68	74364
17	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Игра» за перевозку груза. Услуга оказана.	50	51	114
18	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «КРОПС» за перевозку груза. Услуга оказана.	50	51	125400
19	Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «Витал» за перевозку груза. Услуга оказана.	50	51	216600
20	Поступили деньги на расчетный счет за доставку груза от ИП «Вигоринвест». Услуга оказана.	50	51	418608
21	«Предприятие» перечислило с расчетного счета ООО «Декорум» согласно счет-фактуре	56	78	223034
22	Оприходовали купленный товар: краску-200 5 банок по цене 20000 + НДС, шпатлевку 4 кг по цене 6000 + НДС, ленту малярную 10 шт. по цене 980 + НДС	43	20	179987
23	Получено по чеку с расчетного счета в кассу для выдачи денег на хозяйственные расходы	50	51 52	71820
24	«Предприятие» выдало Реут на хоз.расходы	43	47 45	71820
25	Комиссионное вознаграждение банка	56	58	2154
26	Реут за выданные деньги подотчет купил Бухгалтерские бланки Чайник	62	60	75240
27	Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам	02	01 05	34532
28	«Предприятие» отнесло материалы  (см. таб.№ 9) на себестоимость	04	05	1230
29	Предприятие отнесло услуги с 97 счета  на себестоимость	04	05	5430
30	Согл.договора произведена предоплата АО «Минскавтозаправка» за бензин, ДТ	53	56	205200
31	На «Предприятии» за январь месяц  на автомобиле КамАЗ (ДТ) проехали 1000 км, норма расхода 16л/100 км; на автомобиле ВАЗ (АИ-92) – 500км, норма расхода бензина 9л/100 км.	65	67	1660500
32	«Предприятие» заплатило ОАО «Спецмонтажстрой» за аренду офиса, телефон, отопление за декабрь	49	51	246240
33	При инвентаризации обнаружена недостача  Эмаль – 2 банки, замок – 1 шт.	80	73	190000
34	Недостачу удержать с материально  ответственного лица (Сидорова)	80	73	190000
35	Перечислили деньга с расчетного счета ООО «Крем» за товар и оприходовали	51	50	547200
36	Продали товар за	47	49	618792
37	Поступила предоплата от ЗАО «Илюта» за перевозку груза	50	51	136800
38	Начислена заработная плата за январь	84	96	615836
39	Начислены и удержаны налоги  из заработной платы	85	97	203829
40	Рассчитать по больничному листу  Петрова (больничный выдан на 10 дней)	23,91,92,93	70	5130
41	«Предприятие» арендовало помещение  под склад и включило в себестоимость арендный платеж  за январь	05	04	54720
42	«Предприятие» сдает в долгосрочную аренду МАЗ сроком на 5 лет с правом выкупа ООО «Грей». Ежемесячная арендная плата	54	51	570000
43	Стоимость сданных в аренду основных средств (МАЗ) в оценке согласованной  с арендатором (ООО «Грей»)	54	51	15070800
44	«Предприятие» произвело косметический  ремонт здания гаража с привлечением УП «Ремстрой»	67	69	5472
Рассчитать все налоги и определить финансовый результат от хозяйственной  деятельности за январь				134568010

 

Задание 3 Расчетная часть

 

Поступили деньги на расчетный  счет от АО «Орион».(12)

243870+2560+206970  = 453400 тыс.руб.

 

Поступили деньги на расчетный  счет за доставку груза от ИП «Вигоринвест». Услуга оказана.(23)

306000*20%*1,14 = 418608 тыс.руб.

 

Оприходовали купленный  товар: краску- 5 банок по цене 20000 + НДС,

шпатлевку 4 кг по цене 6000 + НДС,

ленту малярную 10 шт. по цене 980 + НДС (27)

(100000*18%+24000*18%+9800*18%)*1,14 = (118000+28320+11564)*1,14 = 179987 тыс.руб.

 

На «Предприятии» за январь месяц на автомобиле КамАЗ (ДТ) проехали 1000 км, норма расхода 16л/100 км; на автомобиле ВАЗ (АИ-92) – 500км, норма расхода бензина 9л/100 км. (47)

16*10 = 160л. – КамАЗ

9*5 = 45 л. ВАЗ

160+45 = 205л

205*8100 = 1660500 тыс.руб.

 

При инвентаризации обнаружена недостача (50)

Эмаль – 2 банки, замок – 1 шт.

2*86000 + 18000 = 190000 тыс.руб.

 

Начислена заработная плата за январь   (61)

 

Таблица 2 – заработная плата

 

№ п/п	Ф.И.О.	Оклад, у.е.	Количество отработанных дней	Премия от долж. оклада	Количество детей
Администрация
1.	Иванов – директор	60000	21	30
2.	Кравцова – бухгалтер	50000	21	20	1
3.	Реут – управ.делами	50000	20	15
Рабочие
1.	Сидоров – нач.авторемонта	60000	21	5	2
2.	Кротов	50000	21	10	1
3.	Михейчик	50000	20	12
4.	Петров	45000	10	5
5.	Дмитриев	45000	21	8	2
6.	Оленев – Совместитель	30000	15	15	1

 

Иванов

68400+20520 – 34560 = 54360 тыс.руб.

Кравцова

57000+11400-7980-27840 = 32580 тыс.руб.

Реут

57000+11400-27840 = 40920 тыс.руб.

Сидоров

68400+3420 – 15960 – 17650 = 38210 тыс.руб.

Кротов

57000+5700 – 7980 – 21340 = 33380 тыс.руб.

Михейчик

57000+6840 – 29149 = 34691 тыс.руб.

Петров

29245+1460-8500 = 22205 тыс.руб.

Дмитриев

51300+4100-15960 – 18970 = 37990 тыс.руб.

Оленев

29200 + 4380 – 17980 = 21500 тыс.руб.

54360+32580+40920+38210+33380+34691+22205+37990+21500 = 615836 тыс.руб.

 

Начислены и удержаны налоги  из заработной платы (62)

34560+27840+27840+17650+21340+29149+8500+18970+17980 = 203829

 

Рассчитать по больничному  листу Петрова (больничный выдан на 10 дней)

51300*10/100 = 5130 тыс.руб.

 

«Предприятие» сдает в  долгосрочную аренду МАЗ сроком на 5 лет с правом выкупа ООО «Грей».

114000*5 = 570000 тыс.руб.

 

Рассчитать все налоги и определить финансовый результат  от хозяйственной деятельности за январь приложение А

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4 Ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

 

Оборотная ведомость № 10

По счетам аналитического учета материалов

За ____февраль_______ 2013 г.

Таблица 3

Наименование материала	Единиц	Цена	Сальдо на 1января		Обороты за январь				Сальдо на 1 февраля
			количество	сумма	Приход		Расход		количество	сумма
					количество	сумма	количество	сумма
Доски обрезные	М3	11400	25	285000	3	34200	10	114000	18	205200
Эмаль	бан	28500	10	285000	5	142500	5	142500	10	285000
Ручки дверные	Шт.	1710	5	8550	2	3400	5	8550	2	3400
Краска - 400	Бан.	21660	15	324900	10	216600	5	108300	20	433200
уплотнитель	м	2280	30	68400	15	34200	20	45600	25	57000
шпактевка	м	8400	8	67200	4	33600	5	42000	7	58800
грунтовка	м	4902	10	49200	5	24510	5	24510	10	49200
шифер	лист	2394	12	28728	10	23940	10	23940	12	28728