Учет прибылей и убытков

Реформируя баланс, бухгалтер ЗАО «Восток» делает проводки:

Дебет 90/1 Кредит 90/9 – 360 000 руб. – закрыт субсчет «Выручка»;

Дебет 90/9 Кредит 90/2 – 250 000 руб. – закрыт субсчет « Себестоимость продаж»;

Дебет 90/9 Кредит 90/3 – 60 000 руб. – закрыт субсчет «НДС»;

Дебет 91/1 Кредит 91/9 – 10 000 руб. – закрыт субсчет «Прочие доходы»;

Дебет 91/9 Кредит 91/2 – 75 000 руб. – закрыт субсчет «Прочие расходы».

За 2002 год ЗАО «Восток» обязано заплатить налог на прибыль в размере 18 000 руб. начисляя этот налог, бухгалтер сделал запись:

Дебет 99 Кредит 68 – 18 000 руб. – начислен налог на прибыль;

Затем бухгалтеру необходимо закрыть счет 99 «Прибыли и убытки». При этом он делает такую запись:

Дебет 84 Кредит 99 – 33 000 руб. (65 000 +18 000 – 50 000) – списан убыток отчетного года.

 

2.2 Особенности формирования  конечного финансового результата  в целях налогообложения

 

В ст. 251 НК РФ приведен список доходов, которые не входят в налогооблагаемую базу, в частности это доходы:

• которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
• в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
• в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;
• в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
• в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
• в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа и т.д.

Состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, регламентируется статьей 270 НК РФ. Перечислим некоторые из них:

• в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
• в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;
• в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
• в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
• в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;
• в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;
• в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
• в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
• в виде сумм материальной помощи работникам;
• в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога и т.д.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговые органы по месту своего соответствующие налоговые Декларации. Декларация за налоговый период включает в себя листы и Приложения.

К Листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации предусмотрены следующие приложения:

• Приложение N 1 "Доходы от реализации";
• Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией";
• Приложение N 3 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные";
• Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";
• Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения";
• Приложение N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций";
• Приложение N 6 "Внереализационные доходы";
• Приложение N 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

 

Расчетная часть

 

На основе данных бухгалтерского баланса открыть счета бухгалтерского учета. Отразить на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки на конец отчетного периода, составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Данные для выполнения задания

Баланс организации на 01.03.2007г.

Актив		Пассив
Статьи	Сумма, тыс. руб.	Статьи	Сумма, тыс. руб.
Основные средства Запасы Касса Расчетные счета Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики (счет 76)	300 245 1 140 34	Уставный капитал Краткосрочные обязательства: кредиты, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты; Кредиторская задолженность; Задолженность перед бюджетом; По социальному страхованию и обеспечению; По оплате труда; Поставщики и подрядчики	590 55         75   5   7     43 20
Баланс	720	Баланс	720

 

Расшифровка статьи «Запасы»:

-материалы – 80 тыс. руб.

-незавершенное производство – 75 тыс. руб

-готовая продукция – 90 тыс. руб.

 

Хозяйственные операции за март 2007г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1.   2.   3.   4.   5.   6.     7.   8.   9.   10.     11.   12. 13.   14.   15.   16.   17.	Начислена оплата труда рабочим за изготовление продукции Поступили деньги в кассу с расчетного счета Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы Выданы из кассы суммы, начисленные по оплате труда работникам предприятия Поступили на склад материалы от поставщиков Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда под сырье и материалы На расчетный счет внесена не выданная в срок заработная плата Отпущены со склада в производство материалы Возвращены из цехов не использованные в производстве материалы Удержан налог на доходы из сумм оплаты труда   Оприходована готовая продукция, выпущенная основным цехом Возвращена краткосрочная ссуда банка С расчетного счета произведены расчеты с бюджетом Отгружена продукция покупателю по договорным ценам Списывается себестоимость готовой продукции, реализованной покупателю На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции Списывается финансовый результат от реализации продукции	102   100   0.6   97   40   35     3   60   2   13     135   35 18   150   135   150   ?

 

 

10 А                               20 А 43 А 90

Д	К		Д	К	Д		К	Д		К
С-до н.м. 80			С-до н.м. 75		С-до н.м. 90
5) 40 9)2	8)60		1)102 8)60	9)2 11)135	11)135		15)135	15)135 17)15		14)150
О. 42		О. 60	О.162	О.137		О.135	О.135		О.150	О.150
С-до к.м 62			С-до к.м. 100			С-до к.м. 90			=	=

 

 

 

 

 

50 А 51 А 66 П  68 П

Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
С-до н.м. 1		С-до н.м. 140			С-до н.м. 55		С-до н.м. 5
2)100	3)0.6 4)97 7)3	6)35 7)3 16)150	2)100 12)35 13)18	12) 35	6) 35	13)18	10)13
О. 100	О. 100.6	О. 188	О. 153	О. 35	О. 35	О. 18	О. 13
С-до к.м. 0.4		С-до к.м. 175			С-до к.м. 55	=	=

 

70 П                        71А-П 60 П 62

Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
	С-до н.м. 43				С-до н.м. 20
4)97 10)13	1)102	3) 0.6			5)40	14)150	16)150
О. 110	О. 102	О. 0.6	О. -	О. -	О.40	=	=
	С-до к.м. 35	С-до к.м. 0.6			С к.м. 60

 

99

Д	К
	17)15
	О. 15
	С-до к.м. 15

 

 

Журнал хозяйственных операций за март 2007г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тыс. руб.	Д	К
1         2     3     4           5         6       7     8     9             10         11     12     13     14       15     16     17	Начислена оплата труда рабочим за изготовление ГП Поступили деньги в кассу с РС Выдано из кассы под отчет на хоз. нужды  Выдана из кассы  сумма, начисленная по ОТ работникам  предприятия Поступили на склад материалы от поставщиков Зачисл на РС краткосрочная ссуда под сырье и материала На РС не выданная в срок ЗП Отпущены со склада в пр-во материалы Возвращены из цехов не использованные в производстве материалы   Удержан налог на доходы из сумм оплаты труда Оприходована ГП осн. цехом Возращена краткосрочная ссуда С РС произведены расчеты с бюдж Отгружена прод. покупателю по договорным ценам Списывается с/с ГП реал покупателю На РС поступила выручка от РП Списывается фил. результат от РП	102     100   0.6   97       40     35     3   60   2         13     135   35   18   150     135   150   15	20     50   71   70       10     51     51   20   10         70     43   66   68   62     90   51   90	70     51   50   50       60     66     50   10   20         68     20   51   51   90     43   62   99