Учет отчислений в Пенсионный фонд РФ

Учет отчислений в Пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд Российской Федерации образован в целях  обеспечения социального страхования.

Источниками формирования Пенсионного  фонда РФ являются:

·       страховые  взносы работодателей и граждан 

·       ассигнования из федерального бюджета РФ, выделяемые на выплату пенсий и пособий и  приравненных к ним выплат военнослужащим и их семьям, а так же на выплату  пенсий, пособий и компенсаций  гражданам, пострадавшим от чернобыльской  катастрофы

·       средства, возмещаемые Пенсионному фонду  РФ Государственным фондом занятости  населения РФ в связи с назначением  досрочных пенсий безработным 

Все отчисления производятся в соответствии с установленным  в централизованном порядке тарифом  страховых взносов. Пенсионный фонд РФ предназначен для выплаты государственных  пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д.

До 2010 года взносы в Пенсионный фонд учитывались как составная  часть единого социального налога. С 1 января 2010 года — единый социальный налог отменен, вместо него установлены  прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования  и Фонд социального страхования  РФ. В 2010 году совокупный объем страховых  взносов сохраняется на уровне ставки единого социального налога — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка  до 415 тысяч рублей. В случае если годовой заработок превышает 415 тысяч  рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права  сверх этой суммы не формируются.

С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному  пенсионному страхованию. Эта система  позволяет существенно увеличить  уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент  замещения пенсией зарплаты, с  которой уплачивались страховые  взносы, составит не менее 40 % после 30 лет  уплаты этих взносов при наступлении  страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет  для женщин и 60 лет для мужчин).

Также с 2009 года у  граждан появилась возможность  делать добровольные взносы на накопительную  часть пенсии. Законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений» №56-ФЗ от 30.04.2008 г. предусмотрены  две стороны софинансирования взносов гражданина:

·       государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей)

·       работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет).

 

Любой гражданин может  вступить в эту программу, подав  через бухгалтерию своего предприятия  два документа — заявление  в Пенсионный фонд РФ о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное  перечисление из зарплаты на накопительную  часть индивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый  размер — 1 тысяча рублей в месяц). Также  в программу могут вступать и  несовершеннолетние граждане.

Бухгалтерский учет расчетов с Пенсионном фондом РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», к  которому открывается субсчет 69-2 —  «Расчеты по пенсионному обеспечению».

По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих  расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции  со:

 

·     счетами, на которых  отражено начисление оплаты труда, - в  части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2);

 

·     счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в  части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2);

 

·     счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный  взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2);

 

·     счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях  превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2).

 

По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы  платежей (Дт 69.2 Кт 51).

 

Для учета взносов к  субсчету 69.2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» открываются субсчета второго порядка:

 

·       69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

 

·       69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

 

Начисление страховых  взносов производится в корреспонденции  с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

·       Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по страховой части  трудовой пенсии» — начислены  пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

·       Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» — начислены  пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

Персонифицированный учет   

Согласно действующему законодательству трудовая пенсия по старости состоит  из двух частей - страховой и накопительной.

Для учета сведений, составляющих страховую и накопительную часть  пенсии, Пенсионным фондом РФ создана  система индивидуального ( персонифицированного )  учета .

Она выглядит следующим образом. На каждого работающего гражданина в начале его трудовой деятельности открывается индивидуальный лицевой  счет, в котором накапливаются  все данные, необходимые для назначения ему в будущем трудовой пенсии. То есть, где бы человек не работал в разные периоды своей жизни, в том числе и по совместительству, сведения о его стаже и страховых взносах в пенсионную систему будут попадать в один и тот же индивидуальный лицевой счет.

Итоговый размер пенсии зависит  от средств, накопленных на индивидуальном лицевом счете. Чем выше заработок, тем больше средств окажется на нем. При наступлении страхового случая, определенного пенсионным законодательством, на основе сведений  персонифицированного   учета ,  человеку назначается пенсия.

Застрахованными лицами являются граждане России, работающие по трудовому  договору или договору гражданско-правового  характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг. К ним также относятся иностранные граждане, в том числе граждане СНГ, и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Страхователями являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивающие  страховые взносы за себя в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2012 № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Отношения лиц, участвующих  в процессе  персонифицированного  учета , определены Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном)  учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон).

Согласно Закону, страхователь представляет в ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом индивидуальные сведения о страховом  стаже и начисленных страховых  взносах на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого  работающего у него застрахованного  лица. Одновременно с индивидуальными  сведениями представляется расчет по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование  в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых  взносов, производящими выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам.

Кроме этого, ежегодно, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за календарным годом, страхователем  представляются в отношении каждого  работающего у него застрахованного  лица сведения о сумме начисляемых  ему выплат и иных вознаграждений, относящихся к данному календарному году, вместе с расчетом по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  и индивидуальными сведениями, относящимися к отчетному периоду, предшествующему  окончанию календарного года.

 

Территориальный орган ПФР  разносит эти сведения в индивидуальные лицевые счета и бесплатно  предоставляет один раз в год  застрахованному лицу по его обращению  способом, указанным им при обращении, сведения, содержащиеся в его лицевом  счете (указанные сведения могут  быть направлены ему в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том  числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, а также иным способом, в том числе почтовым отправлением).

 

За непредставление в  установленные сроки, либо представление  неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются  финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный период и за истекший календарный год  платежей в ПФР, взыскание которых  производится в судебном порядке.

 

Помимо учета индивидуальных сведений по каждому застрахованному  лицу, система персонифицированного учета  выполняет еще одну важную функцию,: позволяющую иметь достоверную статистику по работающему населению. Сюда относится численность работающих застрахованных лиц в целом по России, по регионам и категориям застрахованных лиц (по наемным работникам, по работникам, занятым в производстве сельскохозяйственной продукции, а также физическим лицам, уплачивающим страховые взносы за себя в в фиксированном размере), средняя заработная плата, количество работающих, имеющих льготные основания для назначения пенсий (специальный стаж), количество временно неработающих и т.п. Эти сведения  необходимы не только для планирования пенсионного бюджета, но и в целях подготовки стратегических решений для дальнейшего совершенствования пенсионной системы.