Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

 Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период (год) в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов установлена в сумме, не превышающей 463000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года. С суммы, превышающей 463 тыс. руб., страховые взносы не взимаются.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным  ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;

2) все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), включая возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;

3) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой:

- в связи со стихийным бедствием  на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

- работнику в связи со смертью  члена его семьи;

- пострадавшим от террористических  актов на территории РФ;

- работодателем при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50000 руб. на  каждого ребенка, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);

4) суммы страховых платежей по  обязательному социальному страхованию  работников, суммы платежей по  договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым  на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;

5) оплата за обучение работников  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, а также расходы на  профессиональную подготовку и переподготовку кадров, а также на компенсацию работнику указанных затрат. При условии, что данные суммы учтены при расчете налога на прибыль. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус;

6) суммы, в рамках которых предприятие возмещает работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья. При этом неважно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет;

7) совокупная сумма материальной  помощи работникам, не превышающая 4000 руб. на 1 лицо за налоговый период;

8) выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ;

9) суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаются страховыми взносами в ФСС.

 

 

 

 

Исчисление страховых взносов производится в следующем порядке:

1. Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого работника исключаются доходы, не являющиеся объектом налогообложения, суммы льгот.

2. Определяются суммы взносов в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС) умножением налоговой базы на тариф.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования (пособия).

4. Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Начисление взносов в соответствующие фонды отражается записью:

Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91  К 69.

Выплата пособий по социальному страхованию – Д 69 К 50.

Перечисление взносов в бюджет –  Д 69 К 51.

Также предприятия обязаны уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задачи: Отразить операции на счетах бухучета:

 

1. Организация получила бюджетное финансирование на приобретение материалов в сумме 40 000р. Приобретено материалов на сумму 25 000р. В этот же месяц отпущено материалов на сумму 13 000р.

Д-т 51 К-т 86 – 40000р.

Д-т 10 К-т 51 – 25000р.

Д-т 20 К-т 10 – 13000р.

 

2. Организация А приобрела акции у организации Б стоимостью 100 000р. Акции на сумму 55 000р оплачиваются с р/с, В счет оплаты остальных акций (45 000р.) организация А передала объект ОС, первоначальной стоимостью 65 000р, сумма амортизации -25 000р.

Д-т 58 К-т 76 – 100000р.

Д-т 76 К-т 51 – 55000р.

Д-т 01.09 К-т 01.01 – 65000р.

Д-т 02 К-т 01.09 – 25000р.

     Д-т 76 К-т 91 – 45000р.

3. Начислена з/п водителю - 5 000р Премия - 50%. Удержан подоходный налог - 13% Северные - 50%. Районный коэффициент - 30%. Удержана подотчетная сумма, не возвращенная вовремя - 200р„ удержана квартплата - 1 100р., удержана сумма займа - 1 000р , удержана сумма недостачи - 500р. Определить сумму к выдаче.

Д-т 20 К-т 70 – 5000р.

Д-т 20 К-т 70 –2500р.

Д-т 70 К-т 68 – 975р.

Д-т 20 К-т 70 – 3750р.

Д-т 20 К-т 70 – 2250р.

Д-т 70 К-т 94 – 200р.

Д-т 70 К-т 76 – 1100р.

Д-т 70 К-т 73.1 – 1000р.

Д-т 70 К-т 73.2 – 500р.

Д-т 70 К-т 50 – 9725р.

 

4. Организация приобрела исключительное право на товарный знак - 30 000р,. в т ч НДС. Товарный знак оприходован.

Д-т 08 К-т 60 – 30000р.

Д-т 19.1 К-т 60 – 3400р.

Д-т 04 К-т 08 – 30000р.

 

 

 

Список литературы

1.Бухгалтерский учет : учебное пособие /В.Т. Чая, О.В. Латыпова ; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Т Чая - М. : КНОРУС, 2008г.

2. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский  учет: Учебник для студентов средних  специальных учебных заведений.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009г.

3. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / под редакцией проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник - ВЗФЭИ, 2008г.

4. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет / под ред. Н.П. Кондраков, - М.: Проспект, 2009г.

5. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Ростов Н/Д: Феникс, 2009г.

6. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты: справочник для бухгалтера / В.Ю.Никитин. - М.: Гросс Медиа : РОСБУХ, 2010г.

7. 10000 и две бухгалтерские проводки (с комментариями): справочник для бухгалтера / А.Б. Тепляков. - М.: Гросс Медиа, 2010г.