Учет операций по расчетному счету

Вариант № 7

Теоретические вопросы.

1.Учет операций по расчетному счету.                                 

2. Учет нематериальных активов.

 

1. Учет операций по расчетному  счету.                                              

           Учет операций по расчетному счету в бухгалтерии ведется на счете 51. По усмотрению бухгалтера при использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: 51-1 - «Поступило» и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений; «Израсходовано» и несколько десятков аналитических счетов (видов операций к нему по расходу).Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

           Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется больше трех и выписки поступают за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо - оборотную ведомость (третий уровень учета).

             Каждая выписка банка, либо итог из «Листка-расшифровки», заносится в сальдо оборотную ведомость только строго по одной сроке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

              Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, проводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Ежемесячные данные строки «Итого за месяц» из сальдо оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо оборотные ведомости по этим счетам. При наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 в графе «№ стр.» записывается порядковый номер очередной записи, а в графе «№ зап.» записывается номер строки- этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательность выполнения двойной записи. При численности штата бухгалтеров на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листовок шифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо-оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах. После этого подводят итоги в регистре счета 51 по графам «Д-т» и «К-т». Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре по строке «С-до на____» в графе «Д-т». Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость» (пятый уровень учета).

 

2.Учёт нематериальных активов

             Учет нематериальных активов  понятие нематериальных активов, учитываемых отдельно от основных средств на счете 04 “Нематериальных активы” и 05 “Амортизация нематериальных активов” Данные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении средств труда, которые в соответствии с установленным порядком относятся к нематериальным активам.  
 
             Счет 04 предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности.

            Аналитический учет по счету  04 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

            При наличии в организации  нескольких видов нематериальных  активов значительной стоимости  целесообразно для каждого вида  активов, принятой в организации,  например: 04-1 “Объекты интеллектуальной собственности”; 04-2 “Права пользования природными ресурсами”; 04-3 “Отложенные затраты”;                          04-4 “Цена фирмы”; 04-5 “Прочие объекты”.                                          

                Организация аналитического учета нематериальных активов должна быть построена применительно к требованиям заполнения раздела 4 “Состав нематериальных активов на конец года” форма № 5 “Приложение к балансу предприятия” годового отчета по группам нематериальных активов.

               Счет 04 “Нематериальные активы”  корреспондирует со счетами:

По дебету:

08 Капитальные вложения

50 Касса

51 Расчетный счет 

52 Валютный счет 

55 Специальные счета  в банках 

75 Расчеты с учредителями 

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

87 Добавочный капитал 

88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  

по кредиту:

06 Долгосрочные финансовые вложения

48 Реализация прочих  активов 

58 Краткосрочные финансовые вложения

87 Добавочный капитал  Счет 

05 “Амортизация нематериальных активов” предназначен для обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях по объектам нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности и по которым проводится погашение стоимости.

           Практические задания

Контрольные вопросы.

Что означает депонированная заработная плата?

Ответ: Это заработная плата неполученная работником по каким  – то  причинам в срок  (болезни) и возвращена в банк.

На каком счете ведется  учет кассовых операций?

Ответ: Учет кассовых операций ведется на счете 50(касса)

     3 .На основание какого документа начисляется заработная плата штатным рабочим?

Ответ: Заработная плата  штатным рабочим начисляется  на основание «Табеля рабочего времени»

      4.Какой  проводкой  оформляется погашение задолженности перед бюджетом?

Ответ: Погашение задолженности  перед бюджетом оформляется проводкой  Дт- 60,    Кт – 91.1

      5.Что  означает реформация баланса?

Ответ: реформация баланса  – это процедура закрытия бухгалтерских  счетов на которых учитываются финансовые результаты. Кредитное сальдо отражает чистую прибыль, а дебетовое сальдо отражает по итогом отчетного года что организация получила.

 

Тесты:

  1. Синтетический учет  ведется на:

а) аналитических счетах;

б) на синтетических и  аналитических счетах одновременно;

в) на синтетических счетах.

Ответ: б. на синтетических и аналитических счетах одновременно.

  2. В балансе основные  средства и нематериальные активы  отражаются на:

а) первоначальной стоимости;

б) восстановительной  стоимости;

в)остаточной стоимости.

Ответ: в. остаточной стоимости.

   3.Выпуск готовой продукции из производства оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

а) Дт 20   Кт 43;

б) Дт 43   Кт 20;

в) Дт 62   Кт 43.

Ответ: в. Дт 43   Кт20

 

Задача

Составить бухгалтерский  баланс на начало. Заполнить журнал хозяйственных операций, рассчитать финансовый результат предприятия. По результатом совершенных операций заполнить баланс и на конец периода.

№ п/п	Наименование хозяйственных  средств	Сумма, руб.
1	Основные средства	483350
2	Задолженность поставщика за материалы и услуги	20000
3	Задолженность рабочим  и служащим по оплате труда	18000
4	Резервный капитал	6000
5	Задолженность перед  внебюджетными фондами	6200
6	Краткосрочный кредит банка	45000
7	Уставный капитал	200000
8	Расчетный счет	126200
9	Остаток неиспользованного  аванса подотчетного лица	2000
10	Материалы	31600
11	Добавленный капитал	50000
12	Денежные средства в  кассе	700
13	Нераспределенная прибыль  прошлых лет	354750
14	Задолженность предприятия  бюджету	13700
15	Амортизация основных средств	10000
16	Готовая продукция	26000
17	Долгосрочные акции	19000
18	Задолженность покупателя за приобретенную продукцию	14000
19	Остатки не завершенного производства	6800
20	Вложение во внеоборотные активы	12000
21	Задолженность материально- ответственного лица	1800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции за январь 2010года.

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.
1	Погашение задолженности  в бюджет	13500
2	С р/с полностью погашена задолженность внебюджетным фондам	6200
3	Получены в кассу  с р/с деньги для выдачи з/п на командировочные расходы	19900
4	Выдано из кассы под  отчет на командировочные расходы	1000
5	Выдана з/п работникам предприятия	15000
6	Депонирована на р/с  не выплаченная  заработная плата	3000
7	Отпущены со склада в  производство материалы	1200
8	Оплачены счета поставщикам	17400
9	Получены от поставщиков  материалы	5400
10	Безвозмездно получен  станок с программно числовым	16500