Учет операций по расчетному счету

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение Высшего профессионального  образования

«СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИ»

(ГОУ ВПО «СГГА»)

 

Каф. ЭЗиН

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

Дисциплина: «Бухгалтерский учет»

 

Тема: «Учет операций по расчетному счету»

 

Вариант № 7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка:  Петрова Татьяна

                    (фамилия,имя)

Группа: ЭН-32

Руководитель: Куроедова Л.Н.

(фамилия, имя, отчество) 

Дата допуска к защите_______

 

Содержание

 

Введение_________________________________________________________2

1. Теоретическая часть
1. Порядок открытия расчетного счета___________________4
2. Движение средств по расчетному счету________________6
3. Документальное оформление операций по расчетному счету______________________________________________9
4. Учет операций по расчетному счету__________________19
2. Практическая часть______________________________________22

Заключение______________________________________________________32

Список использованной литературы_________________________________33

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Хозяйственные связи – необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между  поставщиками и покупателями оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств  и своевременное поступление  денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные  для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система нашей страны состоит из системы центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения между банками и  клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель – повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с  покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с  дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

 

 

1. Теоретическая часть.

1.1. Порядок открытия расчетного счета

Денежные средства как  собственные, так и заемные, за исключением  переходящих остатков денег в  кассе, организации обязаны хранить  на счетах в банке.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят  куплю-продажу сырья, материалов, готовой  продукции и т.п. Их учитывают  на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям  относят расчеты с коммунальными  учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями  и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчеты разделяются на иногородние  и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в  разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Предприятия могут открывать  в банках расчетные и текущие  счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются  во всех случаях, когда происходит обособление  каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные, ссудные, счета  по операциям со средств целевого назначения, счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

Корреспондентский счет – счет, на котором отражаются расчеты, произведенные банком по поручению  и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

При выявлении фактов открытия счетов без уведомления  налогового органа на руководителей  предприятия и банков налагаются административные штрафы в размере 100 минимальных размеров месячных оплат труда. При повторных нарушениях порядка открытии счетов может быть принято решение о ликвидации банка и предприятия и взыскании полученных ими доходов в пользу государства.

Налогоплательщики обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию обо всех открытых ими счетах, как на территории Российской Федерации, так и за рубежом.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

временное свидетельство  о регистрации с последующей  заменой на постоянное;

копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и  оттиском печати, заверенные нотариально.

Право первой подписи  принадлежит руководителю и его  заместителю, а второй – главному бухгалтеру и его заместителю ; подписи  фиксируются только в присутствии  нотариуса ;

справка о постановке на учет в налоговой инспекции  и в Пенсионном фонде и др. (фонд занятости, статорганы).

В этот же период подписывается договор  на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается  номер расчетного счета и открывается  лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (госпредприятия, акционерные общества, крестьянские хозяйства, физические лица). Следует отметить, что предприятия, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения предприятия, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением средств с расчетного счета предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислений во вклады граждан и учреждений из их заработной платы, а также для выполнения производственных задач.

После открытия расчетного счета для получения постоянного  свидетельства о регистрации  необходимо представить справку  из банка о внесении половины зарегистрированного уставного капитала. Банк имеет право выдать такой документ после внесения предприятием половины (50%) уставного капитала на расчетный счет.

1.2. Движение средств по расчетному счету

На расчетном счете  сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия : оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов. Это  значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк.

Безналичные расчеты  производятся при соблюдении следующих  условий:

банк хранит денежные средства предприятий на счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами;

средства со счетов предприятий  списываются по распоряжению владельца счетов;

без распоряжения клиента  списание денежных средств, находящихся  на счете, допускается по решению  суда, а также в случаях, установленных  законом или предусмотренных  договором между банком и клиентом;

при наличии на счете  денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная отчетность), если иное не предусмотрено законом;

при недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей  очередности:

1) списание по исполнительным  документам, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) списание по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) списание по платежным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

4 )списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

5) списание по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

6) списание по другим  платежным документам в порядке  календарной очередности.

Формы расчетов между  плательщиком и получателем средств  определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

 Взаимные претензии по расчетам  между плательщиком и получателем  средств рассматриваются сторонами  в установленном порядке без  участия банковских учреждений.