Учет операций обслуживающих хозяйств

В учетной политике организации  «А» установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам.

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
20	10, 70, 69	900 000	Учтены затраты основного  производства
23	10, 70, 69	300 000	Учтены затраты вспомогательного производства
29	10, 70, 69	370 000	Учтены расходы пошивочного  цеха
25	29	370 000	Списаны на общепроизводственные расходы затраты пошивочного  цеха
20	25	277 500	Списаны расходы пошивочного  цеха на затраты по содержанию основного  производства (370 000 х 900 000 / 1 200 000)
23	25	92 500	Списаны расходы пошивочного  цеха на затраты по содержанию вспомогательного производства (370 000 х 300 000/ 1 200 000)

Окончание примера.

Учет выполненных  работ (оказанных услуг) для непроизводственных нужд на бесплатной основе.

Организации своим работникам иногда дают возможность пользоваться услугами обслуживающих производств  и хозяйств бесплатно. Например, детский  сад может бесплатно оказывать  услуги по содержанию детей сотрудников, сотрудники могут бесплатно посещать бассейн, сауну, спортивный комплекс, принадлежащие  организации. Затраты на бесплатное обслуживание своих сотрудников  необходимо оформлять следующей  записью:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
91-2	29	Списаны расходы на бесплатное оказание услуг

Учет выполненных  работ (оказанных услуг) на платной  основе.

При выполнении работ (оказании услуг) на платной основе после отражения  в учете выручки от выполнения работ (услуг) расходы обслуживающих  производств и хозяйств могут  быть списаны. В учете это будет  отражено следующим образом:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
62	90-1	Отражена выручка от выполнения работ (оказания услуг) обслуживающим  производством
90-2	29	Списаны расходы обслуживающего производства
90-3	68	Начислен НДС
90-9	99	Отражена прибыль от выполнения работ (оказания услуг)
99	90-9	Отражен убыток от выполнения работ (оказания услуг)

Пример 2. Организация «А», занятая производством санфаянса, имеет на балансе оздоровительный центр. В марте текущего года сотрудники организации «А» пользовались услугами центра по льготным ценам. Сумма наличной оплаты составила 10 080 рублей, в том числе НДС (18%) – 1 538 рублей. Сумма заработной платы, начисленной работникам центра за март - 24 000 рублей. ЕСН организация начисляет по ставке 26%. Прочие расходы на содержание оздоровительного центра – 4 700 рублей.

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
29	70	24 000	Начислена заработная плата  работникам оздоровительного центра
29	69	6 240	Начислен ЕСН с заработной платы сотрудников (24 000 х 26%)
29	02, 10, 23, 25…	4 700	Отражены прочие расходы  на содержание центра
50	73	10 080	Оплачены сотрудниками организации  услуги оздоровительного центра по льготным ценам
73	90-1	10 080	Отражена выручка от продажи  услуг центра по льготным ценам
90-3	68	1 538	Начислен НДС
90-2	29	34 940	Списана себестоимость услуг  за март (24 000 рублей + 6 240 рублей + 4 700 рублей)
99	90-9	26 398	Отражен убыток от деятельности оздоровительного центра за март

 

2. Первичные документы по учету операций обслуживающих хозяйств. Учет операций обслуживающих хозяйств в программе «1С: Бухгалтерия 8.2».

2.1. Первичные документы  по учету операций обслуживающих хозяйств.

Учет расходов и доходов ведомственного жилищного фонда осуществляют на субсчете № 29 – 1 «Эксплуатационные  доходы и расходы» и субсчете № 29 – 2 «Целевые сборы и платежи».

Коммунальные предприятия получают с квартиросъемщиков платежи  за квартплату (дебет счета № 76 – 4, кредит счета № 29 – 1), с арендаторов  — арендную плату (дебет счета  №76 – 5, кредит счета №29 – 1) на покрытие своих эксплуатационных расходов по эксплуатации жилищного фонда, которые  собираются в дебете счета № 29 – 1 с кредита разных счетов 05, 06, 12, 13, 60, 70 – 1, 69 – 1, 89, 86 и др. в зависимости от характера расходов. В конце месяца выявленные убытки от эксплуатации жилищного фонда списывают (дебет счета 81, кредит счета № 29 – 1), а прибыль зачисляют на счет финансовых результатов (дебет счета 29 – 1, кредит счета № 80). Кроме указанных платежей коммунальные предприятия возмещают с квартиросъемщиков (дебет счета 76 – 4, кредит счета 29 – 2) и арендаторов (дебет счета 76 – 5, кредит счета № 29 – 2) расходы по их коммунальному обслуживанию (за холодную и горячую воду, отопление, радио, газоснабжение, телеантенны и др.).

Расходы по коммунальному обслуживанию и сборы на их покрытие учитывают  отдельно по каждому их виду, выявляя  недоборы по одним статьям и переборы по другим. Сальдо по субсчету 29 – 2 коммунальное предприятие показывает развернуто (по дебету оно означает сумму недоборов, по кредиту — переборов). Недоборы должны быть возмещены квартиросъемщиками, а переборы — возвращены им.

Из вышесказанного можно выделить следующие первичные документы  по учету обслуживающих производств  и хозяйств:

1. Квитанция о коммунальных платежах (Приложение 1)
2. Договор аренды (Приложение 2)

2.2. Обработка закрытия затрат обслуживающих производств (счет 29)  в программе «1С: Бухгалтерия 8.2»

Если организация ведёт  учет с использованием конфигурации "Бухгалтерия предприятия" ред. 2.0 и у нее имеются обслуживающие  производства, затраты которых собираются на счете 29, то то она могла столкнуться  с ситуацией, что затраты, собранные  на этом счете не закрываются автоматически (регламентными операциями). В этом случае Вам поможет обработка  закрытия счета 29.

Обработка выполняет закрытие счета затрат обслуживающих производств (счет 29).

Данная обработка была создана ввиду того, что данная операция не предусмотрена при проведении регламентных операций закрытия месяца в типовой конфигурации.

Закрытие выполняется  в периоде и для организации, заданной в настройках.

Данные для закрытия собираются из оборотов по счету 29 в разрезе  подразделений, номенклатурных групп и статей затрат, берется разница суммы дебетового оборота минус сумма кредитового оборота в разрезе указанных параметров, при этом, если существует раннее созданный и не помеченный на удаление документ закрытия "Операция" в данном периоде и для данной организации со служебным комментарием, то при определении итоговых сумм оборотов, подлежащих закрытию, не будут учтены обороты, созданные данным документом, а сам документ впоследствии будет перезаписан по вновь полученным данным оборотов. 

Закрытие счета 29 может  проводиться по выбору на счета 90.02.1, 90.02.2, 20.01, при этом субконто "Номенклатурыне группы" по стороне Дт будут соответствовать  тем же значениям, что и по стороне  Кт, а для счета 20.01 дополнительно  статьи затрат по стороне Дт будут  соответствовать статьям затрат по стороне Кт, а также подразделение  Дт будет соответствовать подразделению  Кт.

Форма настройки обработки  выглядит следующим образом:

Как видно, из формы обработки  имеется возможность просмотра  созданного документа "Операция" (кнопка со значком с обозначением лупы напротив документа)

В типовой конфигурации не предусмотрено закрытие счета 29.

 

Заключение

1. Основные нормативные документы по учету операций обслуживающих хозяйств: статья 252 НК РФ, статья 275.1 НК РФ, План счетов бухгалтерского учета.
2. Учет затрат объектов обслуживающих производств на предприятии может быть организован: по местам возникновения (отдельно по каждому объекту); по статьям затрат; по получателям (заказчикам); по объектам учета; по видам оказываемых услуг. Как правило, такой учет необходим для подразделений жилищно-коммунального хозяйства.
3. Организации своим работникам иногда дают возможность пользоваться услугами обслуживающих производств и хозяйств бесплатно. Например, детский сад может бесплатно оказывать услуги по содержанию детей сотрудников, сотрудники могут бесплатно посещать бассейн, сауну, спортивный комплекс, принадлежащие организации.
4. При выполнении работ (оказании услуг) на платной основе после отражения в учете выручки от выполнения работ (услуг) расходы обслуживающих производств и хозяйств могут быть списаны.
5. Первичные документы по учету обслуживающих производств и хозяйств: квитанция о коммунальных платежах (водо-, газоснабжение и т.д.), договор аренды (жилого помещения, земельного участка, квартиры, автомобиля и т.д.)
6. В типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия не предусмотрено закрытие счета 29, для этого нужна обработка.

 

 

Список использованной литературы

Нормативные материалы:

 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. Статья 252 НК РФ – «Расходы. Группировка расходов».
3. Статья 275.1 НК РФ – «Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств».

Основная литература:

4. Соколов Я. В., Петров В. В., Соболева Г. В., Карзаева Н. Н., «План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению» - СПб.: Питер, 2011. – 272 с.
5. Н.И. Усик «Бухгалтерский и управленческий учет» - СПб. 2005. – 125 с. 
6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: учебное пособие – М.: ФБК -Пресс, 2008г. 
7. Бератор. Практическая энциклопедия бухгалтера. Москва - 2008 г.
8. Кондраков Н. П.. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект,2011. — 504 с., 2011  
9. Большой бухгалтерский словарь /под ред. А.Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 2009.

Периодическая литература:

10. Предприятие общественного питания как объект обслуживающих производств и хозяйств // ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" // Статья

 

Интернет ресурсы:

11. Бланки, формы, образцы документов // http://blanker.ru/
12. Закрытие счета 29  в программе «1С: Бухгалтерия» // http://www.buh.ru
13. Нормативные документы // http://www.consultant.ru
14. Счет 29 «Облуживающие производства и хозяйства» // http://www.glavbuh-info.ru/ 
15. http://sprbuh.systecs.ru/uchet/uchet_materialov/uchet..

 

 

 

 

ДОГОВОР АРЕНДЫ КВАРТИРЫ

г. Санкт-Петербург        ( 25 ) __марта___ 2013г.

______ООО «Восток» (юр. лицо)___________, именуемый в дальнейшем "Арендодатель", с одной стороны,  и гражданин _________Волков А.  И.______________, именуемый в дальнейшем "Арендатор", с другой стороны,  заключили настоящий Договор  о нижеследующем: