Учет операций на забалансовых счетах

 

 

 

  Министерство науки и образования Республики Казахстан

                      

 

 

 

 

 

                           Дипломная работа

    Тема: «Учет операций на забалансовых счетах»

 

 

 

 

 

                                                 Подготовил: студент группы № 22

                                                  Жетписбаев Жанат Мухамбетович

                                                 Специальность:  0518000 «Учет и аудит»

                                                 Проверила: Абдрахимова З.Н

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Жайсан 2014г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Глава1  Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

1.Введение…………………………………………………………………….3

2. Краткая характеристика  ГККП дет-сад  « Тополек»………………………..4

3.Сущность и основные  характеристики забалансовых счетов…………...7

4.Учет отдельных операций по забалансовым счетам……………………..8

 

Глава 2 Учет процесса производства

2.1 Понятие производства……………………………………………………12

2.2.Себестоимость…………………………………………………………… 12

2.3 Особенности и документальное оформление операций по учету

     имущества и обязательств на забалансовых счетах…………………….14

 Глоссарий……………………………………………………………………...21

Заключение………………………………………………………………….....22

Список использованной литературы…………………………………………23

 

 

                                                          Введение

       Для оценки характеристики информационной системы бухгалтерского учета и ее дальнейшего развития существует классификация счетов бухгалтерского учета на балансовые и забалансовые.

Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия, возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение, комиссию или полученные в аренду.

            Структура каждого забалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием и движением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и за состоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами. Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после его итога, т.е. "за балансом".

Для управления и контроля за всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельных предприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реально отражающую действительность.

     Учёт это количественное отражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:

1. Наблюдение - начало учетного процесса.

2. Измерение - точные и количественные характеристики виденного.

3. Регистрация - это запись на бумаге.

4. Обобщение - представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводов результатов учёта.

 

Требования, предъявляемые к учёту:

своевременность,

точность и правдивость,

ясность и достоверность,

сопоставимость показателей учёта с плановыми показателями учёта.

 

Учёт производится в следующих измерителях:

 

   1. Натуральные измерители - используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов, шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированные квт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.

   2. Трудовые измерители применяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченного времени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используются при установлении норм выработки.

  3. Денежный измеритель - является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства и хозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных и натуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.

 

             Краткая характеристика д\сада «Тополек»

Коммунальное государственное казенное предприятие «Детский сад «Тополек» акимата п. Мартук отдела образования и спорта Мартукского района, именуемое в дальнейшем «Предприятие», создано в форме государственного предприятия, обладающим статусом юридического лица. Учредителем Предприятия является акимат с.Мартук в лице уполномоченного органа государственного учреждения «Отдела образования и спорта». Предприятие действует, в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Законами республики Казахстан, нормативными правовыми актами Президента и Правительства Республики Казахстан, приказами, распоряжениями Уполномоченного органа и его уполномоченных структурных подразделений и на основании настоящего Устава. Создание филиалов Предприятия осуществляется с согласия Уполномоченного органа. Предприятие является юридическим лицом, имеет свою круглую печать, два расчетных счета в банке- бюджетный и коммерческий.

Деятельность предприятия направлена на реализацию основных задач дошкольного воспитания и образования на сохранение и укрепление физического здоровья детей.

Задачами и функциями организации являются:

- создание условий для освоения  воспитанниками образовательных  программ дошкольного воспитания  и обучения;

- обеспечение интеллектуального  и личного развития воспитанников;

- обеспечение предшкольной подготовки.

Целями предприятия являются:

- дошкольное воспитание;

- оказание платных услуг населению;

- проведение культурных мероприятий;

Предприятие может выступать учредителем других организаций только с разрешения Уполномоченного органа. Осуществление деятельности, непредусмотренной настоящим Уставом, осуществляется с разрешения Уполномоченного органа.

КГКП «Тополек» самостоятельно осуществляет финансово- хозяйственную деятельность, Предприятие ежегодно предоставляет учредителю отчет о поступлении и расходованию средств.

Имущество Предприятия составляет основные фонды и оборотные средства, а также ценности, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе Предприятия. В состав имущества Предприятия входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая здания, сооружения, инвентарь, транспорт, право на земельный участок.

Финансовые средства КГКП образуются:

- из бюджетных ассигнований;

- родительских взносов;

- средств заработанных КГКП;

- банковских кредитов;

- средств спонсоров, добровольных  поступлений.

Финансовые средства и материально- техническую базу КГКП составляют:

- основные фонды;

- оборотные средства.

КГКП имеет право привлекать для своей уставной деятельности следующие источники финансирования:

- банковский кредит;

- доходы, полученные от некоммерческой  деятельности;

- от оказания платных услуг;

-устанавливать цены на платные  дополнительные, образовательные, медицинские  услуги в соответствии с законодательством  РК,

- самостоятельно распоряжаться  полученной прибылью, оставшейся  от уплаты налогов и других  обязательных платежей, предусмотренных законом.

Перечень локальных актов КГКП:

- приказы распоряжения заведующего;

- правила внутреннего распорядка;

- штатное расписание КГКП;

- положение о премировании;

- договор между учредителем  и КГКП;

- договор между предприятием и родителями;

- коллективный договор КГКП.

Средства, полученные из дополнительных источников, называют внебюджетными.

Привлечение дополнительных источников финансирования особое направление работы заведующей, успешность которой во многом определяется уровнем компетентности и профессионализма руководителя, его умением устанавливать контакты с другими людьми, умением быть находчивым, убедительным.

Управление финансово-экономической деятельностью начинается с детального изучения индивидуальной сметы расходов дошкольного учреждения.

Смета расходов составляется по единой типовой форме на основании нормативных документов и методических рекомендаций по составлению смет, а также показателей работы по конкретному учреждению.

Производственные показатели отражают количество групп, число детей, число дней пребывания одного ребенка в детском учреждении.

 

 

 

       1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

 

Рассмотрим основные характеристики забалансовых счетов.

Депозитно-имущественные счета - служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:

"Арендованные основные средства" (фонды),

"Сырьё и материалы, принятые на переработку",

"Товары, принятые на комиссию",

"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",

"Оборудование, принятое для монтажа".

Забалансовый учёт многих операций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.

 

Операционно-контрольные счета - предназначены для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:

"Бланки строгой отчетности",

"Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям",

"Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов",

"Счета работы, не принятые банком к оплате",

"Дебиторы по предъявляемым счетам по степени готовности".

Количество таких счетов может быть расширено по мере появления операций, требующих специального внебалансового контроля.

      Для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органов предназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав и обязательств. К этой подгруппе можно отнести счет "Банк по открытым бюджетным кредитам". Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальным вложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальных ценностей и другие права и обязательства предприятия.

     Для отражения операций по выполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующих органов необходимо иметь следующую пару счетов:

"Получатели по договорам о поставках продукции",

"Продукция (и услуги) к поставкам по договорам".

       При заключении договора операцию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов. Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенного договора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.

     Для отражения операций по договорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услуг необходимо иметь иную пару счетов: "Материальные ценности (услуги) к поставке по договорам"; "Поставщики по заключенным договорам",

     Эти счета позволяют контролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов) всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можно использовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузке готовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на склады предприятия.

     В истории бухгалтерского учёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления по предварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе), отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился и в наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начисление заработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.

 

              1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

 

     Учёт операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно). Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

      Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.

    Например, счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:

 

Счёт 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

      Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Республики Казахстан, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

 

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

     Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.