Учет операций банков на внутреннем валютном рынке (на примере «Франсабанк» ОАО)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра Бухгалтерского учета, контроля и финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках

на тему: Учет операций банков на внутреннем валютном рынке (на примере «Франсабанк» ОАО)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент

КТЦ, ПБД-2        И.А. Фут

 

 

 

Руководитель

к.э.н., доцент                                  Г.Г.Завилейский

 

 

МИНСК 2013 
Содержание

 

 

Введение …………………………………………………………………….	5
1 Правовые основы валютных операций………………………………….	7
1.1 Общие правила проведения  валютных операций……………….……	7
1.2 Биржевой и внебиржевой  валютный рынок…………………………..	13
1.3 Временные меры по  стабилизации валютного рынка………………..	23
2. Отражение в бухгалтерском учете операций на внутреннем валютном рынке…………………………………………………………….	25
2.1 Принципы отражения  в бухгалтерском учете банка  операций с иностранной валютой………………………………………………………	25
2.2 Отражение  операций  банков и юридических лиц на  биржевом внутреннем  валютном рынке……………………………………………..	27
2.3 Отражение   операций  с участием банков и юридических  лиц на внебиржевом внутреннем  валютном рынке………………….………….	36
2.4 Международный банковский  перевод………………………………...	40
2.5 Перспективы развития  валютных операций………………………….	41
3. Заключение……………………………………………………………….	44
Список использованных источников……………………………………...	45
Приложение А Лицензия на осуществление банковских операций №15…………………………………………………………………………..	46
Приложение Б Заявка на покупку валюты на торгах ОАО «БВФБ»……	47
Приложение В Биржевое свидетельство (образец)………………………	48
Приложение Г Мемориальный ордер	51
Приложение Д Расчет справедливой стоимости	52
Приложение Е Расчет справедливой стоимости	53

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АННОТАЦИЯ

 

Дипломная работа: 53 с., 3 табл., 23 источника, 6 прил.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ НА ВНУТРЕННЕМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ (НА ПРИМЕРЕ  «ФРАНСАБАНК» ОАО)

 

Объект исследования – валютные операции банков, правила и принципы проведения.

Предмет исследования – бухгалтерский учет валютных операций на внутреннем валютном рынке.

Цель работы: на примерах из практики показать отражение валютных операций в бухгалтерском учете банка при совершении сделок от своего имени и за свой счет и от имени клиента.

Методы исследования: методы системного, функционального и статистического анализа, группировок, индукции и дедукции, обобщения.

Исследования  и разработки: изучены основные правила проведения валютных операций и принципы и методы отражения валютных операций в бухгалтерском учете банка при совершении сделок от своего имени и за свой счет и от имени клиента.

Элементы научной  новизны: разработаны предложения по  запуску секции срочного рынка на Белорусской валютно-фондовой бирже по торговле фьючерсами и опционами.

 

Область возможного практического применения: рынок валютных операций Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней теоретический  и практический материал правильно  и объективно отражает состояние  исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

____________________

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время  в мире нарастают процессы глобализации, региональной интеграции, развитие финансовых рынков, которые закономерно ведут к увеличению масштабов торгово-экономических и валютно-финансовых отношений. Вступление основного торгового и политического партнера Республики Беларусь Российской Федерации в ВТО (Всемирную торговую организацию) является закономерным развитием данных процессов. Все более важную роль приобретает валютное регулирование и валютный контроль над осуществлением валютных операций субъектами хозяйствования и физическими лицами, как меры оказывающее существенное влияние на движение товаров и капитала между странами.

Возрастает значение валютных операций  и для экономики Республики Беларусь. Это обусловлено интеграцией в мировую экономику и важной ролью доступа к валютным ресурсам в целях обеспечении макроэкономической стабилизации внутри страны.

Валютное регулирование валютных операций должно способствовать достижению целей макроэкономической и монетарной политики: повышению конкурентоспособности белорусского экспорта, уровня занятости, увеличению доходов населения и др. В 2013 году в основных положениях денежно-кредитной политики Республики Беларусь предусмотрено сохранение стратегической направленности на поддержание ценовой стабильности в экономике. Для поддержания внешней и внутренней сбалансированности экономики обменный курс белорусского рубля, как и в 2012 году, будет формироваться исходя из спроса и предложения иностранной валюты при ограниченном участии Национального банка в курсообразовании  (режим управляемого плавания). 

Достижение этих целей, а также решение проблем стимулирования инвестиций, поддержание устойчивого курса национальной валюты, выравнивания платежного баланса, накопления достаточного количества золотовалютных резервов невозможно без формирования стабильного и динамичного валютного рынка.

Реализация Республикой Беларусь суверенитета в области международных отношений, укрепление белорусской государственности обуславливают необходимость формирования эффективной валютной политики, реализуемой посредством валютного регулирования и контроля за проведением валютных операций, которое является одним из решающих факторов обеспечения стабильности денежно-кредитной сферы и устойчивости национальной валюты.

Целью данного курсового  исследования является изучение общих правил проведения валютных операций, их основных особенностей  зависимости от места совершения (биржевой или внебиржевой рынок) и принципы бухгалтерского учета. Для достижения поставленной цели решаются задачи: 
- изучить основные подходы к формированию правил проведения валютных операций; 
- определить основные методы бухгалтерского учета валютных операций; 
- выявить особенности формирования и развития валютных операций в Республике Беларусь.

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Правовые основы проведения валютных операций

1.2 Общие правила проведения валютных операций

 

Данная курсовая работа написана на основе деятельности «Франсабанк» ОАО. Банк осуществляет банковскую деятельность на основании лицензии №15 выданной 29 декабря 2008 г. Национальным Банком Республики Беларусь (Приложение №1). На конец III квартала 2012 года, валюта баланса составляла 656,9 млрд. белорусских рублей, прибыль 15,6 млрд. белорусских рублей. Согласно рейтинга infobank.by, на III квартал 2012 года  по совокупным показателям экономической эффективности  ROE и ROA, «Франсабанк» ОАО занимает 19 место из 32 банков.

 

Основными нормативно правовыми документами, определяющими правила совершения валютных операций в РБ являются:

• Банковский кодекс Республики Беларусь
• Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» № 226-3 от 22.07.2003 г.
• Правила проведения валютных операций № 72 от 30.04.2004 г.
• Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь № 398 от 26.12.2007 г.
• Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей №112 от 28.07.2005 г.

 

Статья 8 Банковского  кодекса дает определение, что такое  банк. Согласно этой статьи, банк - юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: [1, c.7]

• привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц.
• Банк вправе осуществлять иные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные статьей 14 настоящего Кодекса.

Статья 14  относит к банковским операциям:

• привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц;
• открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
• осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и (или) юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
• валютно-обменные операции;
• купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
• привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты);
• выдача банковских гарантий;
• доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
• инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
• выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
• выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
• финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
• предоставление физическим и (или) юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
• перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
• Правила и порядок осуществления банковских операций устанавливаются Национальным банком.

 

Одним из основных принципов банковской деятельности является обязательность получения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности. Отсюда следует, что проведение валютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь возможно только в случае, когда одной из сторон по сделке выступает банк, имеющий специальную лицензию.

 

Выше было дано определение операций попадающих под понятие банковских, Закон о валютном регулировании и валютном контроле №226-3 от 22.07.2003 г. дает определение какие из вышеперечисленных операций можно отнести к валютным. Согласно статьи  4, Закона валютными операциями являются:

• сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;
• сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, платежных документов в белорусских рублях;
• сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, платежных документов в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;
• ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;
• банковские переводы в иностранной валюте, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам, указанным в абзаце втором настоящей части;
• банковские переводы между резидентами и нерезидентами в белорусских рублях, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам, указанным в абзаце третьем настоящей части;
• международные банковские переводы в белорусских рублях между резидентами или нерезидентами;
• операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;
• операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

 

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные  с движением капитала.