Учет нематериальных активов

В инвентаризационные описи включаются все выявленные ценности, в том  числе и излишествующие, а на выявленные при инвентаризации негодные или испорченные ценности составляются соответствующие акты.

Во всех случаях инвентаризационные описи могут быть заполнены как  с использованием вычислительной и  другой организационной техники, так  и от руки. Описи заполняются чернилами  и шариковой ручкой четко и  ясно, без помарок и подчисток.

На каждой странице описи указывают  прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и  подписываются всеми членами  комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять  незаполненные строки, на последних  страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка  о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписываются всеми членами  комиссии и материально ответственными лицами. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение (при проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАГИЯ СВЕТА»

3.1 Характеристика организации и основные показатели ее финансово-хозяйственной деятельности

 

Общество с ограниченной ответственностью «Магия света» было создано в 1996 году. В 2000 году Общество с ограниченной ответственностью «Магия света» прошло перерегистрацию и было зарегистрировано решением Минского горисполкома № 1050 от 20.09.2000 года в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за номером 100231967, Свидетельство №0026057, выдано 25 сентября 2000 года Минским городским исполнительным комитетом.

Расположено по адресу г. Минск, ул. Некрасова, 11/34. Месторасположение общества соответствует юридическому адресу, зафиксированному в Уставе ООО «Магия света».

ООО «Магия света» является Обществом, основанным на коллективной собственности. Учредителями Общества являются физические лица.

В соответствии с новым уставом  объявлен уставный фонд в размере 7800 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2000 года уставный фонд сформирован полностью.

Высший орган управления Обществом  – Собрание участников.

Исполнительным органом Общества, осуществляющим руководство текущей  деятельностью, является Генеральный директор.

ООО «Магия света» в своей деятельности руководствуется Уставом и нормативно-правовыми  актами Республики Беларусь.

Основными видами деятельности в 2005 году являлись изготовление отражательных  голограмм, изготовление голографических  средств контроля на кассовые суммирующие аппараты, специальных голографических марок для наклеивания на документы по качеству лекарственных средств, нанесение голографических знаков защиты на этикетки, товарные марки, обложки книг.

Данное предприятие является уникальным в республике, специализирующимся на производстве голографической продукции, предназначенной для маркировки и защиты от подделки самого широкого круга товаров, ценных бумаг и документов.

В распоряжении предприятия - новейшее наукоемкое оборудование для производства голографической и полиграфической продукции.

Среди заказчиков продукции такие  предприятия как ОАО "Коммунарка", РУП "Кристалл", Брестский ликероводочный завод "БЕЛАЛКО", ОАО "Слодыч", Министерство по налогам и сборам РБ, Комитет госбезопасности РБ, Минская печатная фабрика Гознака, ООО СП "БелСел", Национальный Олимпийский Комитет, Гродненский пивоваренный завод, ЗАО "Натурпродукт", ЗАО "Минский завод безалкогольных напитков", ОАО "Крыница" и др.

ООО «Магия света» является учредителем  ЗАО «Голографическая индустрия», которое так же осуществляет производство продукции на основе голограмм и научно-популярного, производственно-практического, рекламного журнала для участников внешнеэкономической деятельности «Экспорт и Импорт».

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2004-2005 гг., по данным отчета о прибылях и убытках ООО «Магия света» за 2005г. (см. приложение 9), представлены в табл. 2.1

Таблица 2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Магия света» за 2004-2005 гг.

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	010	201 773,1	92 742,6	+109 030,5
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ  услуг	020	38 129,1	17 525,6	+20 603,5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и иных аналогичных обязательных платежей) (010 - 020)	030	163 644,0	75 217,0	+88 427,0
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	040	150 041	73 605	+76 436,0
Прибыль (убыток) от реализации (030-040-050-060)	070	13 603,0	1 612,0	+11 991,0
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы	080	150,0	-	+150,0
Операционные расходы	110	-	-	-
Прибыль (убыток) от операционных доходов  и расходов (100-110+/-120)	130	150,0	-	+150,0
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И  РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	140		137	- 137,0
Внереализационные расходы	170	-	-	-
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов (160-170+180)	190	-	137,0	- 137,0
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (+/-070+/-130+/-190)	200	13 753,0	1 749,0	+12 004,0
Налоги и сборы, производимые из прибыли	210	2 975	2 961	+14,0
Расходы и платежи из прибыли	220	-	-	-
Сумма льготы по налогу на прибыль	230	-	-	-
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ (+/-200-210-220-230)	240	10 778,0	-1 212,0	+11 990,0

 

В 2005 году ООО «Магия света» получена выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в размере 201773,1 тыс. руб. По сравнению с 2004 годом она увеличилась на 109130,5 тыс. руб. или почти в два раза. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг составила 150041,0 тыс. руб., что на 76436,0 тыс. руб. больше чем в 2004 году. Пропорциональное увеличение выручки от реализации и себестоимости свидетельствует о почти двукратном увеличении объемов производства продукции в отчетном периоде по сравнению с 2004 годом.

По итогам работы за 2005 год предприятием получена прибыль в размере 13753,0 тыс. руб., что в 7,9 раза больше чем в предыдущем отчетном периоде, в том числе прибыль от реализации составила 13603,0 тыс. руб.

Финансовый результат, после уплаты налогов из прибыли, составил за 2005 год 10778,0 тыс. руб., для сравнения в 2004 году был получен убыток в размере 1212,0 тыс. руб.Графически изменение структуры выручки и прибыли представлено на рис. 2.1

 

 

3.2 Анализ структуры актива и пассива баланса

 

Для общей характеристики имущества или средств предприятия, на основе данных бухгалтерского баланса ООО «Магия света» на 01 января 2006 г. (см. приложение 8), изучим их наличие, состав и структуру, а так же произошедшие в них изменения.

Для анализа актива баланса используем данные табл. 2.2 «Общая оценка актива бухгалтерского баланса и его основных разделов».

Таблица 2.2 Общая оценка актива бухгалтерского баланса и его основных разделов

№ пп	Наименование статей баланса организации	Показатели структуры  актива в валюте (итоге) баланса
		на начало периода		на конец периода		прирост (+), снижение (-)
		абсолютная величии-на	удельный вес, %	Абсолют-ная величина	Удель-ный вес, %	абсолютная величии-на	Удель-ный вес, % пункт
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Внеоборотные активы (стр. 190)	116 000,0	59,1%	194 498,0	65,4%	78 498,0	6,3%
1.1	основные средства (стр. 110)	78 457,0	40,0%	155 588,0	52,3%	77 131,0	12,3%
1.2	нематериальные активы (стр. 120)	468,0	0,24%	336,0	0,11%	-132,0	-0,13%
1.3	доходные вложения в материальные ценности (стр. 130)	-	0,0%	-	0,0%	-	0,0%
1.4	вложения во внеоборотные активы (стр. 140)	37 075,0	18,9%	38 574,0	13,0%	1 499,0	-5,9%
1.5	прочие внеоборотные активы (стр.150)	-	0,0%	-	0,0%	-	0,0%
2	Оборотные активы (стр. 290)	80 197,0	40,9%	102 935,0	34,6%	22 738,0	-6,3%
2.1	запасы и затраты (стр. 210)	44 097,0	22,5%	55 294,0	18,6%	11 197,0	-3,9%
2.1.1	сырье, материалы и другие ценности, животные на выращивании и откорме (сумма строк 211 и 212)	42 337,0	21,6%	53 387,0	17,9%	11 050,0	-3,6%
2.1.2	незавершенное производство (издержки обращения) (стр. 213)	87,0	0,0%	1 907,0	0,6%	1 820,0	0,6%
2.1.3	прочие запасы и затраты (стр 214)	1 673,0	0,9%	-	0,0%	-1 673,0	-0,9%
2.2	налоги по приобретенным ценностям (стр. 220)	4 216,0	2,1%	16 156,0	5,4%	11 940,0	3,3%
2.3	готовая продукция и товары (стр. 230)	-	0,0%	-	0,0%	-	0,0%
2.4	товары отгруженные, выполненные  работы, оказанные услуги (стр. 240)	-	0,0%	-	0,0%	-	0,0%
2.5	дебиторская задолженность (стр. 250)	300,0	0,2%	11 176,0	3,8%	10 876,0	3,6%
1	2	3	4	5	6	7	8
2.6	финансовые вложения (стр. 260)	10 643,0	5,4%	12 697,0	4,3%	2 054,0	-1,2%
2.7	денежные средства (стр. 270)	20 941,0	10,7%	7 612,0	2,6%	-13 329,0	-8,1%
2.8	прочие оборотные активы (стр. 280)	-	0,0%	-	0,0%	-	0,0%
3	Баланс (стр. 390)	196 197,0	100%	297 433,0	100%	101 236,0	Х

 

Данные табл. 2.2 показывают, что  общая сумма средств предприятия  увеличилась на 101236,0 тыс. руб. или  на 51,6%. Распределение средств между  внеоборотными и оборотными активами на начало года составляло 59,1% к 40,9%. На конец года произошли существенные изменения в этих группах средств, как в абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост внеоборотных активов составил 78498,0 тыс. руб. или 67,7%, а оборотных активов 22738,0 тыс. руб. или 28,4%. В связи со значительным абсолютным приростом внеоборотных активов, который почти в 3,5 раза превысил прирост за соответствующий период оборотных активов, соотношение между ними составило на конец года 65,4% к 34,6%. Таким образом, удельный вес внеоборотных активов в общей сумме средств возрос на 6,3 процентных пункта. Графически изменение структуры активов представлено на рис. 2.3 «Изменение структуры актива баланса за анализируемый период».

 

В табл. 2.2 приведена информация о  доле основных групп оборотных средств  в общей стоимости имущества. Ее изучение говорит о том, что на начало года запасы и затраты составляли 22,5% от стоимости всего имущества и около 55% от стоимости оборотных активов (42337,0: 80197,0•100); доля дебиторской задолженности в общей сумме имущества составляла 0,2%, денежные средства – 10,7%, финансовые вложения – 5,4%. За истекший год в структуре оборотных средств произошли определенные изменения. Так запасы и затраты увеличились на 11050,0 тыс. руб. (в том числе сырье и материалы на 11050,0 тыс. руб.) при этом их удельный вес сократился на 3,9 процентных пункта. Существенно снизилась доля денежных средств и финансовых вложений – на 8,1 процентных пункта (-13329,0 тыс. руб.) и 1,2 процентных пункта (+2054,0 тыс. руб.) соответственно. При этом возросла доля дебиторской задолженности.

Такие изменения свидетельствуют  об отвлечении оборотных активов  в дебиторскую задолженность, которая  увеличилась за год на 10876,0 тыс. руб. и составила на конец года 11176,0 тыс. руб. Эти средства иммобилизированы, временно изъяты из оборота, другими словами, не могут использоваться предприятием для его нужд и снижают его платежеспособность.

По данным табл. 2.2 можно оценить  производственный потенциал предприятия и его изменение за год. Производственный потенциал определяется, как совокупность основных средств, производственных запасов и незавершенного производства. На начало года он был равен 122641,0 тыс. руб. (78457+44097+87), или 62,5% от общей стоимости имущества (122641:196197•100); на конец года – 212789,0 тыс. руб. (155588+55294+1907), или 71,5% в общей стоимости имущества на конец года (212789:297433•100).

Приведенные данные показывают, что  за истекший год предприятие нарастило  свою материально-техническую базу. Производственный потенциал вырос  на 9 процентных пункта.