Учет на предприятиях малого бизнеса

Уфа 2012

Содержание 

 

1.Теоретическая часть………………………………………………………………………..….3

2.Практическая часть………………………………………………………………………..…..8

Список использованной литературы…………………………………………………………12 
1.Теоретическая часть

Задание 1

1. Особенности учета труда и заработной платы на малом предприятии

 

Малое предприятие становится ключевым звеном развивающегося предпринимательства. На упрощение форм государственного контроля, регулирования хозяйственной  и иной деятельности направлены меры государственной поддержки малого предпринимательства. Тем не менее в трудовых отношениях специфика малого бизнеса пока не учитывается.

В условиях рыночной экономики малое  предприятие (организация) становится ключевым звеном развивающегося предпринимательства, основным местом занятости большинства активного населения страны. Внимание, которое привлекают к себе малые предприятия и соответственно небольшие трудовые коллективы их работников, трудно переоценить: в то время как во многих европейских странах доля малого предпринимательства в ВВП составляет 50 - 70%, в Китае - 60%, в России - едва достигает 17%.

В соответствии с КЗоТ при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся  от нормальных (при выполнении работ  различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные дни и других), предприятия обязаны производить работникам соответствующие доплаты. Размеры доплат и условия их выплаты устанавливаются предприятиями и фиксируются в коллективных договорах. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

Администрацией предприятия по соглашению с работниками устанавливаются  размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Работники выполняют на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, которая определена трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы.

Сверхурочная работа, выполненная по распоряжению администрации предприятия, на котором трудится работник, должна оплачиваться этим предприятием.

Оплачивается работа в сверхурочное время за первые два часа не менее  чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Компенсация сверхурочных работ отгулом не допускается. Оформляются подобные работы нарядами и табелями учета рабочего времени. Незаконна компенсация сверхурочных работ выплатой разовых премий. Оплата сверхурочной работы может производиться в более высоком размере, если у предприятия есть на это средства. Администрация предприятия обязана вести точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником.

В праздничные дни возможны работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочные. При совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

Для исчисления среднего заработка  применяются среднедневной или  среднечасовой заработок. Среднедневной  заработок, кроме оплаты отпуска  и выплата компенсаций за неиспользованный отпуск, определяется путем деления  начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде, исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю 5-дневной рабочей недели. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

Для персонала, находящегося на сдельной оплате труда основанием для начисления заработной платы являются наряды и  другие документы, на выполненные в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками.

При повременной оплате труда основанием для начисления заработной платы служат: табель учета отработанного времени, личная карточка с обозначением разряда, т. е. тарифной ставки работника, положение о премировании и т.д. При окладной форме оплаты труда - штатное расписание, положение о премировании, приказы и распоряжение о доплатах и т. д.

Аналитический учет расчетов по заработной плате (начисление и удержание) ведется в лицевых счетах, открываемых на каждого работника предприятия. В лицевом счете за каждый месяц производится начисление заработной платы и удержание планового аванса, подоходного налога, отчисления в пенсионный фонд в размере 1%, перечисления на лицевые счета в учреждения сберегательного банка за квартирную плату и коммунальные услуги, по исполнительным листам, по договорам добровольного страхования.

За работу в первой половине месяца работающим выдается аванс, а окончательный  расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Суммы, начисленные за ежегодные  и дополнительные отпуска, включаются в фонд оплаты труда отчетного  месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, должны быть отнесены в фонд оплаты труда следующего месяца, что позволит равномерно распределять затраты труда, входящие в себестоимость. Страховые взносы должны начисляться в месяце, в котором по бухгалтерским документам произведено начисление и выплата сумм, в том числе и по переходящим отпускам.

 

2. Понятие минимальной суммы налога при упрощенной системе налогообложения, порядок ее определения и уплаты

 

C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального  закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Одновременно статьей 3 вышеупомянутого Закона признается утратившим силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Отличительной особенностью новой  упрощенки является то, что законодатель на этот раз поставил в равные условия  организации и индивидуальных предпринимателей. И те, и другие теперь исчисляют и уплачивают налог по результатам хозяйственной деятельности.

Ранее предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения  учета и отчетности, уплачивали в  бюджет фиксированную стоимость  патента, а организации, применяющие упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, исчисляли и уплачивали в бюджет стоимость патента по результатам хозяйственной деятельности. Теперь понятие «патента» не применяется. Сейчас уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Упрощенная система налогообложения - это новый налоговый режим, который, начиная с 1 января 2003 года, применяется  наряду с общепринятой системой налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентированным главой 26.2 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Сущность единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, в том, что он заменяет уплату нескольких налогов, перечисленных ниже.

Для организаций, применяющих данный налоговый режим, единый налог заменяет:

налог на прибыль организаций,

налог на добавленную стоимость,

налог с продаж (до 1 января 2004г.),

налог на имущество организаций,

единый социальный налог.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих данный налоговый режим, единый налог заменяет:

налог на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности),

налог на добавленную стоимость,

налог с продаж (до 1 января 2004 г.),

налог на имущество (в отношении  имущества, используемого для  осуществления предпринимательской деятельности),

единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Минимальный налог - это тот суммовой порог, ниже которого размер единого налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не может опускаться.

Сумма минимального налога исчисляется  как 1 процент от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Т.е., если величина расходов за налоговый  период превышает величину доходов (получен убыток), или, если исчисленная  сумма единого налога за налоговый  период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму минимального налога.

При этом налогоплательщик имеет право  в следующие налоговые периоды  включить сумму разницы между  суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в  общем порядке, в расходы при  исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Таким образом, при расчете единого  налога за налоговый период необходимо определять сумму минимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу).

Налогоплательщик по результатам  года должен будет обязательно уплатить налог, хотя бы минимальный.

 

 

2.Практическая часть

Задача.

Организация на 01.01.2012 имеет следующие  остатки:

1. Основные средства - 100 000

2.Амортизация - 15 000

3.Резервный капитал - 13 800

4.Долгосрочная задолженность по  кредитам - 800 000

5.Задолженность по оплате труда  - 80 600

6.Доходные вложения в материальные  ценности - 53 000

7.Готовая продукция - 78 000

8.Денежные средства на валютном  счете - 53 600

9.Нераспределенная прибыль - 182 000

10.Добавочный капитал - 50 100

11.Задолженность перед внебюджетными  фондами - 24 500

12.Задолженность по налогам - 12 000

13.Задолженность по краткосрочным  займам - 1 200 000

14.Денежные средства в кассе  - 12 000

15.Денежные средства на расчетном счете - 1 000 200

16.Средства на аккредитиве - 80 000

17.Краткосрочные финансовые вложения- 516 000

18. Задолженность покупателей за  ранее отгруженную продукцию  - 545 000

19.Краткосрочная задолженность  перед поставщиками - 316 000

20.Уставный капитал - 112 000

21. Материалы - 245 000

22. НДС по приобретенным ценностям  - 3 000

23. Незавершенное производство - 112 000

24. Задолженность подотчетного  лица - 8 200

 

 

Баланс

Актив		Пассив
Основные средства	100 000	Уставный капитал	112 000
Амортизация	(15 000)	Добавочный капитал	50 100
Доходные вложения в материальные ценности	53 000	Резервный капитал	13 800
Готовая продукция	78 000	Нераспределенная прибыль	182 000
Денежные средства на валютном счете	53 600	Долгосрочная задолженность по кредитам	800 000
Денежные средства в кассе	12 000	Краткосрочная задолженность перед  поставщиками	316 000
Денежные средства на расчетном  счете	1 000 200	Задолженность по краткосрочным займам	1 200 000
Средства на аккредитиве	80 000	Задолженность перед внебюджетными фондами	24 500
Краткосрочные финансовые вложения	516 000	Задолженность по налогам	12 000
Задолженность покупателей за ранее  отгруженную продукцию	545 000	Задолженность по оплате труда	80 600
Материалы	245 000
НДС по приобретенным ценностям	3 000
Незавершенное производство	112 000
Задолженность подотчетного лица	8 200
Итого	2 791 000	Итого	2 791 000

 

 

Произведены следующие хозяйственные  операции:

 

Содержание	Сумма	Дебет	Кредит
Получены материалы	354 000	10	60
В том числе НДС 18 %	54 000	19	60
Отпущены материалы в основное производство	315 000	20	10
Начислена амортизация оборудования, используемого в производстве	1 200	20	02
Начислена амортизация на здание административного  управления	8 400	26	02
Отгружена готовая продукция	202 000	62.1	90
Начислен НДС с отгруженной  продукции	30 814	90.3	68
Списана готовая продукция	78 000	90	43
Определен финансовый результат	93 186	90	99
На расчетный счет поступили  денежные средства за отгруженную продукцию	550 000	51	62.1
На расчетный счет поступил аванс от покупателей	100 000	51	62.2
С расчетного счета перечислено:
Поставщику	600 000	60	51
Погашение краткосрочного кредита	650 000	66	51
В бюджет	10 000	68	51
Во внебюджетные фонды	24 000	69	51
Начислена заработная плата работникам	100 000	20	70
Отчисления фонда 26%	26 000	20	69
Начислена заработная плата АУП	120 000	26	70
Отчисления фонда 26%	31 200	26	69
Начислен НДФЛ с заработной платы	25 000	70	68
В кассу поступили денежные средства от подотчетного лица	8 200	50	71
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства	115 000	50	51
Выдана заработная плата из кассы	115 000	70	50
Списаны общехозяйственные расходы	159 600	20	26
За счет нераспределенной прибыли  увеличен уставный капитал	15 000	84	80
Выявлена недостача	5 000	94	10
Списана недостача для возмещения виновным лицом	5 000	73	94