Учет кредиторской задолженности

6 Начислены пени за несвоевременную уплату сумм НПФ 7210 3220

7 Перечисление сумм пени в НПФ в пользу работников 3220 1030 

2.3. Учет прочей  кредиторской задолженности

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется  на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие  краткосрочные обязательства», в  который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным  подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность  по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная  кредиторская задолженность».

Учет расчетов с  персоналом по оплате труда ведется  на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Учет расчетов с  должностными лицами. Для учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями  предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты  с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным  лицам, дебетуют счет 7210 «Административные  расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности  филиалов и структурных подразделений  позволяет акционерам иметь в  любое время без осуществления  какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями  субъекта .

Начисленная задолженность  по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в  дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие  статьи, заказы и другие объекты  учета .

Арендные обязательства  ведутся на пассивном счете 3360, которые  использует предприятие – арендатор. По кредиту счета отражается задолженность  предприятия – арендатора предприятию  – арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию –  арендодателю.

Учет процентов  к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и  кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:

1010 «Денежные средства  в кассе»;

1030 «Денежные средства  на текущих банковских счетах»

Аналитический учет процентов к оплате ведется в  оборотной ведомости по расчетным  счетам, в которой аналитические  счета открывают на каждого плательщика  процентов – юридическое или  физическое лицо.

Учет прочих начисленных  расходов ведется на счете 3390 «Прочая  краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением  операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются  только для целей равномерного распределения  отдельных затрат в течение отчетного  периода. Если в течение отчетного  периода резерв не был использован, в конце отчетного периода  неиспользованная часть резерва  сторнируется.

Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности  ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная  кредиторская задолженность».

По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда»:

- начисление задолженности при возврате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;

- начисленные суммы расходов по текущей аренде – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».

По дебету счета  могут отражаться:

- суммы погашения  возникшей задолженности – в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств (1010, 1030);

- суммы подоходного  налога, удержанные при начислении  суммы дохода участникам товарищества  в соответствии с их долей  – в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская  задолженность»;

- зачет ранее оплаченных  сумм арендной платы – в  корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная  задолженность по аренде»;

- скидки с продаж  и с цены, предоставленные покупателям  и заказчикам товаров - в корреспонденции  со счетами 6030 «Скидки с цены  и продаж». Аналитический учет  по счету 3300 ведется по каждому  кредитору в ведомости учета  расчетов с дебиторами и кредиторами. 
 

Заключение 

Из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения  предприятия:

1) необходимо следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение кредиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности  ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  заказчиком;

3) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к  тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости выполненных  работ. Поэтому необходимо расширить  систему авансовых платежей.

4) Своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности,  к которым относятся: просроченная  задолженность поставщикам, в  бюджет и др.; кредиторская задолженность  по претензиям; задолженность по  статье «прочие кредиторы».

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец  отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской  отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с  соответствующими организациями и  тождественны. Оставление на бухгалтерском  балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой  давности истек, списывается по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов  у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной  организации.

Состояние кредиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.

2. О труде в Республике Казахстан: Закон Республики Казахстан от 10.12.03г.

3. Об акцизах: Закон РК «О налоговой системе»: Об НДС, об акцизах, о налоге на имущество и др. физ.лиц. Алматы 1999г.

4. О внесении изменении и дополнении ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет по вопросам автотранспорта». ЗРК. – 2000г. №10.

5. Алтынбаев С.Б «Классификация и методы измерения денежных потоков»/ С.Б Алтынбаев // налогоплательщик №6.

6. Гетьман В.Г. Фин. Учет: Учебник для вузов / Под ред. Гетьмана – М:. Финансы и статистика, 2003.

7. Кеулемжаев К.К., Сергеева О.А. «Учет расчетов с поставщиками». Бух. Учет и аудит №3, 2000 год.

8.  Назарова В.Л. «Бух.учет хозяйствующих субъектов»: Учебник под ред. Н.К Мамырова – Алматы: Экономика, 2003г.

9. Середа К.Н «Бух. Учет и налогообложение в бюджетных организациях».