Хранение в кассе наличных денег
и других ценностей, не принадлежащих
данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения
кассы и металлических шкафов кассир обязан
осмотреть сохранность замков, дверей,
оконных решеток и печатей, убедиться
в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати,
поломки замков, дверей или решеток кассир
обязан немедленно доложить об этом руководителю
предприятия, который сообщает о происшествии
в органы внутренних дел и принимает меры
для охраны кассы до прибытия их сотрудников.
Руководитель, главный бухгалтер (лица,
их заменяющие), а также кассир предприятия,
получив разрешение органов внутренних
дел, проверяют наличие денежных средств
и других ценностей, хранящихся в кассе.
Эта проверка должна быть произведена
до начала кассовых операций. О ее результатах
составляется акт в четырех экземплярах,
который подписывается всеми участвующими
в проверке лицами. Первый экземпляр акта
передается в органы внутренних дел, второй
отсылается в страховую компанию, третий
- в вышестоящую организацию (в случае
ее наличия), а четвертый экземпляр остается
у предприятия.
Приходный кассовый
ордер
Приходный кассовый ордер используется
для оформления поступления наличных
денег в кассу организации.
Наличные деньги поступают
в кассу организации:
• с банковских счетов организации
• от покупателей (выручка от продаж)
• от продажи имущества
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных
сумм)
• в оплату за денежные документы
• от сотрудников организации (возврат
займов, возмещение ущерба)
•от учредителей (внесение уставного
капитала) и т.д.
Приходный кассовый ордер выписывается
в одном экземпляре работником бухгалтерии,
как правило, кассиром, подписывается
главным бухгалтером или лицом, на это
уполномоченным. Квитанция к приходному
кассовому ордеру подписывается главным
бухгалтером или лицом, на это уполномоченным,
и кассиром, заверяется печатью (штампом)
кассира и регистрируется в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов
(форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему
деньги, а приходный кассовый ордер остается
в кассе.
Помарки и исправления, хотя
бы и оговоренные, в приходном кассовом
ордере не допускаются. Прием денег по
приходному кассовому ордеру может производиться
только в день его составления.
Заполнения полей приходного кассового
ордера и квитанции:
Организация
– указывается наименование организации.
Структурное
подразделение – указывается структурное
подразделение организации, в котором
сформирован приходный кассовый ордер.
Номер документа
– содержит порядковый номер приходного
кассового ордера. При формировании приходных
кассовых ордеров должна обеспечиваться
непрерывная нумерация документов.
Дата составления
– указывается дата формирования приходного
кассового ордера.
Дебет –
указывается дебетовый счет бухгалтерской
проводки, формируемой на основании ордера.
Как правило, в данном поле указывается
бухгалтерский счет 50.1 «Касса».
Код структурного
подразделения – указывается код
подразделения, на которое приходуются
денежные средства.
Корреспондирующий
счет, субсчет – указывается кредитовый
счет бухгалтерской проводки, формируемой
на основании ордера.
Код аналитического
учета – указывается объект аналитики
корреспондирующего счета.
Сумма, руб. коп.
– указывается сумма приходуемых в кассу
денег цифрами.
Принято от
– указывается лицо, от которого принимаются
наличные денежные средства.
Основание
– указывается содержание хозяйственной
операции.
Сумма - указывается
с начала строки с заглавной буквы сумма
поступления прописью в рублях, при этом
слово "рубль" ("рублей", "рубля")
не сокращается, копейки указываются цифрами,
слово "копейка" ("копейки", "копеек")
также не сокращается. Если сумма прихода
номинирована в валюте "рубль" заменяется
на наименование валюты.
В том числе
– указывается сумма НДС, записанная цифрами
(в случае, если продукция, работы, услуги
не облагаются налогом, делается запись
"без налога (НДС)").
Приложение
– содержит перечисление прилагаемых
первичных и других документов с указанием
их номеров и дат составления.
При получении ПКО кассир обязан
проверить:
а) наличие и подлинность на
документах подписи главного бухгалтера;
б) правильность оформления
документов;
в) наличие перечисленных в
документах приложений.
Если какое-либо из вышеперечисленных
требований несоблюдено, кассир обязан
вернуть документы для доработки и надлежащего
оформления. В противном случае кассир
принимает деньги и после их получения
ставит свою подпись, фамилию и инициалы
на приходном ордере и квитанции.
На квитанции кассир указывает также дату
приема денег и заверяет свою подпись
печатью. Печать на квитанцию ставится
так, чтобы краешек заходил на сам приходный
орде. Приложенные к ПКО документы погашают
штампом или надписью "Получено"
с указанием даты (числа, месяца, года).
После того как деньги поступают в кассу,
кассир отрывает квитанцию к ПКО по линии
отреза и выдает ее на руки лицу, сдавшему
деньги, а сам кассовый ордер оставляет
в кассе.
Прием наличных денег юридическим
лицом, индивидуальным предпринимателем,
в том числе от работников, проводится
по приходным кассовым ордерам. При получении
приходного кассового ордера кассир проверяет
наличие подписи главного бухгалтера
или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие
подписи руководителя и ее соответствие
имеющемуся образцу, проверяет соответствие
суммы наличных денег, проставленной цифрами,
сумме наличных денег, проставленной прописью,
наличие подтверждающих документов, перечисленных
в приходном кассовом ордере.
Кассир принимает наличные
деньги полистным, поштучным пересчетом.
Наличные деньги принимаются
кассиром таким образом, чтобы вноситель
наличных денег мог наблюдать за действиями
кассира.
После приема наличных денег
кассир сверяет сумму, указанную в приходном
кассовом ордере , с суммой фактически
принятых наличных денег.
При соответствии вносимой
суммы наличных денег сумме, указанной
в приходном кассовом ордере, кассир подписывает
приходный кассовый ордер, квитанцию к
приходному кассовому ордеру и проставляет
на ней оттиск штампа, подтверждающего
проведение кассовой операции. В подтверждение
приема наличных денег вносителю наличных
денег выдается квитанция к приходному
кассовому ордеру.
При несоответствии вносимой
суммы наличных денег сумме, указанной
в приходном кассовом ордере, кассир предлагает
вносителю наличных денег довнести недостающую
сумму наличных денег или возвращает излишне
вносимую сумму наличных денег. Если вноситель
наличных денег отказался довнести недостающую
сумму наличных денег, кассир возвращает
ему вносимую сумму наличных денег. Приходный
кассовый ордер кассир перечеркивает
и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру,
а при их отсутствии - руководителю для
оформления приходного кассового ордера
на фактически вносимую сумму наличных
денег.
При ведении юридическим лицом,
индивидуальным предпринимателем кассовых
операций с применением контрольно-кассовой
техники по окончании их проведения на
основании контрольной ленты, изъятой
из контрольно-кассовой техники, оформляется
приходный кассовый ордер на общую
сумму принятых наличных денег, за исключением
сумм наличных денег, принятых платежным
агентом, банковским платежным агентом
(субагентом).
Платежным агентом, банковским
платежным агентом (субагентом) помимо
приходного кассового ордера, указанного
в абзаце первом настоящего пункта, оформляется
приходный кассовый ордер на общую
сумму наличных денег, принятых платежным
агентом, банковским платежным агентом
(субагентом). Прием остатка наличных денег,
полученных под отчет, проводится кассиром
по приходному кассовому ордеру прием
юридическим лицом сдаваемых наличных
денег от уполномоченного представителя
обособленного подразделения в порядке,
определенном юридическим лицом, осуществляется
по приходному кассовому ордеру.
Корреспонденция счетов
по приходу денежных средств:
1. Поступила выручка от
реализации за наличный расчет. Дебет
– 50. Кредит –90-1.
2. Поступили деньги с расчетного счета.
Дебет – 50. Кредит – 51.
3. Поступили деньги от покупателей. Дебет
– 50. Кредит – 62.
4. Возвращен остаток подотчетных сумм.
Дебет – 50. Кредит – 71.
5. Поступления от сотрудников организации.
Дебет – 50. Кредит – 73.
6. Поступления от учредителей. Дебет –
50. Кредит – 75.
2.3 Определение
лимита остатка наличных денег
Для определения лимита остатка
наличных денег юридическое лицо, индивидуальный
предприниматель учитывают объем поступлений
наличных денег за проданные товары, выполненные
работы, оказанные услуги (вновь созданное
юридическое лицо, индивидуальный предприниматель
- ожидаемый объем поступлений наличных
денег за проданные товары, выполненные
работы, оказанные услуги).
Лимит остатка наличных денег
рассчитывается по формуле:
L=V/P*N
где:
L - лимит остатка наличных
денег в рублях;
R - объем выдач наличных
денег, за исключением сумм наличных
денег, предназначенных для выплат
заработной платы, стипендий и
других выплат работникам, за
расчетный период в рублях (юридическим
лицом, в состав которого входят
обособленные подразделения, при
определении объема выдач наличных
денег учитываются наличные деньги,
хранящиеся в этих обособленных
подразделениях, за исключением
случая, установленного в абзаце втором пункта 1.2 настоящего Положения);
Р - расчетный период, определяемый
юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем,
за который учитывается объем выдач наличных
денег в рабочих днях (при его определении
могут учитываться периоды пиковых объемов
выдач наличных денег, а также динамика
объемов выдач наличных денег за аналогичные
периоды прошлых лет; расчетный период
составляет не более 92 рабочих дней юридического
лица, индивидуального предпринимателя);
N- период времени между днями
получения по денежному чеку в банке юридическим
лицом, индивидуальным предпринимателем
наличных денег, за исключением сумм наличных
денег, предназначенных для выплат заработной
платы, стипендий и других выплат работникам,
в рабочих днях. Указанный период времени
не должен превышать семи рабочих дней,
а при расположении юридического лица,
индивидуального предпринимателя в населенном
пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати
рабочих дней.
Положение ЦБР от 12 октября
2011 г. № 373-П “О порядке ведения кассовых
операций с банкнотами и монетой Банка
России на территории Российской Федерации”
Зарегистрировано в Минюсте
РФ 24 ноября 2011 г.
Регистрационный № 22394
Настоящее Положение вступает
в силу с 1 января 2012 г.
Настоящее Положение распространяется
на юридических лиц, ведущих бухгалтерский
учет в соответствии с требованиями, установленными
органами, которым предоставлено право
регулирования бухгалтерского учета (за
исключением Центрального банка Российской
Федерации), а также на юридических лиц,
перешедших на упрощенную систему налогообложения
(далее - юридические лица), на физических
лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица (далее - индивидуальные предприниматели).
Получатели бюджетных средств
при ведении операций по приему наличных
денег, включающих их пересчет, выдаче
наличных денег (далее - кассовые операции)
руководствуются настоящим Положением,
если иное не определено нормативным правовым
актом, регулирующим порядок ведения кассовых
операций получателями бюджетных средств.
2.4.Порядок выдачи
денежных средств из кассы
Расходный кассовый ордер –
это документ подтверждающий выдачу денежных
средств из кассы на нужды организации.
Основные реквизиты расходного
кассового ордера
1) наименование документа;