Учет кассовых операций

Появление кредитных денег снятие с развитием кредитных отношений, когда купля-продажа осуществляется в кредит, с рассрочкой платежа. Кредитные деньги возникают и действуют наряду с золотыми деньгами, постепенно набирая силу и вытесняя золотые деньги. Кредитные деньги выступают как в виде соответствующим образом оформленных бумаг (банкнот, чеков, векселей), так и в виде соответствующих записей на счетах.

Кредитные деньги, будучи чисто символическими деньгами, требуют для своего эффективного функционирования государственной гарантии. Такая гарантия обеспечивается благодаря наличию государственных законов, регламентирующих правила выпуска и обращения векселей и банкнот, а также правил и процедур совершения депозитных операций, предусматривающих, в частности, и ответственность за нарушение этих законов, правил и процедур. В период становления кредитных денег одной государственной гарантии для их прочности и устойчивости было еще недостаточно. В течение длительного времени кредитные деньги существовали на базе золотых денег и рядом с ними, принимая на себя обеспечение все большей части оборота товаров и капитала.

Денежные системы в течение длительного времени сочетали функционирование металлической системы, состоящей из золота в виде слитков и монет, и системы кредитных денег, состоящей из векселей, чеков, банкнот, депозитных счетов в банках и т.д. Золото играло роль опоры, гаранта сохранения ценности, а механизм связи и взаимодействия двух систем — металлической и кредитной — обеспечивался путем размена банкнот и вкладов на золото. Поскольку кредитная система часто не справлялась со своими задачами, особенно в периоды кризисов, на передний план выступало золото как надежный гарант ценностей.

В XX в. роль золота в качестве денег постепенно исчерпывается, и оно вытесняется из денежного мира кредитными деньгами. Вначале золото вытесняется из внутреннего экономического оборота, а затем и из международных расчетов. Можно сказать, что XX век стал веком эпохи утверждения кредитных денег, соответствующих потребностям современной развитой экономики.

1.2 Задачи учета денежных средств

Перед бухгалтерским  учетом в области учета денежных средств стоят следующие основные задачи: своевременное и правильное производство необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами; полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций; соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению, организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; контроль над наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке; контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль над соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход [6, с.429].

Основными принципами организации  денежного оборота и безналичных расчетов являются:

• экономическая самостоятельность субъектов рынка и их материальная ответственность за хранение денежных средств и осуществление расчетов;
• аккумуляция денежных средств субъектов рынка на своих счетах в банках и проведение расчетов в безналичной форме через банки;
• самостоятельное, без вмешательства банка, распоряжение денежными средствами, размещенными субъектами рынка, как в банках, так и в своих оборотных кассах;
• осуществление субъектами рынка расчетов через банки в пределах остатка средств на счете. При недостаточности средств на счете очередность платежей устанавливается самими собственниками средств;
• применение во внутрибанковском обороте только унифицированных расчетных документов, во внебанковском обороте - только банкнот и разменной монеты Банка Беларуси;
• свободный выбор субъектами рынка форм расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах. Обеспечение расчетов и платежей в сроки, предусмотренные в хозяйственных договорах.

1.3 Аннотированный перечень нормативных документов по учету кассовых операций

Правовое регулирование  учета кассовых операций регламентируется такими основными нормативно-правовыми документами, как:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г.            № 441-З (в ред Закона Республики Беларусь от 14.06.2010 г. № 132-З). Данный кодекс регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений; правовой статус, цели и функции Национального банка; операции, осуществляемые Национальным банком; деятельность банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; лицензирование банковской деятельности; ответственность субъектов и участников банковских правоотношений; активные и пассивные, валютно-обменные и посреднические  банковские операции и др.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 04.01.2012 г. № 337-З). Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
3. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-XII (в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З). Закон регулирует организацию и методологию бухгалтерского учета в республике, определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по  инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства Финансов Республики Беларусь» от 30.11.2007, № 180 (в редакции Постановления Министерства  финансов от 22.04.2010 г. № 50). Данная инструкция устанавливает единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.
5. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» от  29.06.2011 № 50. Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций). Инструкция предназначена для ведения бухгалтерского учета в организациях всех форм собственности и видов деятельности независимо от организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. На основе Инструкции утверждается План счетов бухгалтерского учета организации, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета с учетом отраслевых особенностей хозяйственной деятельности.
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» от 30.09.2011 № 102. Инструкция определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций).
7. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 17.04.2002 г. №62 (в редакции Постановления  Министерства  финансов от 26.05.2008г. №85). Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации, в том числе порядок отражения материалов.
8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке  внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок» от 29.06.2005 г. №83 (в редакции Постановления  Министерства  финансов от 18.03.2010 г. №29). Инструкция о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок устанавливает единую методику внесения исправлений в учетные записи организаций (кроме организаций, финансируемых из бюджета, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) в случае обнаружения ошибок и искажений.
9. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (в редакции от 21.06.2011 г. №261). Указ распространяется на расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, и устанавливает порядка расчетов между субъектами хозяйствования.
10. О валютном регулировании и валютной контроле: Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. №226-З (в ред. от 14.06.2010г. №132-З). Закон устанавливает основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.
11. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (в ред. от 21.06.2011г. № 261). Документ распространяется на расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, и устанавливает порядка расчетов между субъектами хозяйствования. В указе рассмотрена очередность платежей  с текущих (расчетных) счетов  в белорусских рублях юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей.
12. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 г. N 78: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. № 199 (в ред. от 06.06.2011г. №37). Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, устанавливает для организаций (за исключением банков и иных небанковских финансово-кредитных организаций и организаций, финансируемых из бюджета) порядок отражения в бухгалтерском учете операций с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
13. Об утверждении Инструкции о банковском переводе: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001г. № 66 (в редакции - от 30.08.2010г. № 370). Подготовлено   в   целях   урегулирования вопросов, возникающих  у  банков,  их  клиентов   при  осуществлении безналичных расчетов в форме  банковского перевода.
14. Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (в ред. от 13.09.2010 г. № 388). Регламентирует особенности выплаты заработной платы и погашения кредитов, предоставленных для выплаты заработной платы. Содержит регламентацию  платежей  по расчетам за молоко и скот,  платежей за счет средств от продажи заложенного имущества, особенности платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, вырученных от реализации заложенного имущества, исполнение платежей в первую-четвертую очередь, приостановление операций по счетам.
15. Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками: Постановлени<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" s