Учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………... 1  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЯ «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА»…………………………………………………………………. 1.1 Деньги как экономическая категория. Сущность, происхождение, функции и виды денег…………………………………………………...…... 1.2  Задачи учета денежных средств.……….................................................. 1.3 Аннотированный перечень нормативных документов по учету кассовых операций……………………………..…..…...………………….... 2  УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЦИОНАЛЬНОЙ И ИНОСТРАННЫХ ВАЛЮТАХ НА ПРИМЕРЕ ОДО «АЛЬТАИРПЛЮС» 2.1 Документальное оформление кассовых операций в национальной валюте….……………………………………………………………………... 2.2 Документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте...…...………………………………………………………………….. 2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций в национальной и иностранной валютах…………………….………………………………….. 2.4 Инвентаризация кассовой наличности и выполнение требований по обеспеченности сохранности денежных средств………………………….. 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЦИОНАЛЬНОЙ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТАХ.…………………… ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………... ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………

4   6   6 15   16   22   22   28   30   35   40 42 44 46

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая, их получателям (потребителем), а значит, и плательщиком.

Кроме того, у организаций возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчёты в основном осуществляются в денежной форме.

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

Наличные денежные средства применяются при осуществлении таких операций как выдача заработной платы, стипендии, денежного довольствия, пособий, выдача денежных средств под отчет; поступление денежных средств из казначейства; обслуживающего банка.

Все эти расчеты в  основном осуществляются в денежной форме.

Между организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система  нашей республики состоит из Национального  и коммерческих банков. Отношение  между банками и клиентами  основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

В Республике Беларусь как, и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства. Поэтому учет денежных средств является очень актуальным вопросам для моей работы.

Актуальность темы заключается  в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех бюджетного учреждения во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.

Бухгалтерский учет денежных средств обеспечивает полный и своевременный  учет операций с денежными средствами; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.

Объектом исследования избрано предприятие – ОДО «АльтаирПлюс».

Предмет исследования – касса предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка и методики учета кассовых операций в национальной и иностранной валютах в организации.

Выполнение этой цели решается с помощью следующих  задач:

• детальное рассмотрение понятия и сущности денежных средств;
• изучение нормативно-правовых документов, регламентируемых учет кассовых операций организации;
• рассмотрение организации и задач учета кассовых операций в национальной и иностранной валютах;
• изучение учета кассовых операций в национальной валюте;
• изучение учета кассовых операций в иностранной валюте.

В курсовой работе раскрывается понятие денежных средств, отражен  учет кассовых операций  в национальной и иностранной валютах на примере ОДО «АльтаирПлюс».

При выполнении курсовой работы были использованы: регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность, цифровой и практический материал по учету кассовых операций ОДО «АльтаирПлюс», Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», Типовой план счетов бухгалтерского учета и др. периодические издания, учебные пособия и данные предприятия.

 

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЯ «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА»

 

1.1 Деньги как экономическая категория. Сущность, происхождение,  функции и виды денег

 

Деньги появились тысячелетия  назад и с давних пор являются предметом исследования сначала древних мыслителей, а затем экономической науки как самостоятельной области знаний. Однако до сих пор еще не выработана общепризнанная теория денег. Среди экономистов существуют значительные разногласия по основным вопросам денежной теории, таким как причины возникновения денег, сущность денег как экономического явления, состав и содержание выполняемых ими функций, их роль в общественном воспроизводстве.

Наиболее распространенными  являются следующими концепции, представленные на рисунке 1.1:

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 – Концепции  происхождения денег

Источник: собственная  разработка

 

В рамках этих концепций  используются принципиально различные  подходы к трактовке необходимости  появления денег.

Рационалистическая концепция исторически возникла первой и объясняет происхождение денег субъективно-психологическими причинами. Утверждается, что на определенном этапе развития товарного обмена люди поняли неудобство прямых бартерных сделок и изобрели деньги как инструмент, облегчающий обменные операции и сокращающий их издержки. Введение денег в меновой оборот произошло либо путем заключения соглашения между людьми, либо в форме принятия государством соответствующего закона.

Впервые рационалистическая концепция была сформулирована древнегреческим философом и ученым Аристотелем, который считал, что деньги стали всеобщим средством обмена не по своей внутренней природе, а в силу соглашения, поэтому люди могут заменить их и сделать бесполезными. Эта концепция господствовала в экономической науке вплоть до XIX в., пока археологические исследования не показали, что деньги возникли не одномоментно, а прошли длительную эволюцию. Тем не менее рационалистических воззрений придерживаются многие экономисты. Например, П. Самуэльсон считает, что деньги — это искусственная социальная условность, М. Фридмен — экспериментальная теоретическая конструкция [1; с.6].

На ранних этапах развития денежной теории преобладала точка зрения, что деньги являются творением государственной власти, ведь именно государство создает деньги в процессе их эмиссии и законодательно наделяет их покупательной силой. В настоящее время сторонниками рационалистической концепции закон рассматривается чаще всего уже только как одна из 6 причин возникновения денег. Например, происхождение денег объясняется следующим образом: затруднения при обмене в бартерной экономике привели к заключению соглашения между людьми об использовании денег как единицы счета, стандартного средства обращения, а затем это соглашение было закреплено государственным законом.

Объясняя появление денег недостатками прямого товарного обмена, обычно выделяют две основные проблемы бартерных сделок:

• поиск двойного совпадения, т.е. двух товаропроизводителей, взаимно заинтересованных в приобретении продукции друг друга. Для обмена своего товара на другой необходимый ему товар товаропроизводитель может быть вынужден совершить множество обменов, пока не произойдет двойное совпадение интересов;
• определение цен товаров и услуг. В денежной экономике каждый товар имеет только одну цену, выраженную в денежных единицах, а значит общее количество цен равно количеству участвующих в обмене товаров. В бартерной экономике каждый товар оценивается в единицах других товаров, на которые он обменивается. В связи с этим по мере увеличения товарного ассортимента быстро возрастает количество цен, что очень затрудняет обмен.

Таким образом, согласно рационалистической концепции, деньги были придуманы людьми для использования их в качестве технического инструмента обмена с целью снижения издержек и повышения эффективности товарного обращения. В связи с этим деньги являются всего лишь продуктом сознания людей, результатом их субъективного решения, т.е. психологического акта.

Эволюционная концепция была впервые разработана К. Марксом, который обосновал товарное происхождение денег. Согласно данной трактовке деньги появились не одномоментно, в силу закона или соглашения, а в результате длительной эволюции обменных отношений. Они являются объективным результатом развития процесса товарного обмена, который сам по себе, независимо от желания людей, постепенно привел к стихийному выделению из общей массы товаров специфического товара, который начал выполнять денежные функции.

Выступая необходимым элементом товарного производства, активным компонентом всех экономических процессов в национальных и мировом хозяйствах, деньги представляют собой очень сложное, многогранное и постоянно развивающееся общественно-экономическое явление. В связи с этим трактовка их сущности в рамках различных экономических школ значительно различается, и, соответственно, отсутствует общепринятое определение денег.

Если исходить из анализа исторической эволюции форм денег, то можно дать следующее определение: деньги — это наиболее ликвидный общепризнанный финансовый актив, являющийся специфической формой общественного богатства, который можно обменять на любые товары и услуги [1; с.10]. Однако данное определение не раскрывает всех граней сущности денег как важнейшей макроэкономической категории с необходимой полнотой.

Деньги – это товар  особого вида, выполняющий роль всеобщего  эквивалента [2; с.85].

В современной экономической литературе можно выделать два наиболее распространенных подхода к характеристике денег.

Один подход основывается на тезисе, согласно которому функции денег определяют их сущность. При этом деньги обычно характеризуются как средство оплаты товаров и услуг (средство обмена), единица счета (мера стоимости) и средство сохранения (накопления) стоимости, а первичной и основной признается функция средства обмена. В соответствии с данным подходом деньгами признается любой финансовый актив или даже предмет, который может быть использован как деньги, т.е. будет приниматься любыми экономическими субъектами в обмен на товары и услуги. С этих позиций деньги чаще всего рассматриваются как технический инструмент обмена.

В рамках другого подхода деньги трактуются как товар особого рода, выступающий формой стоимости всех товаров и услуг. Они представляют собой всеобщий эквивалент товаров, т.е. обособившуюся форму меновой стоимости, и используются для определения меновых пропорций при обмене. Функции не определяют сущности денег, а являются формой ее проявления, вытекают из сущности. С позиций данного подхода деньги рассматриваются как историческая категория товарного производства, исторически определенная форма экономических отношений между людьми. При помощи денег осуществляются взаимосвязи между участниками рыночного хозяйства — самостоятельными товаропроизводителями, которые, не будучи непосредственно связаны друг с другом, вступают в отношения посредством обмена.

Трактовка денег как всеобщего стоимостного эквивалента товаров подразумевает, что они сами должны обладать ценностью. Экономисты, придерживающиеся данного подхода, сходятся во мнении, что в металлических денежных системах в качестве денежного товара — всеобщего эквивалента — выступали полноценные деньги (золото, серебро), а обращавшиеся кредитные и бумажные деньги были представителями полноценных денег в сфере обращения и выполняли только две денежные функции — средства обращения и средства платежа. Однако процесс демонетизации золота привел к возникновению широкого спектра зачастую противоположных взглядов на природу денег в условиях современного рыночного хозяйства. В частности это касается характеристики неразменных кредитных денег как всеобщего эквивалента и выполнения ими функции меры стоимости. При этом ни одна из представленных в экономической литературе концепций не дает целостного и непротиворечивого объяснения их сущности.