Учет кассовых операций на предприятии

     Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

   -не указывается название организации;

   -не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров;

   -не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года;

  -неправильно указывается или не указывается дата;

  -не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

   -после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»;

  -отсутствуют необходимые подписи и печати;

   -отсутствуют росписи получателей денежных средств.

    Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

    Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму____» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).

     Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

     Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

  -не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

  -не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

  -ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

  -иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2

2.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется     активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег     в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету -суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету    этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются  ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен

кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

Дебет 50 "Касса";

Кредит 51 "Расчетный  счет".

Поступления в кассу  по приходным кассовым ордерам суммы  остатков подотчетных сумм:

Дебет 50 "Касса";

Кредит 71 "Расчеты с  подотчетными лицами".

Поступление в кассу  за реализацию излишних неиспользованных МБП:

Дебет 50 "Касса";

Кредит 48 "Реализация прочих активов".

Поступление в кассу  за реализацию готовой продукции  и оказание услуг:

 Дебет 50 "Касса";

   Кредит 46 "Реализация продукции (работ, услуг).

Выдача по расходным  кассовым ордерам или другим, заменяющим их документам:

  Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда";

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами";

73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям";

     Кредит 50 "Касса".

Депонирование не выданных  вовремя сумм заработной платы:

Дебет 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда";

Кредит 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами".

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

Дебет 51 "Расчетный  счет";

Кредит 50 "Касса".

Учет выявленной недостачи:

Дебет 84 "Недостачи  и потери от порчи ценностей";

Кредит 50 "Касса";

Дебет 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям";

Кредит 84 "Недостачи  и потери от порчи ценностей".

Удержание недостачи  из заработной платы:

Дебет 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда";

Кредит 73"Расчеты с  персоналом по прочим операциями".

Внесение суммы в  погашение недостачи суммы в  погашение недостачи в кассу:

Дебет 50 "Касса";

Кредит 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям".

Установление излишков в кассе:

Дебет 50 "Касса";

  Кредит  80 "Прибыли и убытки".

   Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

 

   Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

    На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

    Д-т сч.50 "Касса";

    К-т сч.68 "Расчеты с бюджетом", 80 "Прибыли и убытки".

   В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

    1. Д-т сч.84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

       К-т сч.50 "Касса".

    2. Д-т сч.73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

       К-т сч.84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

 

 

2.2 Аудит денежных средств в кассе.

 

    Все предприятия независимо от их формы собственности обязаны осуществлять кассовые операции в соответствии с Правилами о ведении кассовых операций предприятиями, организациями и учреждениями. В соответствии с этими правилами предприятия должны обеспечить сохранность денежных средств в кассе. Как уже отмечалось выше, денежные средства должны храниться в сейфе. Помещение, где находится касса, должно быть оборудовано сигнализационным устройством с передачей на пульт органам внутренних дел; изолированным от других служебных помещений; иметь капитальные стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю изготовленную в виде стальной решетки; оборудованное окошко для выдачи денег. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Денежные средства, поступившие в кассу, должны быть оприходованы в этот же день. Не реже одного раза в квартал глав ежедневно кассовые отчеты.

   В ходе  проверки кассовых операций аудитор  проверяет:

  -периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятия отчетов и документов к ним;

   -используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия банком:

-имеются ли  случаи выдачи наличных денег  посторонним лицам без доверенностей;

-погашение кассовых  документов специальным штампом («ОПЛАЧЕНО», «ПОГАШЕНО»)

   Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые операции прекращаются. Своевременность и полноту оприходованных денежных средств по кассе можно проследить путем сопоставления данных о выдаче денег, содержащихся в выписках банка и отчетах кассира.

 

   Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТ

Инвентаризации  денежных средств

В кассе на 20__г.

Комиссия в составе:_________________________________________________________________ ________________________________________________________________________

 

в присутствии кассира ____________________________________________________

произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.

В результате инвентаризации оказалось:

Фактическое наличие ____________________________________________________

По учетным данным _____________________________________________________

Результат: недостача _____________________________________________________

                   излишки ______________________________________________________

Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер №

Расходный ордер №

Кроме того, в кассе  оказалось валютных средств:

Фактическое наличие ____________________________________________________

По учетным данным _____________________________________________________

 

Результат: недостача _____________________________________________________

                  излишки ______________________________________________________

Ценных бумаг:

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________ Деньги в сумме _________________________________________________________

Валютные средства ______________________________________________________

Принял на соответственное  хранение:

Кассир _________________________________________________________________

Комиссия:______________________________________________________________________________________________________________________________________

Заключение.

Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.

В работе была описана  методика ведения бухгалтерского учета и кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций. Была перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.

      Приведенная методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

      В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета и кассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список источников

1.  Федеральный закон "О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2.  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета     Директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09.1993г. № 247 от 26. 02. 1996г.

3.  Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций. Справочное пособие. М.: "Экономика и Финансы", 1999г.

4.  Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М.: ИНФРА-М, 1998 г                                      5. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования-М.: ФОРУМ: ИНФРА- М, 2004, 224с.