Учет кассовых операций и денежных документов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине 
 
 «Бухгалтерский учет» 
 
на тему: «Учет кассовых операций и денежных документов» 
Выполнила студентка группы БУХ-12_.В.А.Рябцова____  
2014 
 
Содержание 
 
Введение…………………………………………………………………………..3 
 
1 Правила осуществления кассовых операций ………………………………...4 
 
2 Хранение денег в кассе………………………………………………………... 7 
 
2.1 Порядок приема наличных денежных средств в кассу………………………………………..……………………………………....7 
 
2.2 Хранение наличных денег в кассе………………………………………..….8 
 
2.3 Порядок выдачи наличных денежных средств из кассы………………………………………….…………………………………....9 
 
3 Синтетический учет кассовых операций и денежных документов………...11 
 
3.1 Кассовая книга и отчетность кассира………………………………………15 
 
3.2 Денежные документы………………………………………………………..16 
 
4 Инвентаризация кассы ………………………………………………………..18 
 
5 Практический пример………………………………………………………....21 
 
Заключение……………………………………………………………………….23 
 
Список используемой литературы…………………………………………..….24 
 
Приложение……………………………………………………………………….25 

 

 

Введение 

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.  
 
Цель написания курсовой  работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассе предприятия и денежных документов. 
 
Задачи курсовой: 
 
      ·        Рассказать о правилах осуществления кассовых операций; 
 
      ·        рассмотреть все операции, которые связаны с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег; 
 
     ·        разобрать вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций; 
 
     ·        разобрать вопросы синтетического учета кассовых операций, инвентаризации кассы 
 
     ·        на практической примере показать как заполняется журнал-ордер №1 и ведомость №1. 
       1 Правила осуществления кассовых операций 
       Для приема, хранения и расходования наличных денег каждое предприятие должно иметь кассу. Хранение денег в кассе, оборудование кассы и учет кассовых операций регламентируется «Правилами ведения кассовых операций» утверждаемыми ЦБ РФ. 
 
       Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: 
 
       -     быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; 
 
       -      располагаться на промежуточных этажах  многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; 
 
      -      иметь капитальные стен, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; 
 
     -      закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; 
 
    -      оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; 
 
    -      иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; 
 
    -      располагать исправным огнетушителем. 
 
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. 
 
    Кассир согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию,  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. 
 
   Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе. 
Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила: 
 
1. Соблюдение лимита остатка кассы 
    Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).  
 
2. Использование наличной выручки  
   Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.  
 
3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. 
    Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет    100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.  
 
4. Применение контрольно-кассовой техники 
   При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр. 
 
Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).  

2 Хранение денег в кассе 
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.  
 
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

 

2.1 Порядок приема наличных денежных средств в кассу 
      Денежные средства поступают в кассу организации:

     - с расчетного счёта для выдачи заработной платы ,премий ,вознаграждений , пособий,    степендий и других выплат , а так же на закупку ТМЦ, командировочные и представительские расходы;

    -от покупателей и заказчиков за продукцию , товары;

    -от учредителей в оплату взноса в уставный капитал;

    -от подотчетных лиц в погашении неизрасходованных сумм;

    -от работников организации , в погашение ранее выданных денежных займов;

    - в других случаях.

     Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денег организацией.

     При получении проходного кассового органа кассир проверяет правильность его составления:

    - наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера , а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

    -соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами , сумме начисленных денег, проставленной прописью;

    -наличие подтверждающих документов ,перечисленных в приходном кассовом ордере.

    Далее кассир принимает наличные денежные средства путем их полистного , поштучного пересчета. При этом вноситель наличных денег должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира .

     Затем кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

     При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме , указанной в приходном кассовом ордере ,кассир:

     - подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию к нему;

     -проставляет оттиск штампа на квитанции к приходному кассовому ордеру;

     -выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру вносителю наличных денег.

     При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме ,указанной в приходном кассовом ордере , кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму. Если вноситель наличных денег отказывается довнести недостающую сумму ,кассир возвращает ему вносимую сумму. Составленный ранее приходный кассовый ордер кассир пересчитывает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии -руководителю для оформления нового приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег. 
Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	91-1
2.	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3.	Поступили деньги от покупателей	50	62
4.	Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71
5.	Поступления от сотрудников организации	50	73
6.	Поступления от учредителей	50	75

 

2.2 Хранение  наличных денег в кассе

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.  
 
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

 

---

 

2.3 Выдача наличных денег из  кассы

 
    Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером(форма КО-2).Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю , указанному в расходном кассовом ордере , при предъявлении им паспорта или другого документа , удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ , либо при предъявлении получателем доверенностей и документа , удостоверяющего личность.                                                      Перед выдачей наличных денег кассир , получив расходный кассовый ордер . проверяет :

    -наличие подписей руководителя ,главного бухгалтера или бухгалтера;

    -соответствие подписей имеющимся у него образцам;

   -соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами , суммам,  проставленным прописью;

   -наличие подтверждающих документов , перечисленных в расходном кассовом ордере;

   -соответствие фамилии , имени , отчества получателя наличных денег , указанных в расходном кассовом ордере ,данным предъявляемого получателем документа ,удостоверяющего его личность;

   -при выдаче наличных денег по доверенности – соответствие Ф.И.О. получателя наличных денег , указанных в РКО ,Ф.И.О. доверителя , указанным в доверенности, а так же соответствие указанных в доверенности и РКО Ф.И.О. доверенного лица и данных документа ,удостоверяющего его личность , данным предъявленного доверенным лицом документа.

  В случае  выдачи наличных денег юридическим  лицом по доверенности ,оформленной  на несколько выплат ,делаются  ее копии ,заверяемые в порядке ,Установленном руководителем. Заверенная  копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру. Оригинал доверенности хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру.

  При выдаче наличных денег кассир :

  -подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче.

  Затем пересчитывает ее таким образом , чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями;

  -передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег и выдает указанную в нем сумму полистым , поштучным пересчетом.

  Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полистно и поштучно полученные им наличные деньги, указывает их сумму и подписывает расходный кассовый ордер.

  После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир его подписывает.

 

 

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выплачена зарплата из кассы	70	50
2.	Выдано под отчет на хозяйственный расходы	71	50
3.	Выданы дивиденды учредителям	75	50
4.	Переданы деньги инкассатору	57	50
5.	Оплачена задолженность поставщикам	60	50

 
3 Синтетический учет кассовых операций и денежных документов 
   Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.[3] 
 
   К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 
 
   50.1 «Касса организации»; 
 
   50.2 «Операционная касса»; 
 
   50.3 «Денежные документы»; 
 
   50.4 «Касса в иностранной валюте»; 
 
   и др. 
 
   На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки. Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При этом руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности. 
 
    На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). 
 
    На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовой машины (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его, заместителя или главного бухгалтера. 
 
    В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний — инкассатору. 
 
   Правительством России утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут не использовать контрольно - кассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к корешку квитанций. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешенным ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги. 
 
   На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне.  Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов— отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов. 
 
   Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру. 

  Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»: 
 
В кассу поступила выручка от продажи товаров: 
 
Дебет счета 50 «касса» 
 
Кредит счета 90.1 «выручка» 
 
В кассу поступили паевые взносы пайщиков: 
 
Дебет счета 50 «Касса» 
 
Кредит счета 80.2 «Паевой фонд» 
 
В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит: 
 
Дебет счета 50 «Касса» 
 
Кредит счета 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам» 
 
В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит: 
 
Дебет счета 50 «Касса» 
 
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» 
 
В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров: 
 
Дебет счета    50 «Касса» 
 
Кредит счета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 
 
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью: 
 
Дебет счета   71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» 
 
Кредит счета 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;  
 
Дебет счета   50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы» 
 
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» 
 
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись: 
 
Дебет счета 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником, 
 
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией. 
 
Кредит счета 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы». 
 
Из кассы выплачена заработная плата работникам: 
 
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 
 
Кредит счета 50 «касса» 
 
Из кассы выдано пособие на рождение ребенка: 
 
Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 
 
Кредит счета 50 «Касса» 
 
Из кассы выплатили материальную помощь работнику: 
 
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» 
 
Кредит счета 50 «Касса» 
 
Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку: 
 
Дебет счета 70 «Расчеты с подотчетными лицами» 
 
Кредит счета 50 «Касса» 
 
Из кассы сданы деньги на расчетный счет: 
 
Дебет счета 51 «расчетный счет» 
 
Кредит счета 50 «Касса» 
 
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З.  Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки ( Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов ( Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З). 
 
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности». 
   3.1 Кассовая книга и отчетность кассира 
 
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов(форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.  
В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (гл.бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.  
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.  
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером 
В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.  
 
 
Заполнение кассовой книги

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

 
 
 
3.2 Денежные документы 
 
Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.  
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.  
К денежным документам НЕ относятся:

• документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
• ценные бумаги (учитываются на счете 58)
• бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
• выкупленные у акционеров акции (счет 81)

 
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.  
Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).  
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.  
Рассмотрим корреспонденцию на слудующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб;	50-3	76-1
2.	Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб.	76-1	51
3.	Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.;	76-4	50-3
4.	Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб.	50	76-4
5.	Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб.  или   Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб.	69-1    84	76-4     76-4
6.	С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%)	70	68-4

 

 

 

4.Инвентаризация кассы 
 
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.  
 
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.  
 
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира
• при выявлении недостач и хищений
• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). 
 
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.  
 
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: 
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка 
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи 
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира 

5 Практический пример 
 
Задание. Заполнить журнал-ордер №1 и ведомость №1 за январь 2009 г. 
 
Выписка из отчетов кассира за январь 2009 г.

Дата	№ орд	От кого получено и кому выдано	Приход	Расход
05.01	1	По чеку №605831	55-00
	2	От Марченко в погашение недостачи	20-00
	1	Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1		50-00
		ИТОГО	75-00	50-00
08.01	3	По чеку №605833 на з/плату	24920-00
	2	Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2		2-00
	3	По ведомости №25 з/плата за декабрь		27800-00
		ИТОГО	24920-00	24802-00
11.01	4	По чеку №605834 на хоз. расходы	300-00
	4	Марченко М.О. под отчет		500-00
		ИТОГО		500-00
15.01	5	По чеку №605836 на з/плату	500-00
	5	По ведомости з/плата за декабрь		591-00
		ИТОГО	500-00	591-00
19.01	6	По чеку №605838	9200-00
	6	По ведомости плановый аванс за 1 половину января		9100-00
	7	По квитанции №258 взнос на расчетный счет		100-00
		ИТОГО	9200-00	9200-00
23.01	7	По чеку №605839	510-00
	8	Комаровой под отчет на командировку		510-00
		ИТОГО	510-00	510-00

 
 
 
Решение.

Дата	Содержание	Корресп		Сумма
		Д	К
5.01	По чеку №605831	50	51	55-00
	От Марченко в погашение недостачи	50	732	20-00
	Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1	71	50	50-00
08.01	По чеку №605833 на з/плату	50	51	24920-00
	Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2	71	50	2-00
	По ведомости №25 з/плата за декабрь	70	50	24800-00
11.01	По чеку №605834 на хоз. расходы	50	51	300-00
	Марченко М.О. под отчет	71	50	500-00
15.01	По чеку №605836 на з/плату	50	51	500-00
	По ведомости з/плата за декабрь	70	50	591-00
19.01	По чеку №605838	50	51	9200-00
	По ведомости плановый аванс за 1 половину января	70	50	9100-00
	По квитанции №258 взнос на расчетный счет	51	50	100-00
23.01	По чеку №605839	50	51	510-00
	Комаровой под отчет на командировку	71	50	510-00

 

Заключение 
В ходе проделанной мною работы  можно сделать следующие выводы: 
 
Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». 
 
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. 
 
Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия. 
 
При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер. 
 
Выдача наличных денегиз кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). 
 
Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером. 
 
Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др. 
 
Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).  

 

 
Список используемой литературы 
1.                     Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2005.-925с. 
 
2.                     Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2003 
 
3.                     Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А Бабаева. - М.: Вузовский учебник.2003.-525с. 
 
4.                     Голубева Н.В Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.-Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2006.-196с. 
 
5.                     Камышанов П.И Бухгалтерский финансовый учет. -4-е изд. М.: Омега-Л, 2007.-591с. 
 
6.                     Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2004.-672с. 
Приложение