Учет кассовых операций и безналичных расчетов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Бронницкий филиал

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждения высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (МАДИ)»

 

 

 

Факультет:  Экономический

Специальность: Экономика

Дисциплина:  Бухгалтерский учет

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

Тема «Учет кассовых операций и безналичных расчетов».

Номер варианта 3

 

 

 

 

 

Студент: Пьянкова А.Ю.

Группа:  ЭА-11-з

Преподаватель: Верещагина Э.Л.

 

 

 

 

 

Бронницы

2013

 

Содержание

Введение 3

1  Основы учета кассовых  операций  5

1.1 Сущность кассовых операций  5

1.2 Организация работы  по ведению кассовых операций 12

1.3 Учёт кассовых операций  в иностранной валюте 16

2 Понятие и формы безналичных расчетов 21

Заключение 24

Список использованной литературы 25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.

Переход к рыночной экономике потребовал более четкое, своевременное и качественное отражение произведенных предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей), расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д. Анализ расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение случаев хищений и бесхозяйственности - вот основные задачи бухгалтерского учета.1

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Важное значение для благополучия предприятия имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Все вышеизложенное предопределяет актуальность данной курсовой работы.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Цель курсовой работы: проанализировать учет кассовых операций и безналичных расчетов.

В рамках поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить основы учета кассовых операций;

- охарактеризовать учет кассовых операций в иностранной валюте;

- рассмотреть понятие и формы безналичных расчетов.

 

1  Основы учета кассовых операций

1.1 Сущность кассовых операций

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором не содержатся требования о необходимости составления первичных учетных документов по унифицированным формам.

Вопрос оформления первичных учетных документов чрезвычайно важен для хозяйствующих субъектов. Ведь документы, оформленные в соответствии с законодательством, в частности, подтверждают для целей исчисления налога на прибыль произведенные налогоплательщиком расходы, а также доказывают обоснованность применения вычетов по НДС. Поэтому использование документов, формы которых не соответствуют установленным требованиям, может повлечь неблагоприятные для хозяйствующих субъектов последствия.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ первичным учетным документом оформляется каждый факт хозяйственной жизни. Необходимо отметить, что до 1 января 2013 г. согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанный документ составлялся по каждой хозяйственной операции. 2

В Информации № ПЗ-10/2012 Минфин России отметил, что обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, формы кассовых документов).

Действительно, Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) предусмотрено применение следующих унифицированных форм:

- приходные и расходные  кассовые ордера (формы № КО-1 и КО-2);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5);

- расчетно-платежные и  платежные ведомости (формы № Т-49 и Т-53).

Указанные формы утверждены Постановлениями Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, от 05.01.2004 № 1.3

Предприятия для приема, хранения и использования наличных денег должны иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Центральным банком России.

Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, который ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителями предприятий. Сверху установленных лимитов наличные деньги могут хранится в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий ,пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдать в банк на свой расчетный счет.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе предприятие предоставляет в обслуживающий банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках оно по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. О сумме предоставленного лимита предприятие уведомляет другие банки, где ему открыты соответствующие счета.

Кассовые операции на предприятии осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В договоре предусматривается ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе и правильное оформление кассовых документов.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Прием наличных денег кассами, независимо от источников их поступления, производится по приходному кассовому ордену (форма № КО-1), которой выписывается в одном экземпляре и состоит из двух частей: собственно приходного кассового ордера и отрывной квитанции. Наряду с кассиром приходной ордер в целях контроля подписывает и главный бухгалтер. Отрывная квитанция заверяется печатью организации и, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных документов (форма №КО-3), передается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) или другими документами, на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.4

Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, по расходному кассовому ордеру, где проставляется подпись в получении, данные предъявленного документа, а также полученная сумма: рублей – прописью, копеек – цифрами.

Из кассы деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если деньги выдают по доверенности, то в расходном кассовом ордере бухгалтерия проставляет фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает отметку: «По доверенности». Оформленную соответствующим образом доверенность кассир прилагает к расходному кассовому ордеру или ведомости.5

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным (расчетно-платежной) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную сумму по платежной ведомости.

Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами, составленными на конкретного получателя.

В приходных кассовых ордерах указывают от кого и за что получены деньги, в расходных – кому и на что выданы деньги и основание для их составления. Сумму указывают как цифрами, так и прописью. Какие-либо исправления в кассовых документах не допускаются.

Все расходные и приходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), где документу присваивается порядковый номер. Расходные кассовые ордера, выписанные бухгалтерией по истечении трех рабочих дней на общую сумму выданной по платежным ведомостям заработной платы, регистрируется после ее выдачи.

После завершения операций по приему и выдаче денег кассир подписывает кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами.

Документы, приложенные к расходным кассовым ордерам, кассир погашает штампом или надписью «Получено» (или «Оплачено») с указанием числа, месяца и года.

На предприятиях, имеющих несколько касс, главный (старший) кассир вначале рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).

Кроме того, в Книге учета принятых и выданных кассиром денег отражаются денежные средства, выданные из кассы организации доверенным лицам (раздатчикам) для выплаты заработной платы сотрудникам. После выдачи денег раздатчик передает ведомости в кассу вместе с остатком невыданных денежных средств по этим ведомостям.

В конце рабочего дня кассиры должны представить отчет о полученном авансе и о деньгах, принятых по приходным кассовым ордерам. Остаток наличных денег в кассе вместе с приходными и расходными кассовыми документами они сдаются старшему кассиру под расписку в Книге учета принятых и выданных денег.

Все поступления, а также выдача наличных денег учитываются в Кассовой книге (форма № КО-4). Каждое предприятие может иметь только одну Кассовую книгу. Листы в книге номеруют и прошнуровывают. На последней странице книги делается запись «В настоящей книге пронумеровано…страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Записи в Кассовой книге ведутся кассиром на основании приходных и расходных кассовых ордеров на листах, составляемых в двух экземплярах. Первые экземпляры листов образуют собственно Кассовую книгу и остаются в ней. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассира.

Подчистка и неоговоренными исправления в Кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.