Учет экспортных операций

 

Содержание

Введение 3

1.Учет экспортных операций 4

2.Решение задач 6

Заключение 10

Список литературы 11

Введение

Подъем экономики России невозможно представить без внешнеэкономических  связей. Расширение экспорта влечет за собой повышение занятости, что  имеет важные социальные последствия. Для многих стран рост экспорта стал важной составляющей процесса индустриализации и увеличения темпов экономического роста. Поступления от экспорта - существенный источник накопления капитала на нужды  промышленного развития. Расширение экспорта позволяет мобилизовать и  более эффективно использовать природные  ресурсы и рабочую силу, что, в  конечном счете, способствует росту  производительности труда и росту  доходов. Повышается значимость экспорта как источника столь необходимых  стране валютных поступлений.

Интернационализация и интеграция экономики как перспективные  направления экономического развития всего мирового общества определяют усиление внешнеэкономической деятельности российских организаций. Активация  и усложнение этой деятельности требуют  совершенствования системы управления ею на основе новых форм, принципов  и методов. Важная роль в обновляемой  системе управления принадлежит  экономическому анализу экспортных операций, результаты которого необходимо учитывать при обосновании и  принятии экономических решений, как  на стадии заключения экспортных контрактов, так и на стадии фактического их исполнения, а так же при обосновании  бизнес-планов в части внешнеэкономической  деятельности.

Однако ряд вопросов, связанных  с анализом и оценкой эффективности  экспортных операций недостаточно разработан и требует дальнейшего исследования. В связи с этим данная тема является актуальной.

Целью данной работы является изучения анализа экспортных операций организации.

1. Учет экспортных операций

Дата перехода права собственности при продаже товара иностранному партнеру устанавливается в контракте по соглашению сторон. При отсутствии такой записи для целей бухгалтерского и налогового учета эта дата определяется ГК РФ - право собственности от продавца к покупателю переходит по сдаче товара перевозчику, если их несколько, то первому из их. Документ, подтверждающий эту дату - транспортный документ, соответствующий виду транспортировки.

В бухгалтерском учете  экспортера признание выручки от продажи отрешается бухгалтерскими записями:

товар отгружен, работы выполнены и право собственности перешло к покупателю:

Дт62, с/сч «Расчеты с иностранными покупателями»,

Кт 90/1, с/сч» Выручка от экспорта товаров».

товар отгружен, право собственности, на него переходит к иностранному покупателю по оплате, но авансовые платежи не производилась:

Дт 52/3 «Транзитный валютный счет»;

Кт 90/1, с/сч «Выручка от экспорта товаров (работ, услуг)».

До наступления момента  перехода права собственности отгруженные на экспорт товары должны находиться на балансе экснорге- ра. Далее они списываются со сч. 43 «Готовая продукция» или сч.41 «Товары» на сч. 45, с/сч «Товары отгруженные экспортные»

Списание экспортного  товара с баланса производится проводками; Дт 62, с/сч «Расчеты с иностранными покупателями»;

Кг 90/1, с/сч «Выручка от экспорта»;

Дт 90/2, с/сч «Себестоимость экспортных товаров»;

Кт 43, с/сч «Готовая продукция  экспортная», 41, с/сч «Товары экспортные».

Зачисление экспортной валютной выручки, погашение задолженности по вкладам в уставный капитал отражается на сч 52/3.

Коммерческие расходы, сопровождающие экспорт, включают затраты на подготовку товара к отгрузке, погрузку на транспортное средство и перевозку внутри страны, погрузку и перевозку международным транспортом, страхование в пути, перегрузку, хранение в пути, выгрузку в пути и в конечном пункте, на оплату таможенных пошлин, банковские расходы, налоги, сборы и др. Учет этих расходов ведется на сч. 44 «Расходы на продажу, с/сч 44/1 «Расходы на продажу экспортной продукции (товаров)».

В соответствии со ст. 197 ТК РФ переработка вне таможенной территории - это таможенный режим, при котором товары вывозятся для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока с последующим ввозом продуктов переработки. При помещении товаров под этот таможенный режим налогоплательщику предоставляется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.

Полное освобождение от НДС  предоставляется, если цель переработки - гарантийный (безвозмездный) ремонт вывезенных товаров. Во всех остальных случаях предоставляется частичное освобождение от уплаты НДС. При этом налоговая база определяется как стоимость операций по переработке товаров, а при отсутствии документов, подтверждающих стоимость, - как разность между таможенной стоимостью ввезенных на территорию РФ продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров, вывезенных для переработки. Станка НДС - обычная.

Согласно ст. 171НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме переработки вне таможенной территории, подлежит вычету в случае использования этих товаров для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, на территории России.

2. Решение задач

Задание 1.

В 2003 году с таможенной территории РФ в режиме экспорта был вывезен двигатель. При этом предприятию был возвращен НДС - 30000руб.

В марте 2004г. предприятие поместило этот двигатель под таможенный режим реимпорта. В момент таможенного оформления ввоза двигателя на территорию РФ был уплачен НДС - 30000 руб.

Оформить все необходимые бухгалтерские проводки.

Решение:

Журнал хозяйственных  операций

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.Возврат предприятию суммы НДС  по экспорту двигателя	51	68	30 000
2.Уплачен НДС на таможне	68	51	30 000

 

Задание 2.

Российское предприятие  реализовало товар белорусскому предприятию на сумму 40000 руб. Дополнительно к цене товара оно предъявило белорусскому покупателю к оплате НДС, исчисленный как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара. Ставка НДС -18%.

Отразить операции по реализации такого товара российским налогоплательщиком в разделе 3 Декларации по налогу на добавленную стоимость (Табл. 1).

Указать, как учитываются  суммы, отраженные в разделе 3 Декларации, при составлении декларации по налоговой ставке 0% (см. ст. 164,165 НКРФ).

Расчет суммы налога по операции с хозяйствующим субъектом

 

№ п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Начислено – всего в том числе:	010
1.1	Реализация товаров, работ, услуг  в Республике Беларусь по соответствующим  ставкам налога	020  030 040 050 060 070	40 000	20 18/100 20/120 18/118  10/110	6102
1.2	Реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства- участника СНГ (за исключением Республики Беларусь)	080	40 000	20	7293
		090	40 000	18	6102

В этом же разделе декларации указывается и сумма налоговых  вычетов:

№ п/п	Налоговые вычеты	Код строки	Сумма НДС
1	2	3	4
2.	Сумма НДС, принимаемая к вычету - общая	100	13394
2.1	Сумма налога, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), хозяйствующим субъектом Республики Беларусь	110	6102
2.2	Сумма налога, уплаченная при приобретении нефти включая стабильный газовый  конденсат, и природного газа в государства- участника СНГ (за исключением Республики Беларусь)	120	7293

 

 

 

 

  Задание 3.

В марте 2004 г. российская организаций  вывезла для переработки партию металла на территорию государства  СНГ. 20 апреля 2004 г. готовые изделия  были ввезены на территорию РФ.

Стоимость переработки в  соответствии с контрактом составляет 15 000 долл. США. При ввозе готовых изделий были уплачены сборы таможенное оформления и таможенная пошлина в сумме 60 000 руб. и НДС.

Ставка НДС -18%.

Курс ЦБ РФ на дату оформления таможенной декларации- составлял 28,4505 руб. за 1 долл. США.

Решение:

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.Отражена контрактная стоимость   поступивших готовых изделий	41	60	426 757,5
2.Начислена таможенная пошлина	41	76	60 000
3. Начислен НДС	19.2	76	65 099
4.Уплачены таможенные платежи	76	51	125 099
5. Принят к вычету НДС, уплаченный на таможне	68	19	65 099
6.Оплачена  стоимость переработки металла	60	51	426 757,5

 

Задание 4.

Предприятием получена экспортная выручка и зачислена транзитный валютный счет в сумме 200000 долл. США. 
Кроме того, зачислен вклад в уставный капитал от иностранного учредителя в сумме 10000 долл. США. 

Курс ЦБ РФ на день поступления  денежных средств составлял 29,5руб. за 1 доллар США.

Предприятие совершило обязательную продажу валюты в соответствии с  порядком, установленным ЦБР по состоянию  на 01.06.2004г. 
Курс ЦБ РФ на дату снятия со счета и продажи составлял 30,5 руб. за 1 долл. США. 
Курс продажи составлял 30 руб.за 1 долл. США. Проданная валюта была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составляла 150 долл. США. 
Произвести бухгалтерское оформление произведенных предприятием операций.

Решение:

Содержание  хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.Зачислена на транзитный счет экспортная выручка в размере 200 000$	52.3	62	5 900 000
2. Зачислен вклад в уставный капитал от иностранного учредителя в размере 1000$	52.3	75	295 000
3. Отражена экспортная валютная выручка, подлежащая обязательной продаже	57	52.3	6 425 000
4. Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи.	76	57	4 425 000
5. Перечислена на расчетный счет сумма выручки от продажи валюты	51	76	4 500 000
6.Оплачена комиссия банку	76	51	4 500
7.Отражена отрицательная курсовая разница	76	91	75 000

Заключение

В соответствии с поставленной целью и задачами данной работы можно  прийти в выводу от том, что экспорт  является одним из основных источников пополнения государственного бюджета, а главная задача государства - обеспечить предприятиям нормальные условия для  осуществления внешнеэкономической  деятельности.

На современном этапе  экономических преобразований необходимой  основой формирования устойчивого  и развивающегося внешнеэкономического комплекса является стабильная, реально  функционирующая законодательная  база, которая способствовала бы оптимальному развитию финансово - хозяйственной  деятельности предприятий - экспортеров.

Кроме того возникает необходимость  в анализе экспортных операций, который  позволяет выявить и количественно  оценить эффективность внешнеэкономической  деятельности предприятия, помогает принять  правильные решения, оптимизировать экономические  показатели.

Экономическое обоснование  принимаемых решений по управлению внешнеэкономической деятельностью  предприятий производится путем  расчета различных показателей  экономической эффективности, которые  существуют как отдельно (для экспорта), так и интегрально, для тех  предприятий, которые занимаются экспортом  и импортом одновременно.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1.Астахов В. П. Бухгалтерский учет ВЭД: учеб. пособие. - Изд. 5-е - Ростов н/Д, 2011. - 258 с.;

2.Лупикова Е. В. Внешнеэкономическая  деятельность: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008 г. - 799 с.;

3.Молибог Т. А. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: учеб. пособие. М.: Гуманитар.  изд. Центр ВЛАДОС, 2007. - 383 с.