Учет и налогообложение расчетов по оплате труда

Предприятие самостоятельно планирует  свою деятельность и определяет перспективы  развития исходя из спроса на оказываемые  услуги, и необходимости производственного  развития.

Для предприятия ООО "Ремспецстрой" характерен линейный тип организационной структуры, потому что у нее отчетливая система взаимных связей, четкая ответственность, обратная связь в ответ на приказ вышестоящего руководства .

Для оценки размеров объема производства организации ООО "Ремспецстрой" в среднем и в динамике за последние три года приведем следующую таблицу:

 

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
Выручка, руб.	6 342 300-00	8 232 516-00	15 351 660-00
Себестоимость, руб.	3 452 017-56	7 629 296-88	12 952 320-28
Объем выполненных работ, руб.	4 315 021-95	8 536 621-10	14 415 301-60

 

Из данных таблицы можно сделать  выводы:

1. За 2011 год выручка предприятия возросла до 8 232 516 рублей, что на 29,8% выше по сравнению с 2010 годом; себестоимость 2011 года составила 7 629 296-88 рублей (рост по сравнению с 2006 г. на 121%). В 2011 году ООО "Ремспецстрой" выполнило работ на 97,8% больше, чем в 2010 году.

2. В 2012 году выручка составила 15 351 660 рублей, что на 86% больше, чем в 2011 и на 142%, чем в 2006. Себестоимость 2012 года составила 12 952 320-28 рублей (рост по сравнению с 2011 годом - 70%). Объем выполненных работ 2012 года на 68,8% выше, чем в 2011г.

Основные производственные фонды  ООО "Ремспецстрой":

Автокран КС-3577-4, вылет стрелы 14 м, г/п - 14т. - предназначен для осуществления погрузочно-разгрузочных работ;

КАМАЗ 43255, г/п - 7т. - осуществляет перевозку малогабаритных строительных материалов и хозяйственного инвентаря, а также производственных отходов;

Бетоносмеситель, V_бочки - 5 м³ - применяется для приготовления бетонного раствора;

Экскаватор ЭО - 4225, V_ковша - 1,2 м³ - предназначен для разработки и планирования грунта.

В настоящее время на предприятии  заняты 21 человек, 12 из которых составляют рабочие и служащие строительной площадки, и 9 человек - личный персонал офиса.

Количество среднегодовых сотрудников  организации составляет 55 человек. В Приложении 6 приведена таблица 4, в которой отражены количественные и качественные характеристики персонала.

_{2.2 Документальное оформление движения персонала и учет расчетов по оплате труда на предприятии ООО "Ремспецстрой"}

 

Учет личного состава на предприятии  ООО "Ремспецстрой" осуществляет сотрудник бухгалтерии. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3 Данная база позволяет вести автоматизированный учет движения личного состава предприятия, а также производить необходимые расчеты по оплате труда сотрудников, что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и экономит их время.

Движение персонала организации  ООО "Ремспецстрой" осуществляется с помощью следующих документов:

Приказ (распоряжение) о приеме сотрудника на работу, форма №Т-1;

Личная карточка работника, форма  №Т-2;

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику, форма №Т-6;

Приказ (распоряжение) о расторжении трудового договора, форма №Т-8;

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, форма №Т-9;

Командировочное удостоверение, форма  №Т-10;

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, форма №Т-10а;

Каждому принимаемому на работу, сотрудник  бухгалтерии присваивает табельный  номер, о зачислении на работу делается отметка в трудовой книжке. Также  на сотрудника заводится личная карточка, в которой указываются все необходимые анкетные данные, и изменения, происходящие по службе.

Основным источником сведений об использовании  рабочего времени в организации  ООО "Ремспецстрой" является табельный учет. В его задачу входит контроль за своевременной явкой на работу и уходом с рабочего места, выявление причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени. На предприятии не используются унифицированные формы табельного учета рабочего времени, бланк табеля разработан сотрудником бухгалтерии самостоятельно. Табельный учет ООО "Ремспецстрой" ведется как в целом по предприятию, так и по его структурным подразделениям. Учет рабочего времени персонала офиса ведет сотрудник бухгалтерии, а рабочих и служащих на строительной площадке - мастер строительного участка. В конце каждого месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают общий календарный фонд рабочего времени, количество явок и неявок. Оформленные табеля сдается на проверку главному бухгалтеру, который производит расчет заработной платы сотрудников, находящихся на повременной форме оплаты труда.

На предприятии ООО "Ремспецстрой" применяются две формы оплаты труда:

сдельная форма оплаты труда  - размер заработной платы зависит от объема выполненных работ и установленной на предприятии сдельной расценки;

повременная форма оплаты труда  - размер заработной платы исчисляется в соответствии с установленным окладом сотрудника и фактически отработанным временем.

В ООО "Ремспецстрой" для расчета заработной платы сотрудникам офиса применяется повременная форма оплаты труда, основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Работникам строительной площадки заработок исчисляется по сдельной форме оплаты труда. Основание для начисления им заработной платы служит акт приемки-передачи выполненных работ. Акт составляется мастером строительного участка при закрытии этапа выполненных работ. В акте указываются виды производимых работ, расценка за единицу, фактическая заработная плата, а также список сотрудников, осуществлявших выполнение работ.

После того, как в бухгалтерию  ООО "Ремспецстрой" поступили все табеля учета рабочего времени и акты приема-передачи выполненных работ, бухгалтер производит расчет заработной платы. Начисленная заработная плата переносится в бухгалтерскую программу 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3, в которой формируется расчетная ведомость по заработной плате. В расчетной ведомости отражаются суммы начисленной заработной платы, удержанного налога на доходы физических лиц, суммы к выплате, а также суммы отчислений во внебюджетные фонды по ставке 26%. Затем, на основании проведенной расчетной ведомости бухгалтер формирует платежную ведомость по форме №Т-53. В платежной ведомости указываются данные, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И. О сотрудника, его табельный номер, сумма к выдаче и расписка в получении.

Работники получают заработную плату  только в кассе предприятия. Для  выплаты заработной платы из кассы  в ООО "Ремспецстрой" установлены жесткие строки - три дня с момента получения наличных денежных средств в банке. Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив Ф.И. О сотрудника специальным штампом делается пометка "депонировано". На лицевой стороне бухгалтер делает запись о закрытии платежной ведомости, при этом указываются суммы полученной и депонированной заработной платы. Вся, не выданная в установленные сроки заработная плата подлежит сдаче на расчетный счет предприятия ООО "Ремспецстрой", при этом в объявлении на взнос наличными указывается что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направить на погашении задолженности предприятия или оплаты счетов поставщикам, и обязан выдать их по первому требованию предприятия. Сумма задолженности по депонированной заработной плате числится в учете в течение трех лет, а потом списывается на внереализационные доходы предприятия.

По письменному заявлению работника, предприятие ООО "Ремспецстрой" предоставляет ежегодные основные оплачиваемые отпуска, продолжительностью 28 календарных дней. На основании заявления, поданного в бухгалтерию организации, составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6), и производится расчет отпускного пособия в унифицированной форме №Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Расчет отпускных производится на основании среднедневного заработка  сотрудника за 12 месяцев, предшествующих наступившему отпуску.

При подсчете среднего заработка для  оплаты отпуска или выплаты компенсации  за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты. Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период на 12 месяцев и на коэффициенты 29,4 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО "Ремспецстрой" производится на основании листа временной нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением. Первые два дня больничного листа оплачивает предприятие, а последующие - ФСС РФ. При расчете пособий бухгалтер учитывает страховой стаж работника: до 5 лет - 60% от СДЗ; от 5-8 - 80% от СДЗ и более 8 лет - 100% от СДЗ. Из начисленного пособия обязательно удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Выплата отпускных пособий и  пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО "Ремспецстрой" может производиться как через платежную ведомость, так и по расходному кассовому ордеру.

Синтетический учет расчетов с персоналом организации ООО "Ремспецстрой" ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисление заработной платы (по всем видам выплат: пособиям, отпускным), а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм.

Бухгалтерские проводки, формируемые  программой 1С: Предприятие. Подрядчик  строительства, 2.3 при оформлении расчетов с персоналом по оплате труда:

Д 20,26 К 70 - начислена заработная плата, отпускное пособие сотрудникам офиса и рабочим основного производства;

Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из начисленной заработной платы сотрудников ООО "Ремспецстрой";

Д 69 К 70 - начислена оплата по листу временной нетрудоспособности;

Д 70 К 71 - удержана сумма задолженности по полученным подотчетным суммам;

Д 50 К 51 - получены в кассу предприятия денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы;

Д 70 К 50 - выдана заработная плата, отпускное пособие, пособие по временной нетрудоспособности из кассы предприятия.

Д 68 К 51 - перечислен с расчетного счета предприятия налог на доходы физических лиц

При начислении взносов во внебюджетные фонды составляются следующие проводки:

Д 20, 26 К 69/1-1 - начислены взносы в ФСС;

Д 20,26 К 69/1-2 - начислены взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

Д 20, 26 К 69/2 - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ;

Д 20,26 К 69/3-1 - начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20,26 К 69/3-2 - начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислены взносы в ФСС, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

 

_{Заключение}

 

В условиях перехода к системе рыночного  хозяйствования в соответствии с  изменениями в экономическом  и социальном развитии страны, существенно  меняется и политика в области  оплаты труда, социальной поддержке  и защите работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Учет труда и заработной платы  по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии  должен обеспечивать:

точный расчет заработной платы  каждого работника в соответствии с количеством и качеством  затраченного труда, действующими формами  и системами его оплаты;

правильный подсчет удержаний  из заработной платы;

контроль за дисциплиной труда, использованием рабочего времени и  выполнении норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы;

правильное начисление и распределение  по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд РФ.

В данной курсовой работе была подробно определена и проанализирована сущность заработной платы. Были рассмотрены основные унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты, виды, формы и системы оплаты труда. Также было уделено внимание учету удержаний из заработной платы в различных ситуациях, начислению взносов во внебюджетные фонды и синтетическому учету расчетов по оплате труда и связанных с ней операций.

В настоящей курсовой работе рассмотрен также учет труда и его оплаты на предприятии ООО "Ремспецстрой". Учет личного состава и расчет заработной платы на предприятии осуществляется бухгалтерией. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3, которая значительно облегчает работу бухгалтера при движении личного состава предприятия и учету расчетов по оплате труда. Данный участок учета на предприятии ООО "Ремспецстрой" полностью автоматизирован, и не требует установления дополнительных бухгалтерских программ для учета труда и заработной платы.

Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО "Ремспецстрой" можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.

Учет труда и заработной платы  должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

 

_{Список  литературы}

 

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525 с.
2. Бухгалтерский учет в строительстве: практ. пособие /А.Ю. Грибков. - 4-е изд., испр. - Москва: Омега-Л, 2007. - 432 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.
4. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф.О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 601 с.
5. Годовой отчет за 2006 год: сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок / О.Г. Лапина. - М.: Эксмо, 2006. - 1008 с.
6. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2003. - 304 с.
7. Новейший справочник бухгалтера 2008. - М.: ЭКСМО, 2007. -800 с.
8. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. Бухгалтерский финансовый учет. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 589 с.
9. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева; Под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК ВЕЛБИ, изд. Проспект, 2007. - 776 с.
10. В.В. Карпов, Н.В. Лукина. Бухгалтерский учет и отчетность организации. Изд.16 доп.: справочник - М.: "Экономика и финансы", 2005. - 616 с.
11. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: 10 000 проводок. - М.: КНОРУС, 2006. - 688 с.
12. Бухгалтерский учет / Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова, С.Р. Богомолец; под ред. С.Р. Богомолец: учебник. М.: Маркет ДС, 2006. - 752 с.
13. 7 нот менеджмента. Настольная книга руководителя / под ред.В. В. Кондратьева. - М.: Эксмо, 2007. - 832 с.
14. Феоктистов И.А. Порядок расчета больничных, детских пособий и отпускных. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. - 160 с.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2005. - 111 с.
16. Налоговый кодекс РФ
17. Трудовой кодекс РФ
18. Семейный кодекс РФ
19. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2007 г. №1 об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.
20. Письмо Федеральной службы по труду и занятости РФ от 18.03.2008 №658-6-0.
21. Практический журнал бухгалтера "Главбух" №16, август 2008/Под ред.Д. Волошина. - М.: ОАО ПК "Пушкинская площадь", 2008. - 112 с.
22. Практический журнал бухгалтера "Главбух" №1, январь 2009/Под ред.Д. Волошина. - М.: ОАО ПК "Пушкинская площадь", 2009. - 112 с.
23. Практический журнал бухгалтера "Главбух" №2, январь 2009/Под ред.Д. Волошина. - М.: ОАО ПК "Пушкинская площадь", 2009. - 112 с.
24. Практический журнал бухгалтера "Главбух" №9, май 2008/Под ред.Д. Волошина. - М.: ОАО ПК "Пушкинская площадь", 2008. - 112 с.
25. Справочник "Учет в строительстве", 2 квартал 2008 года. - 24 с.
26. Практический журнал для бухгалтера о расчете заработной платы "Зарплата", №5 – 2008 / Под ред. Т.А. Аверина и О.С. Овчинникова. - М.: ООО "Статус - Кво 97", 2008. - 144 с.
27. Зайцев Н.Л. Краткий словарь экономиста. - 4-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 152 с.
28. В.Р. Захарьин, "Экономико-правовой бюллетень", №10, октябрь 2008 г. (Информационно-правовая система ГАРАНТ).