Учет и инвентаризация незавершенного производства

Выявленные  при инвентаризации недостачи незавершенной  продукции списывают по себестоимости  со счета 20 «Основное производство»  в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем потери, возникшие по вине материально ответственных  лиц, относят на счет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При отсутствии конкретных виновников такие потери относят на счет 25 «Общепроизводственные  расходы».

Выявленные  излишки незаконченной продукции  приходуют по дебету счетов 20 «Основное  производство» и 25 «Общепроизводственные  расходы» и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы».

 

 

Глава 2. Исследование  основных финансовых показателей налогообложения основных средств и нематериальных активов в ООО «Селиана»  

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Селиана»

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Селиана» организовано в 1992 году в г. Санкт-Петербурге имеюшее филиал в городе Сочи. ИНН 7813309856, ОГРН 1089847227843

Юридический адрес: Большой пр. П.С. д.100, офис.617

ООО «Селиана» - крупное грузовое автотранспортное предприятие, находящееся на территории Санкт-Петербурга, Москвы, Краснодара и Сочи, оказывающее комплексные транспортные услуги на строительно-инвестиционном рынке.

В настоящий момент предприятие занимает одно из лидирующих положений на рынке Санкт-Петербурга, Краснодара и Сочи, как в объеме перевозок, так и по количеству автомобилей.

ООО «Селиана» решает задачи по перевозке строительных материалов на различные строительные объекты. ООО «Селиана» оказывает услуги по доставке различных видов строительных грузов: кирпича, газобетона, железобетонных изделий, негабаритных грузов и металлоконструкций, с возможностью командировок на дальние расстояния.

Широкая география контактов предприятия способствует осуществлению грузоперевозок не только в Санкт-Петербурге, но и в других регионах России, а так же в странах СНГ, Балтии и Скандинавии.

Крупными заказчиками перевозок в настоящее время являются: ЗАО «ПО Баррикада», ОАО «Рудас», ЗАО «ДСК Блок», ЗАО «Гатчинский ДСК», ООО «Аэрок СПб»,  ЗАО «Северо-западная инвестиционно-строительная корпорация».

Поставщиком топлива для автомобилей ООО  «Селиана» является Общество с ограниченной ответственностью «ПТК- Сервис».

Помимо перевозок, предприятие оказывает следующие  виды услуг:

дилерские и дистрибьюторские услуги; обучение водителей транспортных средств категории «В», «С», «Е» по действующей учебной программе и другим нормативным документам с последующей сдачей экзаменов в ГИБДД; посреднические услуги; продажа автомобилей; ремонт и обслуживание автомобилей всех марок; сдача помещений и территорий в аренду; торгово-закупочная деятельность; услуги населению по стоянке автомобилей.

В 2011 году выручки ООО «Селиана» по видам деятельности предприятия представлена в таблице 3.

Таблица 3 Выручка от оказания услуг ООО «Селиана» по видам деятельности в 2011 году

Вид деятельности	Выручка от реализации, тыс. руб.
Автоперевозки	239677,61
Аренда	232778,25
Ремонт и тех.обсл.а/м	77350,63
Стоянка	145164,49
Всего	694970,98

На рисунке 1 представлена структура выручки от оказания услуг ООО «Селиана» в 2011 году в процентном соотношении:

Рис. 1. Структура выручки от реализации ООО «Селиана» в 2009 году в процентном соотношении

Таким образом, основную долю выручки составляет выручка  от услуг автоперевозок (35%) и от сдачи  в аренду помещений и территорий (33%).

На рисунке 2 представлена организационно-управленческая структура ООО «Селиана»

 

Рис. 2. Организационно-управленческая структура ООО «Селиана»

В таблице 4 представлены данные о штатной численности персонала автотранспортного предприятия ООО«Селиана» а также результаты анализа текучести кадров предприятия в 2009-2011 гг:

Таблица 4. Анализ трудовых ресурсов ООО «Селиана» в 2009 – 2011 году

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Плановая численности персонала	90	90	90
Среднесписочная численность персонала	89	93	91
Недостаток персонала, %	-1,11%	3,33%	1,11%
Количество принятого персонала	8	3	4
Количество уволившихся работников	4	5	4
Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	4	5	4
Количество работников проработавших  весь год	77	85	83
Коэффициент оборота по приему рабочих	8,99%	3,23%	4,40%
Коэффициент оборота по выбытию	4,49%	5,38%	4,40%
Коэффициент текучести кадров	13,48%	8,60%	8,79%
Коэффициент постоянства персонала  предприятия	86,52%	91,40%	91,21%

Функциональная  структура кадрового состава ООО «Селиана» представлена в таблице 2.3, из которой видно, что основную долю работников предприятия составляют водители (57,21%), что соответствует основному виду деятельности компании.

 

 

 

Таблица 5 Функциональная структура кадрового состава ООО «Селиана»

Наименование категорий работников	Количество	Доля в общей структуре кадрового  состава
1. Водители – всего	52	57,21%
2. Ремонтно-вспомогательные рабочие,  в том числе	14	15,33%
2.1 ремонтные рабочие	11	12,63%
2.2 вспомогательные рабочие	2	2,70%
3. Аппарат управления	25	27,46%
Итого	91	100,00%

ООО «Селиана» является типичным современным автотранспортным предприятием, которое оказывает совместно с перевозками грузов, сопутствующие услуги, занимающие значимую долю в выручке компании.

Далее проведем анализ структуры  имущества компании и ее финансового состояния. Необходимость проведения данных видов анализа обусловлена тем фактом, что они являются базисными в оценке деятельности любой компании. Анализ же использования основных средств предприятия (пусть даже автотранспортного, где основные средства – это основа деятельности) проводится после изучения имущественного и финансового положения предприятия.

Информационной  основой для проведения анализа  структуры имущества компании и ее финансового состояния стали: бухгалтерские балансы ООО «Селиана» на 31 декабря 2009, 2010 и 2011 гг.

отчеты о прибылях и  убытках за 2009-2011 гг.

В качестве базового интервала  для анализа выбран декабрь 2009 года.

В качестве отчетного периода  для анализа выбран декабрь 2011 года.

Проанализируем структуру  и динамику активов ООО «Селиана» (см. таблицу 6).

 

 

2.2 Анализ основных показателей  деятельности предприятия ООО  «Селиана»

Таблица 6. Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса ООО «Селиана» за 2009-2011 гг тыс. руб.

Наименование показателя	2009	2010	2011	Удел. вес на начало периода	Удел. вес на конец периода	Изменения в абсолют. выражении	Изменения в относит. выражении	Измен. удел. веса
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	0	15	39	0,000%	0,006%	39	0,00%	0,01%
Основные средства	153490	156584	172953	28,910%	26,935%	19463	12,68%	-1,98%
Незавершенное строительство	31105	34186	42885	5,859%	6,679%	11780	37,87%	0,82%
Долгосрочные финансовые вложения	20567	16546	22998	3,874%	3,582%	2431	11,82%	-0,29%
ИТОГО по разделу I	205162	207331	238875	38,642%	37,201%	33713	16,43%	-1,44%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	269792	303050	319411	50,815%	49,743%	49619	18,39%	-1,07%
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	221572	250767	263458	41,733%	41,029%	41886	18,90%	-0,70%
затраты в незавершенном производстве	12554	22673	18654	2,365%	2,905%	6100	48,59%	0,54%
готовая продукция и товары для  перепродажи	1506	3908	7908	0,284%	1,232%	6402	0,00%	0,95%
товары отгруженные	4543	6708	9709	0,856%	1,512%	5166	0,00%	0,66%
расходы будущих периодов	29617	18994	19682	5,578%	3,065%	-9935	-33,54%	-2,51%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6281	10603	10527	1,183%	1,639%	4246	67,60%	0,46%
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	12546	22456	24567	2,363%	3,826%	12021	95,82%	1,46%
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	36002	61515	48422	6,781%	7,541%	12420	34,50%	0,76%
в том числе покупатели и заказчики	36002	61515	48422	6,781%	7,541%	12420	34,50%	0,76%
Денежные средства	1147	249	321	0,216%	0,050%	-826	-72,01%	-8,84%
ИТОГО по разделу II	325768	397873	403248	61,358%	62,799%	77480	23,78%	1,44%
БАЛАНС	530930	605204	642123	100,000%	100,000%	111193	20,94%	0,00%

На рисунках 2 и 3 представлена графическая интерпритация динамики активов баланса ООО «Селиана»

Рис. 2 Динамика внеоборотных активов ООО «Селиана» в 2007-2009 гг.

 

Рис. 3. Динамика оборотных активов ООО «Cелиана» в 2007-2009 гг.

В таблице  7 проведен анализ структуры и динамики пассивов ООО «Селиана»

 

Таблица 7. Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Селиана» за 2009-2011 гг. тыс. руб.

Наименование показателя	2009	2010	2011	Удел. вес на начало периода	Удел. вес на конец периода	Изменения		Измен. удел. веса
						в абсолют. выражении	в относит. выражении
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	104048	125450	126359	19,597%	19,678%	22311	21,44%	0,08%
Добавочный капитал	91107	44742	38344	17,160%	5,971%	-52763	-57,91%	-11,19%
Резервный капитал	14150	11317	23327	2,665%	3,633%	9177	64,86%	0,97%
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	14150	11317	11317	2,665%	1,762%	-2833	-20,02%	-0,90%
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	0	0	12010	0,000%	1,870%	12010	0,00%	1,87%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0	0	0	0,000%	0,000%	0	0,00%	0,00%
ИТОГО по разделу III	209305	181509	188030	39,422%	29,283%	-21275	-10,16%	-10,14%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	95413	95809	89875	17,971%	13,997%	-5538	-5,80%	-3,97%
ИТОГО по разделу IV	95413	95809	89875	17,971%	13,997%	-5538	-5,80%	-3,97%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1865	309	0	0,351%	0,000%	-1865	-100,00%	-0,35%
Кредиторская задолженность	205296	300877	329492	38,667%	51,313%	124196	60,50%	12,65%
в том числе:
поставщики и подрядчики	187281	269828	300112	35,274%	46,737%	112831	60,25%	11,46%
задолженность перед персоналом организации	5032	2255	1552	0,948%	0,242%	-3480	-69,16%	-0,71%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1768	4495	1067	0,333%	0,166%	-701	-39,65%	-0,17%
задолженность по налогам и сборам	11211	21925	23015	2,112%	3,584%	11804	105,29%	1,47%
прочие кредиторы	4	2374	3746	0,001%	0,583%	3742	93550,0%	0,58%
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0	0	0,000%	0,000%	0	0,00%	0,00%
Доходы будущих периодов	9451	8088	15575	1,780%	2,426%	6124	0,00%	0,65%
Резервы предстоящих расходов	9150	18612	19151	1,723%	2,982%	10001	100,00%	1,26%
Прочие краткосрочные обязательства	450	0	0	0,085%	0,000%	-450	0,00%	-0,08%
ИТОГО по разделу V	226212	327886	364218	42,607%	56,721%	138006	61,01%	14,11%
БАЛАНС	530930	605204	642123	100,000%	100,000%	111193	20,94%	0,00%

На рисунках 4 и 5 представлена графическая интерпретация динамики пассивов баланса ООО «Селиана».

Рис. 4. Динамика капитала и резервов ООО «Селиана» в 2007-2009 гг.

Рис. 5. Динамика долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «Селиана» в 2007-2009 гг.

Исходя из анализа структуры баланса ООО  «Селиана» видно, что в течении 3-х лет существенных структурных изменений балансовых показателей не происходило. В 2009-2011 гг. баланс организации можно отнести к так называемой идеальной модели баланса, в соответствии с которой текущие активы в статическом представлении совпадают по своей величине с краткосрочными обязательствами.

Анализ динамики показателей отчета о прибылях и  убытках в 2009-2011 гг. представлено в таблице 8.

 

 

 

 

Таблица 8. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Селиана» в 2009-2011 гг. тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Абсолют. изменение	Относит. изменение
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	405432	492460	694971	289539	71,41%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	327902	407470	580535	252633	77,05%
Валовая прибыль	77530	84990	114436	36906	47,60%
Прибыль (убыток) от продаж	77530	84990	114436	36906	47,60%
Прочие доходы	35	857	161	126	360,00%
Прочие расходы	6402	8390	14894	8492	132,65%
Прибыль (убыток) до налогообложения	71163	77457	99703	28540	40,11%
Текущий налог на прибыль	12785	13942	17946	5161	40,37%
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	58378	63515	81757	23379	40,05%