Учет и документальное оформление кассовых операций

Главное управление образования и молодежной политики Алтайского края

 

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Алтайский государственный профессионально-педагогический колледж»

 

 

 

 

 

Контрольная работа

МДК.05.01. Организация деятельности кассы

 

 

 

 

Выполнила: Шонхорова В. студентка 401 группы, заочного отделения, 2401

Проверила : Петраш С.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Троицкое

2014

Содержание

 

Вопрос 1: Краткая характеристика по кассе	3
Вопрос 2: Синтетический и аналитический учет кассы
Вопрос 3: Решение задачи
Список использованной литературы
Приложение

 

Вопрос 1: Краткая характеристика по кассе

 

Учет и документальное оформление кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций организуется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, утвержденными постановлением Правления НБ РБ от 26.03.2003 г. № 57.

Предприятию устанавливается лимит кассы, т.е. норма остатка наличных денег в кассе, которая может находиться в кассе в течение месяца. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк на р/с. Разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы (3 дня, включая день получения денег в банке на выдачу ЗП).

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель предприятия под расписку должен ознакомить кассира с действующими правилами ведения кассовых операций.

В основном деньги поступают в кассу с р/с через кассира, который получает их по денежным чекам. Кроме того, в кассу поступают деньги от работников за отпущенную им специальную одежду, топливо, материалы, возврат подотчетных сумм и др. средства.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром. При этом, сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера, подписанная гл. бухгалтером, кассиром и скрепленная печатью. Квитанции – являются бланками строгой отчетности, имеют те же номера, что и приходные кассовые ордера.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой ЗП, премий, материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, выдачи денег на командировочные расходы. Указанные выплаты производятся по расчетно-платежным или платежным документам с проставление штампа, с реквизитами расходного кассового ордера, без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выплаты отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Документы на выдачу денег из кассы подписываются руководителем, гл. бухгалтером, кассиром.

До передачи в кассу, приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов, которые открываются отдельно по приходным и отдельно по расходным кассовым ордерам.

При выдаче денег по платежной ведомости, по истечению установленного срока выдачи ЗП, кассир против фамилии лиц, не получивших ЗП, ставит штамп или надпись «депонировано» и составляет реестр невыданной ЗП. В платежной ведомости указываются суммы фактически выданной и депонированной ЗП. Депонированные суммы возвращаются в банк на р/с и могут быть получены по первому требованию работника.

Учет движения наличных денег осуществляется в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Одна из них (с горизонтальными линиями), заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется под копирку, является отрывной и служит отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаково.

Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (приход, расход) и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Отрывной лист в кассовой книге, вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы проверяются: каждая запись проверяется по существу операций, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего счета, а также проверяется правильность выведения оборотов и остатков.

Периодически проводится внезапная ревизия кассы, которая оформляется актом ревизии кассы. Излишки денег в кассе приходуются, недостача денег относится на виновное лицо - кассира.

 

Вопрос 2: Синтетический и аналитический учет кассы

 

Синтетический учет счета 50 «Касса»

Учет наличия и движения денежных средств в кассе осуществляется на счете

50 «Касса». Счет активный, денежный.

К счету 50 могут открываться следующие субсчета:

50-1 –  касса организации

50-2 - операционная  касса

50-3 –  денежные документы

50-4 - валютная  касса

50-5 –  касса филиала 

Сальдо по Дебету счета 50 отражает наличие денег в кассе на начало или конец месяца. Обороты по Дебету – поступление денег в кассу, обороты по Кредиту – выдача денег из кассы.

Аналитический учет счета 50 «Касса»

Обратимся к Порядку ведения кассовых операций в РФ - документу, на который прямо ссылается ст. 346.11 НК РФ, чтобы определить, какие первичные кассовые документы предписывает оформлять данный документ.

Таблица № 1. Первичные документы по счету 50 «Касса»

Положение порядка ведения кассовых операций в РФ	Первичный документ по учету кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге	Кассовая книга
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия	Приходный кассовый ордер
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым, ордерам выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров	Расходный кассовый ордер, иные документы, на основании которых оформляется расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

 

Кроме того, в п. 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ сказано, что кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Данное положение отсылает нас к Постановлениям Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N 88), от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет".

Этими Постановлениями Госкомстата утверждены следующие формы первичных документов по учету кассовых операций:

- приходный  кассовый ордер (форма N КО-1);

- расходный  кассовый ордер (форма N КО-2);

- журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (форма N КО-3);

- кассовая  книга (форма N КО-4);

- книга  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств (форма N КО-5);

- авансовый  отчет (форма N АО-1), (см. приложение 1)

 

Вопрос 3: Решение задачи

 

Таблица № 2. Корреспонденция счета 50 «Касса»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации.	50	51
2	Поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации.	50	52
3	Поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации.	50	55
4	Получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг).	50	62
5	Возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы.	50	70
6	Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и денежных средств.	50	71
7	Поступление наличных денежных средств от обособленного подразделения предприятия.	50	79
8	Выдача заработной платы из кассы.	70	50
9	Выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы.	71	50
10	Выкуп за наличный расчет собственных акций у акционеров.	81	50
11	Недостача денежных средств в кассе.	94	50
12	Внесены наличные деньги на расчетный счет из кассы	51	50
13	Поступили средства от учредителей в качестве вклада в уставный фонд предприятия ПКО ж/о 8
14	Поступила в кассу выручка от реализации продукции	50	90
15	На сумму излишков денег в кассе выявленных при ревизии	50	92

 

Заполнение расходного кассового ордера (РКО).

Расходный кассовый ордер применяется для выдачи наличных денежных средств из кассы. Это унифицированный документ (форма  КО-2). Его выписывает кассир или иное уполномоченное на это лицо в одном экземпляре.

Вверху расходника пишется наименование организации, его структурное подразделение (если есть). Если структурного подразделения нет, то ставим прочерк. Вверху в правой части  пишутся коды организации на основании справки из Госкомстата.

"Номер  документа" присваивается по-порядку  по мере выдачи денег из  кассы. Нумерация начинается с  начала года.

Дата документа – дата выдачи денег из кассы. Она совпадает с датой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3). Дата указывается в формате - ДД.ММ.ГГГГ.

В графе "Дебет" и "Кредит" указываются бухгалтерские счета операции по кассе. Они заполняются бухгалтером. Графа "Дебет, код структурного подразделения" заполняется, если у предприятия есть такое подразделение и выдача денег осуществляется в нем.

В графе "Дебет, код аналитического учета" указывается код, если он применяется в организации, либо ставится прочерк.

"Кредит" – это счета кассы, из которой  выдаются деньги. В синтетическом  учете это счет 50 «Касса».

"Сумма, руб. коп."  - указывается сумма, выдаваемая из кассы, цифрами.

В графе "Код целевого назначения" указываются коды, если они приняты в предприятии.

По строке  "Выдать" заполняется Ф.И.О. работника организации, которому выдаются деньги, в родительном падеже.

По строке "Основание" пишется содержание финансовой операции.

По строке  "Сумма" повторяется сумма, указанная выше по расходному кассовому ордеру. Она пишется с большой буквы сначала строки прописью. Копейки указываются цифрами.

В "Приложении"  – указываются  документы, на основании которых из кассы выдаются деньги. Если деньги получает работник сторонней организации, необходимо указать данные в доверенности, по которой деньги выдаются из кассы. Доверенность прикладывается к расходному кассовому ордеру.

РКО регистрируется в журнале учета кассовых документов КО-3 и заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Строку "Получил" заполняет сам получатель денег. В нее вписывается полученная сумма прописью, копейки цифрами. Затем получатель денежных средств ставит свою подпись и дату. Ниже пишется наименование документа, на основании которого деньги выдаются получателю. Чаще всего это паспорт или документ, удостоверяющий личность. Зачем в расходнике нужны паспортные данные? Это необходимо в случае, если возникла конфликтная ситуация по поводу получения денег. Допустим, вам работник предъявил претензию, что деньги получал не он, тогда вы сможете это доказать его паспортными данными и подписью. Особенно это важно, когда вы выдаете деньги по доверенности, поскольку доверенность может быть липовая, например, когда работник уволился, а бланк доверенности у него остался (да, бывает и такое в практике).