Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 08:47, дипломная работа
Задачами написания работы являются: 1) рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов; 2) изучить практически организацию бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»; 3) провести анализ финансовых результатов деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» и выделить резервы увеличения прибыли и рентабельности на исследуемом предприятии. Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, связанные с бухгалтерским учетом, анализом дебиторской и кредиторской задолженности, происходящие на предприятии.
ВВЕДЕНИЕ
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов
1.1 Экономическая сущность финансового результата
1.2 Виды финансовых результатов и порядок их формирования
1.3 Нормативно-правовая база, задачи и проблемы бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 3
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
2.3 Предложения по перспективным направлениям использования финансовых результатов в деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» 3
3.1 Методика анализа финансовых результатов
3.2 Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
3.3 Резервы увеличения прибыли и рентабельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
Заключение
Список литературы
├─────────────────────────────
│Расходы, связанные со сдачей склада │ 8 000│ 91-2 │ 02 │
│в аренду (амортизация, электроэнергия, │ 42 000│ 91-2 │ 60-2 │
│отопление и т.п.) │ │ │ │
├─────────────────────────────
│Продажа подержанного грузового │ 70 800│ 62-2 │ 91-1 │
│автомобиля, числящегося в составе │ │ │ │
│основных средств │ │ │ │
├─────────────────────────────
│НДС с проданного автомобиля │ 10 800│ 91-1 │ 68-3 │
├─────────────────────────────
│Остаточная стоимость проданного │ 50 000│ 91-2 │ 01-9 │
│автомобиля
├─────────────────────────────
│Проценты за банковский кредит │ 45 000│ 91-2 │ 66 │
├─────────────────────────────
│Плата за расчетно-кассовое обслуживание │ 9 000│ 91-2 │ 51 │
│в банке
├─────────────────────────────
│Налоги, уплачиваемые за счет финансовых │ 85 000│ 91-2 │ 68 │
│результатов (налог на имущество, местные│ │ │ │
│налоги и сборы) │ │ │ │
├─────────────────────────────
│Уценка товара
├─────────────────────────────
│Не истребованная дебиторская │ 3 000│ 91-2 │ 62-1 │
│задолженность с истекшим сроком давности│ │ │ │
├─────────────────────────────
│Штраф и пени за невыполнение договора │ 6 500│ 76 │ 91-1 │
│поставки, признанные должником │ │ │ │
├─────────────────────────────
│Убыток от прочих операций │ 89 500│ 99 │ 91-9 │
└─────────────────────────────
Оборотные ведомости по счетам 90 и 91 за 2009 год имеют следующий вид (таблица 2.6, 2.7):
Таблица 2.6 - Оборотная ведомость по балансовому счету 90 за 2009 год
┌─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│Начальное сальдо
├─────────────────────────────
│Обороты в корреспонденции со счетами │ 41-1 │ 4 510 000 │ │
│
│
│
│
├─────────────────────────────
│Оборот за месяц
├─────────────────────────────
│Конечное сальдо
└─────────────────────────────
Таблица 2.7 - Оборотная ведомость по балансовому счету 91 за 2009 год
┌─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│Начальное сальдо
├─────────────────────────────
│Обороты в корреспонденции со счетами │ 01-9 │ 50 000 │ │
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
├─────────────────────────────
│Оборот за месяц
├─────────────────────────────
│Конечное сальдо
└─────────────────────────────
Как видим, ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год получила прибыль в размере 124 500 руб. (214 000 - 89 500).
Структура полученного финансового результата (прибыли) за 2009 год выглядит так (таблица 2.8):
Таблица 2.8 - Структура полученного финансового результата (прибыли) ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год
Виды доходов и расходов |
Сумма, руб. | |
Прибыль от обычных видов деятельности |
214 000 | |
Прочие доходы |
Арендная плата, продажа основного средства без НДС |
160 000 (188 800 - 28 800) |
Штрафы, пени по хозяйственным договорам |
6 500 | |
Прочие расходы |
Расходы, связанные с получением операционных доходов - содержание склада, сданного в аренду, и остаточная стоимость проданного основного средства; налоги, кроме НДС; проценты за банковский кредит, расчетно- кассовое обслуживание в банке |
(239 000) |
Уценка товара, списание дебиторской задолженности |
(17 000) | |
Итого прибыль за отчетный год |
124 500 | |
2.3 Предложения по перспективным направлениям использования финансовых результатов в деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
Одним из важных и перспективных направлений использования финансовых результатов в деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» является налаженная система внутреннего контроля. Внутренний контроль финансовых результатов – это процесс, назначаемый руководством, которые желают убедиться в том, что информация о финансовых результатах достоверная. Все операции и сделки организации должны быть авторизованы, активы защищены от несанкционированного использования, все операции отражены в учетных регистрах и финансовой отчетности.
Построение системы внутреннего контроля можно представить в виде следующих этапов.
Определение уровня материальности существенных счетов. На этом этапе проводится анализ (ранжирование) счетов финансовой отчетности для определения тех из них, ошибки в которых могут негативно влиять на состояние организации. Счета ранжируются по остаткам или по оборотам. Затем выбираются счета с превышенным уровнем существенности и проводится качественная проверка счетов, основанием для которой служит любая из следующих оценок: ожидания пользователя; структура счета; вероятность ошибки или мошенничества; количество действий по счету; субъективные оценки; тип счета; сложность расчета и отчетности; сделки с лицами, связанными с банком; изменения в характеристиках счета.
Описание бизнес-процессов. Приходится анализировать связи между существенными счетами, хозяйственными операциями и процессами. И так как процессы ясно обозначены, можно понять, где изменяются существенные счета. Делается описание детальных функций процесса, последовательности их выполнения. Чтобы представить бизнес-процессы в удобном виде для анализа их полноты и рискованности, используются специализированные системы.
Идентификация рисков. Определяются риски, которые могут реализоваться при исполнении каждой функции процесса, и устанавливаются опасности, которые могут влиять на достоверность финансовой отчетности.
Процедура идентификация рисков самая сложная и требует участия экспертов, которые владеют специальными методами оценки. Один из таких методов – верификация рисков со следующими утверждениями руководства.
Риски существования: все признанные доходы, расходы, активы и обязательства существуют. Риски полноты отчетности: все доходы, расходы, активы и обязательства отражены в отчетности в полном объеме. Риски оценки отчетности: доходы, расходы, активы и обязательства отражены в отчетности в точной сумме.
Организация может в судебном порядке ограничить размер своих обязательств до сумм, указанных в отчетности, а также доказать свои права на активы и физически ограничить доступ третьих лиц к своим активам. Все элементы финансовой отчетности должны быть классифицированы и раскрыты в финансовой отчетности и в приложениях.
Сохранность активов: все расходы производятся только для достижения целей организации и после соответствующей авторизации руководства.
Использование утверждений руководства позволяет проверить процесс на полноту определения рисков, причем на этапе определения рисков одна из главных задач – отделение бизнес-рисков. Фактически главная задача на этой стадии – создание перечня рисков, для которых необходима дальнейшая оценка.
Оценка значимости рисков. Риски оцениваются с точки зрения их значимости, например по величине наносимого ущерба и по вероятности. Незначительные риски не учитываются в проекте, однако их нельзя отбрасывать, поскольку в следующем цикле оценки они снова будут переоцениваться.
Определение системы контроля. Производится детальное описание контрольных процедур, целей контроля, обозначается частота выполнения контроля для каждой функции процесса, где присутствует тот или иной значимый риск. Риски выявляют с помощью контроля за теми или иными бизнес-процессами. На стадии планирования и осуществления контрольных процедур может быть допущен ряд ошибок, что впоследствии не позволит своевременно обнаружить искажения в финансовой отчетности. В числе таких ошибок - низкое качество планирования и осуществления контрольных мероприятий. Одна из основных причин плохо исполненного контроля - недостаточная квалификация или небрежность ответственных сотрудников.
На данном этапе проверяется эффективность и тип контроля (превентивный или детектирующий), а также формируются новые контрольные процедуры по минимизации рисков.
Оценка эффективности полученных результатов. Формируется и выполняется система тестов, подтверждающих правильность исполнения контрольных процедур в организации. Полученные результаты помогают совершенствовать контрольные процедуры и систему внутреннего контроля в целом. В крупной организации может проводиться более тысячи контрольных процедур и столько же тестов, поэтому процесс тестирования желательно автоматизировать (таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Расчёт эффективности построения системы внутреннего контроля
Оценка |
Внутренней среды до изменений |
Оценка |
Внутренней среды после изменений |
Оценка |
Внешняя среда | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
4 |
0,4 |
0,1 |
4 |
0,4 |
0,1 |
4 |
0,2 |
0,05 |
2 |
0,18 |
0,09 |
4 |
0,36 |
0,09 |
4 |
0,4 |
0,1 |
3 |
0,21 |
0,07 |
3 |
0,21 |
0,07 |
2 |
0,16 |
0,08 |
2 |
0,1 |
0,05 |
2 |
0,1 |
0,05 |
1 |
0,09 |
0,09 |
4 |
0,12 |
0,03 |
4 |
0,12 |
0,03 |
4 |
0,44 |
0,11 |
2 |
0,08 |
0,04 |
5 |
0,2 |
0,04 |
3 |
0,39 |
0,13 |
3 |
0,18 |
0,06 |
3 |
0,18 |
0,06 |
4 |
0,16 |
0,04 |
4 |
0,32 |
0,08 |
4 |
0,32 |
0,08 |
1 |
0,05 |
0,05 |
3 |
0,21 |
0,07 |
3 |
0,21 |
0,07 |
4 |
0,32 |
0,08 |
4 |
0,32 |
0,08 |
4 |
0,32 |
0,08 |
4 |
0,36 |
0,09 |
2 |
0,18 |
0,09 |
3 |
0,27 |
0,09 |
4 |
0,16 |
0,04 |
2 |
0,14 |
0,07 |
5 |
0,35 |
0,07 |
5 |
0,5 |
0,1 |
4 |
0,28 |
0,07 |
4 |
0,28 |
0,07 |
1 |
0,04 |
0,04 |
3 |
0,3 |
0,1 |
3 |
0,3 |
0,1 |
|
|
|
|
|
3,02 |
1 |
|
3,62 |
1 |
|
3,27 |
1 |