Учет и анализ денежных средств

 

Рассмотрим  данные соотношения на примере исследуемой  организации.

Таблица 2.4.1. - Анализ ликвидности

Ликвидность						Платёжный излишек / недостаток
Актив	2008	2009	Пассив	2008	2009	2008	2009
А1	126,00	3227,00	П1	34058,00	76569,00	-  33 932	-  73 342
А2	25108,00	30031,00	П2	0,00	0,00	25 108	30 031
А3	8741,00	9316,00	П3	41210,00	2678,00	-   32 469	6 638
А4	31202,00	37936,00	П4	-10091,00	1263,00	41 293	36 673

 

Как видно из таблицы 2.4.1, баланс на начало и конец периода не был ликвидным.  Не выполняется первое ………………..

Воспользуемся коэффициентами.

Таблица 2.4.2. - Анализ ликвидности

Коэффициент	2008	2009	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,04	0,04
Коэффициент критической  оценки	0,74	0,43	-0,31
Коэффициент текущей  ликвидности	1,00	0,56	-0,44

 

 

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К_АЛ  = А1 / П1

В 2008г.  организация  могла покрыть 1 % своих обязательств, в 2009г. -  14%.

Как следует  из таблиц 2.4.1,  2.4.2, общая величина …………

Коэффициент критической ликвидности (К_КЛ) - …………..

Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) - ……………….

 

 

 

 

ГЛАВА 3. СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

3.1 Внедрение  внутреннего контроля как основного  метода повышения эффективности  использования денежных средств

 

Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40, установлены основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями. Согласно вышеуказанному Порядку нужно постоянно контролировать:

• хранятся ли денежные средства в учреждении обслуживающего банка на расчетном счете того же предприятия;
• проводятся ли расчеты с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждение банка;
• установлен ли банком лимит кассы и сдается ли сумма денежных средств выше установленного лимита в банк;
• при выявлении факта превышения лимита остатка в кассе, уточнить причину, так как в день выплаты заработной платы превышение лимита в кассе допускается. Срок хранения наличности в кассе при таких обстоятельствах не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.[15]

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально оприходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться. Поэтому целесообразно будет постоянно проводить контроль за оформлением кассовых документов, таких как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга. В кассовой книге должна быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.

3.2.  Рекомендации  по управлению денежными потоками  организации

 

Любое предприятие  для обеспечения нормальных условий  функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах  тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.

С учетом установленных  законом требований допустимого  минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности  требования денег из кассы или возврата какой-либо суммы в кассу периодически могут возникать ситуации, когда либо наличных денежных средств не хватает, либо имеющаяся сумма на конец рабочего дня превышает допустимый лимит и, поэтому, требуется инкассация, хотя при этом возможно, что наличные денежные средства потребуются на следующий день.

……………………

Составление единого  бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную  картину потребности в деньгах. Кассовый бюджет должен включать все  денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.

На первом этапе  формирования кассового бюджета  необходимо определить поступления  и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.[42]

Основные документы, необходимые для составления  кассового бюджета хозяйства, систематизированы в виде схемы на рис.3.2.1.

Рисунок 3.2.1.- Основные документы и процедуры составления 
кассового бюджета ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов»

 

На рисунке 3.2.1 видно, что для составления кассового бюджета (т.е. планирования притоков и оттоков денежных средств в кассе и на счетах в банках) нужно составлять документы, перечисленные ниже.[43]

По  основной деятельности –

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В дипломной  работе рассмотрены вопросы учета  и анализа движения денежных средств  на предприятии. В качестве базы исследования выбрано Государственное унитарное предприятие "Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов" – переработчик, производитель готовой продукции и оптово-розничный поставщик.

Денежные средства необходимы для осуществления предприятием любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). ……………………………

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс принят Государственной Думой  21.10.1994г
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Федеральный закон   «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
5. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
7. Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ ЦБ РФ № 14-П от 5.01.1998г с последующими дополнениями и изменениями.
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40
10. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 736 с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2007.- 240с.:ил. – (Серия «Краткий курс») [47]
13. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. – М.: Проспект, 2007. – 368 с.
14. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Практическое руководство.:М. – Эксмо.2008
15. Гусева Т. М. и др. Бухгалтерский учет / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина, Х. М. Нурмухамедова. - М. : Проспект, 2008. - 570 с.
16. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.: ил. – (Серия «Краткий курс») [с.216]
17. Ковалев В.В.  Финансовый менеджмент. – М.: ТК-Велби. – 2007 . – стр.690.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — (Серия «Высшее образование»). [с.274]
19. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. ЭКСМО-2010г. [c.127]
20. Мельников И. Бухгалтерский учет.- 2009
21. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебно-практическое пособие.- Москва, 2006. [с.38]
22. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие.-СПб.: Питер,2007. – 416 с.: ил. – (Серия «Мастера бухгалтерского учета») [с.285]
23. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебно-
24. методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 240 с. [85]
25. Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение/ Под ред. С.А.Рассказовой-Николаевой.- 10-е изд., перераб. и доп..- М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2006.- 624 с.
26. Бухгалтерский учет : учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков. - М. : Проспект, 2007. - 771 с.
27. Бухгалтерский учет. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.—496 с.
28. Бухгалтерское дело.Бычкова С.М. , Макарова Н.Н.М.:-Эксмо, 2008г – с.336
29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. -  672с. [с.384]
30. http://www.snezhana.ru/plan/
31. http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2716
32. http://biglibrary.ru/category35/book78/part10/
33. http://gcgr.ru/2009/04/15/uchet_v_optovoy_torgovle/
34. http://www.labex.ru/page/anopttov_main.html
35. www.consultant.ru
36. http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a85/42514.html
37. http://www.morvesti.ru/archiveTDR/element.php?IBLOCK_ID=66&SECTIN_ID=1388&ELEMENT_ID=3851
38. http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=1406
39. http://www.klerk.ru/blank/
40. http://www.reglament.net/bank/raschet/2005_5_article_print.htm. - Совершенствование процедур контроля за работой с денежной наличностью и порядком ведения кассовых операций. Т.А. Гусева, Орловский государственный университет, доцент, адвокат, к.ю.н.
41. http://www.e-college.ru/xbooks/xbook020/book/index/index.html?go=part-010*page.htm –Правовое регулирование расчетов в хозяйственной деятельности
42. Планирование на предприятии (шпаргалка), Васильченко Мария.Москва, Эксмо, 2007
43. http://delovoymir.biz/ru/articles/view/?did=2056- Планирование и контроль движения денежных средств. Алексей Розов , управляющий партнер, Антон Иванов , консультант компания «RG-Soft»
44. http://www.volgaex.ru/commercial/rko/cash/instruction/ - Памятка по соблюдению кассовой дисциплины

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Баланс форма 1
2. Отчет о прибыли и убытках форма 2
3. Рабочий план счетов
4. Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5
5. Объявление на взнос наличными
6. Заявление о выдаче денежных и расчетных чековых книжек
7. Денежный чек
8. КО-1
9. КО-2
10. КО-3
11. КО-4
12. Ж/о №1 и Ведомость № 1а
13. Платежное поручение
14. Учетная политика
15. Расчет лимита кассы