Учет и анализ банкротства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н. И. Лобачевского»

(ННГУ)

 

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»

 

Контрольная работа

По ДИСЦИПЛИНЕ: Учет и анализ банкротства

По теме: «Учет и анализ банкротства».

 

 

 

 

 

               Выполнила студентка 4 курса

Заочной формы обучения 13A41

Проверила:

 

 

 

Нижний Новгород

2013год

 

Содержание.

1. Схема формирования отчетности при проведении конкурсного производства………………………………………………………………..3
2. Основная характеристика вступительного, промежуточного, ликвидационного и окончательного баланса…………………………….4
3. Оценка вероятности банкротства предприятия ОАО «Голд Стар»…..10
4. Вывод.к расчетам………………………………………………………....11
5. Задача на бухгалтерский учет при процедурах банкротства………….12

 

 

1. Схема формирования отчетности при проведении конкурсного производства

Конкурсное производство— процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Срок конкурсного производства — шесть месяцев, может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в деле, не более чем на шесть месяцев. Определение арбитражного суда о продлении срока конкурсного производства подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в порядке, установленном законом.

Состав финансовой отчетности при конкурсном производстве не отличается от отчетности работающей организации. Это:

-баланс организации;

- отчет о прибылях и  убытках;

- отчет о движении денежных  средств.

После того, как сформирована конкурсная масса, составляется промежуточный ликвидационный баланс, а после погашения предъявленных кредиторами требований –окончательный ликвидационный баланс.

В промежуточном балансе отражается фактическая стоимость имущества должника, за счет которого будут погашаться требования кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс отражает величину реальной конкурсной массы организации, суммы предъявленных и не предъявленных требований кредиторов, а также собственный капитал организации. Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса организации служит бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату, которая предшествовала открытию конкурсного производства.

2. Основная характеристика  вступительного, промежуточного, ликвидационного и окончательного баланса.

Баланс (Balance Sheet) - финансовый отчет, содержащий сведения об активах, обязательствах и капитале компании на определенную дату.

Основная характеристика вступительного, промежуточного, ликвидационного и окончательного баланса на предприятии представлена в таблице №1

Таб№1 Основная характеристика вступительного, промежуточного, ликвидационного и окончательного баланса на предприятии

Название		Характеристика
Вступительный баланс		Вступительный баланс составляется в момент организации (регистрации Устава) и с него начинается ведение бухгалтерского учета данной хозяйствующего субъекта. Различают вступительные балансы вновь создаваемых организаций и хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее действовавших.  В первом случае во вступительном балансе отражается уставный капитал, зарегистрированный в Уставе организации, перечень имущественных (в основном денежных) обязательств учредителей по взносам в уставный капитал или сами взносы.  Во втором случае (создаваемая организация организована на базе ранее действовавшей) вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу организации, правопреемником которого создаваемое предприятие является, но с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса. И на конец, когда вступительный баланс составляется для организации, приобретенной на аукционе по цене, превышающей (занижающей) чистую стоимость идентифицированных материальных и неосязаемых активов, необходимо ввести во вступительный баланс положительную или отрицательную гудвилл (цену фирмы или стоимость ее репутации).
Промежуточный баланс		Промежуточный баланс составляется на дату открытия конкурсного производства в целях отражения имущественного положения предприятия до начала реализации его активов и производства каких-либо расходов ликвидационной комиссией. При этом промежуточный баланс должен отражать результаты рассмотрения требований кредиторов, следовательно, составление его возможно не ранее закрытия реестра требований кредиторов, т.е. не ранее истечения срока, установленного конкурсным управляющим для предъявления претензий. В течение этого периода проводятся инвентаризация и оценка имущества должника, имевшегося на момент банкротства. При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо соблюдать требования, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества, а именно: перечень зданий и сооружений с указанием инвентарного номера объекта, наименования объекта и его местонахождения, года ввода в эксплуатацию, фактического износа, остаточной стоимости; перечень машин, оборудования и других основных средств с указанием инвентарного номера объекта, наименования объекта и его местонахождения, марки, года ввода в эксплуатацию, фактического износа, остаточной стоимости; перечень объектов незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования с указанием наименования объекта и его местонахождения, года начала строительства, фактически выполненного объема, балансовой стоимости; перечень долгосрочных финансовых вложений с указанием долгосрочных финансовых вложений и стоимости по активу баланса; перечень нематериальных активов с указанием нематериальных активов и стоимости по активу баланса; перечень запасов, затрат, денежных средств и других финансовых активов с указанием производственных запасов, животных на выращивании и откорме, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции, товаров, НДС по приобретенным ценностям, прочих запасов и затрат, денежных средств, расчетов и прочих активов (в том числе приводятся товары отгруженные); расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги, по векселям полученным, с дочерними организациями, с бюджетом, с персоналом, по прочим операциям, с прочими дебиторами; авансы, выданные поставщиками и подрядчиками; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства: касса, расчетные счета, валютные счета; перечень требований, предъявленных кредиторами ликвидируемому юридическому лицу с указанием наименования кредитора (в порядке очередности), суммы задолженности, решения об удовлетворении.
Ликвидационный баланс		Ликвидационным есть такой баланс предприятия, который составляется после выполнения ликвидационных процедур - реализации имущественных объектов, входящих в состав ликвидационной массы и необходимые для полного удовлетворения претензий кредиторов, и раз ¬ деления вырученных сумм между кредиторами. Когда завершена реализация имущественных объектов, входящих в состав ликвидационной массы и необходимые для полного удовлетворения всех требований кредиторов, а вырученные суммы распределены между ними, ликвидационная комиссия должна составить и представить в арбитражный суд на утверждение отчет о проделанной работе и ликвидационный баланс, в которому прилагаются:   1) показатели выявленной ликвидационной  массы (данные ее инвентаризации);   2) сведения о реализации объектов  ликвидационной массы со ссылкой  на заключенные договоры купли-продажи;  3) копии договоров купли-продажи и акты приема - передачи имущества;   4) реестр требований кредиторов  с данными о размерах погашенных  требований кредиторов;  5) документы, подтверждающие погашение требований кредиторовров.
Окончательный баланс	Когда задолженность организации или предприятия будет погашена, приходит черед следующего этапа – составления окончательного ликвидационного баланса. Другими словами, реализация этого этапа происходит, когда подходит к завершению конкурсное производство.   Целью окончательного ликвидационного баланса является демонстрация всех без исключения убытков, которые пришлось понести кредиторам предприятия и непосредственно собственниками. Следует учесть, что входящие остатки, показываемые в окончательном ликвидационном балансе, должны находиться в соответствии с данными промежуточного баланса. Иначе не будет получена наглядная картина результативности конкурсного производства. Что касается кредиторской и дебиторской задолженностей, их следует распределить или даже списать, когда составляется ликвидационный баланс.   Согласно действующему законодательству, те убытки и прибыль, которые обнаруживаются в процессе составления ликвидационного баланса, расцениваются как балансирующая статья и не могут нести никакой другой нагрузки, включая налоговую.

Таким образом, мы рассмотрели основные характеристики. И на основании этого выяснили, что вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании предприятия.

Промежуточный баланс составляется на дату открытия конкурсного производства в целях отражения имущественного положения предприятия до начала реализации его активов и производства каких-либо расходов ликвидационной комиссией. При этом промежуточный баланс должен отражать результаты рассмотрения требований кредиторов, следовательно, составление его возможно не ранее закрытия реестра требований кредиторов, т.е. не ранее истечения срока, установленного конкурсным управляющим для предъявления претензий. В течение этого периода проводятся инвентаризация и оценка имущества должника, имевшегося на момент банкротства.

Ликвидационный баланс - отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние ликвидируемого предприятия на дату, с которой оно прекращает свое существование как юридическое лицо. Показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода, в течение которого оно должно было взыскать дебиторскую задолженность и погасить свои обязательства перед кредиторами и банками.

Когда задолженность организации или предприятия будет погашена, приходит черед следующего этапа – составления окончательного ликвидационного баланса. Другими словами, реализация этого этапа происходит, когда подходит к завершению конкурсное производство.

Целью окончательного ликвидационного баланса является демонстрация всех без исключения убытков, которые пришлось понести кредиторам предприятия и непосредственно собственниками. Следует учесть, что входящие остатки, показываемые в окончательном ликвидационном балансе, должны находиться в соответствии с данными промежуточного баланса. Иначе не будет получена наглядная картина результативности конкурсного производства. Что касается кредиторской и дебиторской задолженностей, их следует распределить или даже списать, когда составляется ликвидационный баланс.

3. Оценка вероятности  банкротства предприятия ОАО  «Голд Стар»

Показатель	1	2	3	4	5	6	7	8
К а.л	0,19	0,21	0,23	0,22	0,17	0,2	0,27	0,23
К т.л	0,78	0,91	0,99	1,04	0,72	0,83	1,19	1,11
К обесп	1,54	1,68	1,91	2,03	1,42	1,54	2,18	2,18
К тек пласт	1,83	1,6	1,72	1,6	2,95	2,46	1,53	1,56
Ip кал(104,4)		110,5	109,5	95,65	77,27	117,6	135	85,2
Ip ктл(107,4)		116,7	108,8	105	69,5	115,3	143,4	93,3
Ip К обес(107)		109,1	113,7	106,3	70	108,5	141,6	100
Ip пласт( 103)		87,5	107,5	93	184,4	83,4	62,2	102

Производим расчеты вероятности банкротства:

Кал=(ДС+КФВ):КО

Ктл=(ДС+КРФ+ДЗ до 12 м):КО

К обесп(итог 1 р+НС+итог 2 р): (итог 4 р+итог 5 р)

Ip Кал (0,21:0,19*100)=110,5

(0,21:023*100)=109,5 и тп.

 

Аналогично рассчитывается Ip Ктл, Ip обес и Ip пласт.

Затем вычисляем средний коэффициент у Ip Кал Ip Ктл, Ip обес и Ip Кт пласт.

Складываем все значения в сточке отдельно по каждому коэфициенто и делим на 7(кол-во значений).

Получаем следующие средние значния:

Ip кал(104,4)

Ip ктл(107,4)

Ip К обес(107)

Ip пласт( 103)

4.Вывод к расчетам.

На основании расчетов прогнозируем банкротство на предприятии ОАО «Голд Стар».

Допускает не более 4 значении за исследуемый период  в (Ip Кал Ip Ктл, Ip обес) меньше среднего. В таблице не соответствующие норме значения обозначены выделенным шрифтом. Если в более 4 за исследуемый период меньше, значит идет ухудшение. На основании отчета мы видим,  что во всех трех случаях, значении не более 4  это соответствует норме.

В Ip Кт пласт.не более 4 значений должны быть больше среднего. В таблице они отмечены выделенным шрифтом. На основании отчеты мы видим, что значении не более 4. Это соответствует норме.

Таким образом, делаем вывод, что предприятие платежеспособное-банкротство фиктивное.

Фиктивное банкротство) –преступление в сфере экономической деятельности, предусмотренное ст. 197 УК РФ; состоит в заведомо ложном объявлении руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности с целью ввести в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб. При обнаружении признаков Ф.б. прокурор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства о несостоятельности (банкротстве) предприятия.

6.Задача на бухгалтерский учет при процедурах банкротства.

ООО Леспром

Д 91                К68

Д68                 К51(гос пошлина 12 тыс)

Д51                 К76

Д 76                К 91

 

ООО Брик

Д 91               К76

Д76                К51

Д26                К 60

Д60                К 51

Д 19               К 76

Д 26               К 76

Д 76                К 50

Д 76               К 51